稅收籌劃廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)(更新版)
【正文】 ，企業(yè)稅前利潤(rùn)為 40萬元，銷售公司稅前利潤(rùn)為 60萬元，則兩企業(yè)分別獨(dú)立繳納所得稅，各項(xiàng)費(fèi)用均不超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)和銷售公司合計(jì)繳納企業(yè)所得稅 25萬元，節(jié)省企業(yè)所得稅 ，而企業(yè)的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅基教育費(fèi)附加負(fù)擔(dān)均不變。母公司的稅前利潤(rùn)為 800萬元，銷售公司的稅前利潤(rùn)為 200萬元，則兩公司分別繳納公司所得稅，各項(xiàng)費(fèi)用均不超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，整個(gè)集團(tuán)應(yīng)納所得稅額為 250萬元，稅后凈利潤(rùn)為 750萬元。 ? 對(duì)于采取特許經(jīng)營(yíng)模式的飲料企業(yè)的扣稅問題，該文件明確，對(duì)采取特許經(jīng)營(yíng)模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費(fèi)用據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。 ? （二）、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)分三檔 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)三檔為： 15%、30%、不準(zhǔn)扣除。 2021/6/16 5 四、費(fèi)用籌劃方法 ? （一）設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是以銷售（營(yíng)業(yè)）收入為基數(shù)計(jì)算扣除限額的，如果納稅人將企業(yè)的銷售部門設(shè)立成一個(gè)獨(dú)立核算的銷售公司，將企業(yè)產(chǎn)品銷售給公司，再由公司對(duì)外銷售，這樣就多合算了一次營(yíng)業(yè)收入，從集團(tuán)整體來看也就是擴(kuò)大了廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。因此，要在充分考慮商業(yè)目的的基礎(chǔ)上，運(yùn)用設(shè)立銷售公司的稅務(wù)籌劃方案，并進(jìn)一步在關(guān)聯(lián)公司之間合理分?jǐn)倧V告費(fèi)用。例如發(fā)生會(huì)務(wù)費(fèi)時(shí)，按照規(guī)定應(yīng)該有詳細(xì)的會(huì)議簽到簿、召開會(huì)議的文件，否則不能證實(shí)會(huì)議費(fèi)的真實(shí)性，仍然不得稅前扣除。 ? 如果在 2021年度，企業(yè)加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理，準(zhǔn)確把握相關(guān)政策的同時(shí)進(jìn)行事先納稅籌劃。該企業(yè)2021年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的 60％為 90萬元，故該企業(yè)無法稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 110萬元（ 150萬元 40萬元）
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