稅收籌劃案例分析(09財管)-在線瀏覽
2025-07-17 00:24本頁面
【正文】 7。 100％＝ ％ ? 房地產公司出售給銷售公司的房屋可免征土地增值稅。 3204＝ 3％ ? 應繳土地增值稅＝ (3300— 3204) 30％＝ (萬元 ) ? 雖然過戶環(huán)節(jié)需要多負擔契稅 93萬元，但是從整個集團利益來看，營業(yè)稅并沒有多交，反而可以減少土地增值稅支出 (－ )，合計減少稅款支出 (－ 93)。相應成本費用也基本結算完畢，其中，支付土地出讓金 750萬元，房地產開發(fā)成本 2500萬元，房地產開發(fā)稅金為 308萬元 (5600 ％，即應納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加 )。假如不考慮印花稅以及相關的費用，請根據該企業(yè)具體情況進行籌劃。 ? 該項目土地增值稅扣除項目金額合計 ? =(2500+750) 120％ +325+308=4533(萬元 ) ? 增值額 =5600－ 4533=1067(萬元 ) ? 增值率 =1067247。并且，只要付出的代價低于獲得的節(jié)稅利益，籌劃方案就是可行的。 方案一：降低收入法 ? 假定降價額為 x，則 ? 收入總額為 5600－ x， ? 扣除項目金額為 (2500+750) 120％ +325+(5600－x) 5． 5％ ? =4533－ 5． 5％ x， ? 增值額為 1067－ 94． 5％ X ? 只要滿足 (1067— 94． 5％ x)247。 ? 可以測算出 x至少應大于 171． 66萬元 ? 這就意味著，如果公司想通過降價來獲得免稅利益，則售房收入至少要減少 171． 66萬元，否則將無利可圖。其應該把握住一個基本原則：減少的收入額必須小于土地增值稅額與少納營業(yè)稅金及附加合計額，即 x+5． 5％ x，可以求出 x上限為 338． 73萬元。 方案二：增加成本法 ? 假定增加投入額為 x，則 ? 扣除項目金額＝ (2500+750+x) 120％ +(2500+750+x)x 10％ +308=4533+ ? 增值額＝ 1067－ ? 只要滿足 (1067— 1． 3x)247。 ? 可以測算出 x至少應大于 102． 82萬元。 ? 同樣道理，公司增加投入也是有數額限制的，其幅度應該介予 102． 82萬元～ 320． 1萬元之間。 總結 ? 錦程公司無論是選擇讓利銷售還是增加成本的方法都是一舉兩得的：既是一種促銷手段，又可以達到免于納稅的目的。例如，減少收入 200萬元與增加成本，都同樣導致了增值率從 ％降至％，而后者投入少收益更大，顯然更為劃算。稅法規(guī)定的可扣除項目金額為 5 600萬元，其中普通住宅的可扣除項目金額為 3 000萬元，豪華住宅的可扣除項目金額為 2 600萬元。 ? （ 1）不分開核算時 ，增值額與扣除項目金額的比例： ? （ 100005600） 247。 3000＝ 100％ ? 應納土地增值稅稅額＝（ 6000－ 3000） 40％－3000 5％＝ 1050（萬元） ? 豪華住宅：增值率＝（ 4000－ 2600） 247。原因在于：普通標準住宅的增值率為 100％，超過 20％，還得繳納土地增值稅。這樣做的好處有兩個：一是可以免繳土地增值稅，二是降低房價或提高房屋質量、改善房屋的配套設施等，在激烈的銷售戰(zhàn)中取得優(yōu)勢。 (2)企業(yè)全年銷售顯示器應扣除的銷售成本 4000萬元；全年發(fā)生銷售費用 1500萬元（其中廣告費用 1200萬元）；全年發(fā)生管理費用（其中業(yè)務招待費用 60萬元，符合條件的新技術研究開發(fā)費用 90萬元）。 (4)當年繳納的增值稅為 。 ? (6)當年發(fā)生的營業(yè)外支出 300萬元，其中通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款為 150萬元。 ? 直接投資其他居民企業(yè)的權益性收
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