稅收籌劃案例分析(09財(cái)管)-wenkub.com
2025-05-10 00:24 本頁面
【正文】 ? A、與對(duì)方約定，分兩月取得表演收入 ? B、將交通、住宿等費(fèi)用轉(zhuǎn)移由支付報(bào)酬方承擔(dān) ? C、當(dāng)月分兩次取得表演收入 ? D、與對(duì)方協(xié)商，相關(guān)費(fèi)用由對(duì)方承擔(dān)，收入相應(yīng)減少 10000元。 ? A、 6萬元 ? B、 ? C、 11萬元 ? D、 10萬元 例題 12 ? 某設(shè)計(jì)師某月取得勞務(wù)報(bào)酬 60000元。 ? 收回殘值： 585247。 ? 應(yīng)納印花稅： 1 000 3247?！? 方案 1分析 ? 租賃期滿后，設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，按規(guī)定應(yīng)繳納增值稅，不征營(yíng)業(yè)稅。租金總額 800萬元，乙公司于每年年初支付租金 100萬元。 2021年 1月份，甲公司按照乙公司所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入一臺(tái)大型設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款是 500萬元，增值稅額 85萬元，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為 10年。 ? 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 200 5%＝ 10萬元 ? 應(yīng)納房產(chǎn)稅＝ 2021 （ 130％） ％＝ ? 合計(jì)應(yīng)納稅額＝ 10＋ ＝ ? 可見，該方案比原來節(jié)稅 34－ ＝ 例題 8 ? 鄭某為一作家，他與出版社商定一部作品，稿費(fèi)為 40元 /千字，每發(fā)行一萬冊(cè)，再支付發(fā)行費(fèi) 1000元，預(yù)計(jì)市場(chǎng)需要 5萬冊(cè)。請(qǐng)回答以下問題： ? （ 1）我國(guó)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的計(jì)稅方法有哪幾種？稅率分別是多少？ ? （ 2）如果你是張某，你會(huì)如何設(shè)計(jì)節(jié)稅方案？ ? （ 1）我國(guó)房產(chǎn)稅可以采用從價(jià)計(jì)征，稅率為 %；也可以采用從租計(jì)征，稅率為 12%。因?yàn)榘?《 房產(chǎn)稅暫行條例 》 的規(guī)定，房產(chǎn)出租的，按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，而且房產(chǎn)稅的納稅人變成了個(gè)人，而不是公司。對(duì)于公司的辦公地點(diǎn)，初步確定選擇李某的自家住房。 ? (6)當(dāng)年發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出 300萬元，其中通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款為 150萬元。 (2)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本 4000萬元；全年發(fā)生銷售費(fèi)用 1500萬元（其中廣告費(fèi)用 1200萬元）；全年發(fā)生管理費(fèi)用（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用 60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用 90萬元）。原因在于：普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值率為 100％，超過 20％，還得繳納土地增值稅。 ? （ 1）不分開核算時(shí) ，增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例： ? （ 100005600） 247。例如，減少收入 200萬元與增加成本，都同樣導(dǎo)致了增值率從 ％降至％，而后者投入少收益更大，顯然更為劃算。 ? 同樣道理，公司增加投入也是有數(shù)額限制的，其幅度應(yīng)該介予 102． 82萬元～ 320． 1萬元之間。 方案二：增加成本法 ? 假定增加投入額為 x，則 ? 扣除項(xiàng)目金額＝ (2500+750+x) 120％ +(2500+750+x)x 10％ +308=4533+ ? 增值額＝ 1067－ ? 只要滿足 (1067— 1． 3x)247。 ? 可以測(cè)算出 x至少應(yīng)大于 171． 66萬元 ? 這就意味著，如果公司想通過降價(jià)來獲得免稅利益，則售房收入至少要減少 171． 66萬元，否則將無利可圖。并且，只要付出的代價(jià)低于獲得的節(jié)稅利益，籌劃方案就是可行的。假如不考慮印花稅以及相關(guān)的費(fèi)用，請(qǐng)根據(jù)該企業(yè)具體情況進(jìn)行籌劃。 3204＝ 3％ ? 應(yīng)繳土地增值稅＝ (3300— 3204) 30％＝ (萬元 ) ? 雖然過戶環(huán)節(jié)需要多負(fù)擔(dān)契稅 93萬元，但是從整個(gè)集團(tuán)利益來看，營(yíng)業(yè)稅并沒有多交，反而可以減少土地增值稅支出 (－ )，合計(jì)減少稅款支出 (－ 93)。請(qǐng)問該建議是否可行？ 原方案的稅務(wù)分析 ? 該房地產(chǎn)公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算如下： ? 營(yíng)業(yè)稅稅金及附加＝ 3
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