稅收籌劃廣告費和業(yè)務(wù)費(完整版)
【正文】 含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 3．煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。 2021/6/16 6 （一）設(shè)立獨立核算的銷售公司提高費用扣除標準 ? 【 籌劃分析 】 若該公司將自己的銷售部門獨立出去，成立一個銷售公司，將產(chǎn)品以 8000萬元的價格銷售給銷售公司，銷售公司再以 10000萬元的價格對外銷售。 2021/6/16 8 （一）設(shè)立獨立核算的銷售公司提高費用扣除標準 ? 案例 2 某企業(yè) 2021年度實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 800萬元，“營業(yè)費用”中列支的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費230萬元，稅前會計利潤總額為 100萬元。該企業(yè) 2021年度的銷售收入為 400萬元。 2021/6/16 14 （ 三 ） 、業(yè)務(wù)招待費與廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合理轉(zhuǎn)換 案例 4 A企業(yè)計劃 2021年度的業(yè)務(wù)招待費支出為 150萬元，業(yè)務(wù)宣傳費支出為 120萬元，廣告費支出為 480萬元。這樣可以將業(yè)務(wù)招待費的總額降低為 65萬元，而將業(yè)務(wù)宣傳費的支出提高到 205萬元。該企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的總發(fā)生額為 685萬元，亦可全額扣除。試對該企業(yè)進行納稅籌劃。 2021/6/16 12 （二）、業(yè)務(wù)招待費應與會務(wù)費、差旅費分別核算 ? 根據(jù)稅法的規(guī)定，如憑證票據(jù)齊全則 18萬元的會務(wù)費、差旅費可以全部扣除，但其中憑證不全的 5萬元會務(wù)費和會議費只能算作業(yè)務(wù)招待費，而該企業(yè)2021年度可扣除的業(yè)務(wù)招待費限額為 2萬元（ 400萬元 5‰ ）。假設(shè)企業(yè)以 750萬元的價格銷售給銷售公司，銷售公司再以 800萬元的價格對外銷售，企業(yè)與銷售公司發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分別為 110萬元、 120萬元
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