稅收籌劃案例分析(09財管)-wenkub
2023-05-25 00:24:47 本頁面
【正文】 300 5％ (1+3％ +７％ )=181． 5(萬元 ) ? 土地增值稅為： ? 分攤的期間費用： (600+1260) 10％ =186(萬元 ) ? 加計扣除： (600+1260) 20％ =372(萬元 ) ? 扣除項目金額合計＝ 600+1260+186+372+ =(萬元 ) ? 增值額＝ 3300－ =(萬元 ) ? 增值率＝ 247。 例題 2 ? 某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)住宅樓一幢，面積為8000平方米。第六章 稅收籌劃案例分析 例題 1 ? 某開發(fā)商有可供銷售的普通住房１萬平方米，在開發(fā)項目的過程中，可扣除項目為 1090萬元（不包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅教育費附加以及土地增值稅），在決定銷售價格時，決策層有三種意見：單價 1400、單價 1500、單價 1600。該住宅樓項目應(yīng)分攤的土地成本為 600萬元，房屋開發(fā)成本 1260萬元，期間費用為土地成本和開發(fā)成本的 10％ (假設(shè)和企業(yè)所得稅允許扣除的期間費用相等 )。 100％ =％ ? 應(yīng)納土地增值稅＝ 30％ =(萬元 ) 籌劃后方案的稅務(wù)分析 ? 房地產(chǎn)公司應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費計算如下： ? ①房產(chǎn)公司應(yīng)納稅： ? 營業(yè)稅金及附加＝ 3100 5％ x(1+3％ +7％ )＝(萬元 ) ? 土地增值稅的扣除項目 ? ＝ 600+1260+186+372+3100 5％ (1+3％ +7％ ) ? ＝ (萬元 ) ? 增值率＝ (3100－ )247。 例題 3 ? 錦程房產(chǎn)開發(fā)公司 2021年初開發(fā)某普通標準住宅項目 1萬平方米，截止到目前，住房銷售狀況良好，預(yù)計售房總收入可達 5600萬元。 稅務(wù)分析 ? 按照現(xiàn)行土地增值稅相關(guān)規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計 20％的扣除。因此，公司完全可以采用逆向思維方式，通過降低售房收入或提高房地產(chǎn)開發(fā)成本的途徑來滿足免稅條件，以獲得更多的稅后凈收益。 ? 但是，公司為了獲得免稅利益而無限制地降價也是不可取的。 (4533+1． 3x)20％的條件，就免予征稅。一旦追加成本超越了這個區(qū)間范圍，勢必與籌劃初衷背道而馳。 例題 4 ? 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)， 2021年商品房銷售收入為 10 000萬元，其中普通住宅的銷售額為 6 000萬元，豪華住宅的銷售額為 4 000萬元。 5600＝ % ? 應(yīng)納土地增值稅稅額＝（ 10000－ 5600） 40％－5600 5％＝ 1480（萬元） ? （ 2）分開核算時， ? 普通住宅：增值率＝（ 6000－ 3000） 247。進一步籌劃的關(guān)鍵就是通過適當減少銷售收入使普通住宅的增值率控制在 20％以內(nèi)。 (3)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用 400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費 7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用 60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費 15萬元。 ? 請問（ 1）該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？ ? (2)你認為該企業(yè)的哪些成本費用具有籌劃空間？ ? 營業(yè)稅 =120 5%=6（萬元） 城建稅和教育費附加 =（ +6） （ 7%+3%） =（萬元） 會計利潤 =7000++=（萬元） ? （ 7000+120） %=（萬元） 60 60%=36（萬元） 業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 ==（萬元） 廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 =1200（ 7000+120） 15%=132（萬元） 新技術(shù)研發(fā)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 =90 50%=45（萬元） 工資附加“三費”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 =60400 14％ +15400 %=9（萬元）
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