【正文】 多少？ ? （ 2）如果你是張某，你會如何設(shè)計(jì)節(jié)稅方案？ ? （ 1）我國房產(chǎn)稅可以采用從價計(jì)征，稅率為 %；也可以采用從租計(jì)征，稅率為 12%。 (2)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本 4000萬元；全年發(fā)生銷售費(fèi)用 1500萬元（其中廣告費(fèi)用 1200萬元）；全年發(fā)生管理費(fèi)用（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用 60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用 90萬元）。 ? 同樣道理，公司增加投入也是有數(shù)額限制的，其幅度應(yīng)該介予 102． 82萬元～ 320． 1萬元之間。假如不考慮印花稅以及相關(guān)的費(fèi)用，請根據(jù)該企業(yè)具體情況進(jìn)行籌劃。第六章 稅收籌劃案例分析 例題 1 ? 某開發(fā)商有可供銷售的普通住房１萬平方米，在開發(fā)項(xiàng)目的過程中，可扣除項(xiàng)目為 1090萬元（不包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加以及土地增值稅），在決定銷售價格時，決策層有三種意見：單價 1400、單價 1500、單價 1600。 稅務(wù)分析 ? 按照現(xiàn)行土地增值稅相關(guān)規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì) 20％的扣除。一旦追加成本超越了這個區(qū)間范圍，勢必與籌劃初衷背道而馳。 (3)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用 400萬元，實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi) 7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用 60萬元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi) 15萬元。 ? （ 2）張某應(yīng)將原先單純出租倉庫變?yōu)樘峁﹤}儲服務(wù)。甲公司為增值稅一般納稅人，按規(guī)定，該設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)允許抵扣。 。 (1+17%) 17%85＝(萬元 ) ? 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝ (7%+3%)＝ (萬元 ) ? 由于繳納增值稅的融資租賃業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上只是一種購銷業(yè)務(wù)，應(yīng)按照購銷合同繳納萬分之三的印花稅。只需以“租賃業(yè)”稅目就營業(yè)收入繳納 5％的營業(yè)稅，以房產(chǎn)余值（房屋扣除 30％部分后的價值）繳納房產(chǎn)稅。 ? (5)當(dāng)年取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益 34萬元（已在投資方所在地按照 15%的稅率繳納所得稅）。 ? 你認(rèn)為這兩種方案是否有優(yōu)劣之分？為什么？ ? 由于房地產(chǎn)開發(fā)成本在計(jì)稅過程中，可以享受加計(jì)扣除 (在本例中是 30％ )的優(yōu)惠政策，節(jié)稅效果無疑更為明顯。 4533 100％ =％ ? 應(yīng)納土地增值稅 =1067 30％ =(萬元 ) ? 稅后收益 =1067－ =(萬元 ) ? 據(jù)此可知，如果錦程公司能夠減少土地增值額，將增值率控制在 20％以內(nèi)，就能夠有效地規(guī)避這塊稅收。原因是收入的增長超過稅收的增長。相應(yīng)成本費(fèi)用也基本結(jié)算完畢，其中，支付土地出讓金 750萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本 2500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)稅金為 308萬元 (5600 ％，即應(yīng)納的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加 )。 ? 可以測算出 x至少應(yīng)大于 102． 82萬元。這樣做的好處有兩個：一是可以免繳土地增值稅，二是降低房價或提高房屋質(zhì)量、改善房屋的配套設(shè)施等，在激烈的銷售戰(zhàn)中取得優(yōu)勢。 例題 7 ? 張某有一座中型倉庫，該倉庫原值 2021萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的余值扣除比例為 30%。按稅法規(guī)定，“經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》的有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。該設(shè)計(jì)師與對方約定項(xiàng)目完成后一次性支付 60000元。 (1+17%)500 ＝(萬元 ) 方案 2分析 ? 按規(guī)定應(yīng)繳納營業(yè)稅，不征增值稅。請根據(jù)以上資料，回答以下問題： ? （ 1）鄭某一次性取得 13000元的稿酬應(yīng)交的個人所得稅額是多少？ ? （ 2）如果鄭某分五次取得 13000元的稿酬應(yīng)交的個人所得稅額