稅收籌劃實(shí)務(wù)ppt課件-wenkub.com
2025-05-09 12:43 本頁面
【正文】 甲、乙公司使用稅率 25%。 分析： 兩個方案每年現(xiàn)金流出 =100 000247。企業(yè)可供選擇的方案有二種。采用平均年限法，按 10%的利率進(jìn)行折現(xiàn)。 方案一： 應(yīng)納企業(yè)所得稅 =30*25%=（萬元） 留存利潤 ==（萬元） 方案二： 應(yīng)納企業(yè)所得稅 =（ 3015） *25%=（萬元） 稅后凈利 ==（萬元） 第三節(jié) 企業(yè)租賃的稅務(wù)籌劃 稅法規(guī)定： 經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，繳納營業(yè)稅；其他單位，租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給承租方的，繳納增值稅，未轉(zhuǎn)讓的，繳納營業(yè)稅。該企業(yè)原計(jì)劃在 2022年度開始從銀行貸款，貸款期限 3年，每年支付貸款利息約 5萬元。 分析： 超支利息應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =500（ 20%8%） =60（萬元） 企業(yè)本年應(yīng)納所得稅 =（ 100＋ 60） 25%=40（萬元） 企業(yè)有無辦法降低稅負(fù)？ 籌劃方案： 將職工集資利率降為 8%，降低的利息通過每月提高職工工資 50元的方式解決。一剛剛投產(chǎn)的項(xiàng)目市場銷售形勢良好，目前急需流動資金，但由于企業(yè)目前負(fù)債率過高，無法再從外部獲得資金，若企業(yè)內(nèi)部積累資金，將錯失大好的市場機(jī)會，企業(yè)決定以內(nèi)部集資的方式解決資金問題。 籌劃效果： 計(jì)入固定資產(chǎn)的借款利息總額 =3000*4%=120（萬元） 允許當(dāng)年稅前扣除的利息 =3000*4%=120（萬元） 不得稅前扣除的利息 =2022*（ 10%4%） =120（萬元） 企業(yè)多繳納企業(yè)所得稅 =120*25%=30（萬元） 方案二： 將從企業(yè)借入的款項(xiàng)以及從銀行借入的 1000萬元用于構(gòu)建固定資產(chǎn)，從銀行借入的 3000萬元用于經(jīng)營性支出。 結(jié)論： 企業(yè)之間相互拆借資金的稅務(wù)籌劃效果優(yōu)于金融機(jī)構(gòu)貸款方式 四、融資渠道與資金用途配合的稅務(wù)籌劃 】 某公司 2022年年底對下年度生產(chǎn)經(jīng)營所需資金數(shù)量進(jìn)行預(yù)測后得出結(jié)論： 2022年 1月 1日將需要借入資金總計(jì) 6000萬元，其中為構(gòu)建固定資產(chǎn)（普通大型設(shè)備）需要借入資金 3000萬元，日常經(jīng)營也需要 3000萬元，考慮到實(shí)際情況， 2022年只能從銀行借入資金 4000萬元，借款期限 2年，年利率 4%,其余 2022萬元需要從其他企業(yè)借入，借款期限也是兩年，年利率 10%。 方案 3： 如果甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為乙公司的原材料，那么，甲公司可以采取賒銷方式銷售產(chǎn)品，將乙公司需要支付的應(yīng)付賬款由甲公司作為 “ 應(yīng)收賬款 ” 掛賬。 籌劃效果： 乙公司無需支付利息。 乙公司預(yù)計(jì) 2022年利潤總額 200萬元，不考慮其他納稅調(diào)整因素，預(yù)計(jì)應(yīng)納所得稅額為多少？ 關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知 一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 注意： 資金拆借的雙方一般為關(guān)聯(lián)企業(yè)，在利息計(jì)算和資金回收期限方面，具有較大的彈性和回旋余地，可通過提高利息支付，沖減企業(yè)利潤，抵消納稅金額。假定公司當(dāng)年及以后兩年的息稅前利潤為 4000萬元，銀行 1年期的正常貸款利率為 10%；企業(yè)處于正常納稅期，如何對該企業(yè) 4000萬元銀行借款進(jìn)行籌劃 ? 方案 1：企業(yè)以流動資金名義借款 2022年應(yīng)納企業(yè)所得稅 =（ 4000400） *25%=900（萬元） 202 12年應(yīng)納企業(yè)所得稅 =4000*25%=1000（萬元） 2022年凈現(xiàn)值 =（ 4000400900） =（萬元） 2022年凈現(xiàn)值 =（ 40001000） =（萬元） 2022年凈現(xiàn)值 =（ 40001000） =（萬元） 三年累計(jì)凈現(xiàn)值為 方案 2：企業(yè)以組合名義借款，即在借款合同中注明 2022萬元用于購置軟件，另外 2022萬元用于流動資金 注意： 購置軟件的借款費(fèi)用計(jì)入無形資產(chǎn)成本，平均攤?cè)?1 12年費(fèi)用中。 結(jié)論： 金融機(jī)構(gòu)貸款方式的稅務(wù)籌劃效果優(yōu)于企業(yè)自我積累方式 借款償還方式的選擇 【 案例 3】 某公司為了引進(jìn)一條先進(jìn)的生產(chǎn)線，從銀行貸款 1000萬元，年利率 10%，年投資收益率 18%， 5年內(nèi)還清全部本息。 二、銀行借款的稅務(wù)籌劃 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出準(zhǔn)予扣除 籌劃手段： 業(yè)務(wù)聯(lián)系中與金融機(jī)構(gòu)建立特殊業(yè)務(wù)聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)一定程度減輕稅負(fù)的目的。 方案 E節(jié)稅效應(yīng)最大，但企業(yè)所有者權(quán)益資本收益率水平最低，導(dǎo)致企業(yè)最終利益的損失。 權(quán)益資本 （息稅前投資收益率－負(fù)債成本率） 負(fù)債稅務(wù)籌劃原則： 確定負(fù)債總規(guī)模，將其控制在一定的范圍之內(nèi)，使負(fù)債融資帶來的利益抵消由于負(fù)債融資比重增大帶來的
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