【正文】 ? [基本案情 ]廣州最大外資避稅案 ? 中行廣東省分行 ? 貸款 20億 付息 ? 廣州某外企 ? 無(wú)息放貸 ? 紙品 口腔保健品 北京洗滌 天津 ? 公司 公 司 公 司 公司 ? 注：子公司多虧損 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [避稅手法分析 ]無(wú)息貸款給虧損的關(guān)聯(lián)企業(yè) ? [避稅效果分析 ] ? ，減少了本企業(yè)利潤(rùn)，少納了企業(yè)所得稅。以獲得整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)最大化。與 D公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的臺(tái)灣 C公司是臺(tái)灣 A的子公司。生產(chǎn)所需材料由臺(tái)灣 C 公司提供，由于公司資金流通困難，長(zhǎng)期拖欠 C 公司貨款，從而，公司每年需支付一定利息給 C 公司，利息率 12%。年租金率為 26%. ? 1994年度該公司支付給香港 A公司的租金為： ? （ 4000+3000+530） 26% 10/12 ? =（萬(wàn)元） ? 市場(chǎng)租金率： ? 房屋： %，機(jī)器設(shè)備： %， ? 其他設(shè)備： % (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [避稅手法分析 ]在租賃業(yè)務(wù)中，通過(guò)高租金的方式由高稅企業(yè)向低稅企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn) ? [避稅效果分析 ] ? 正常租金合計(jì)： ，實(shí)付租金 萬(wàn)元 ? 1994年度企業(yè)通過(guò)高租金的方式轉(zhuǎn)移利潤(rùn)合計(jì)為， ? [避稅籌劃建議 ]租賃業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價(jià) ? ，可以采用租用原企業(yè)的資產(chǎn)的方式獲得 ? ，則低租 ? ，則高租金率，如在低稅區(qū)，則低租 ? ，要考慮適當(dāng)。 ? 晴綸線銷售成本 /公斤 ? 向香港 B公司銷售價(jià)格 /公斤 ? 香港 B公司再銷售給新加坡、日本的價(jià)格為 美元 /公斤（匯率 1： ） (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [圖示 ] ? 臺(tái)灣臺(tái)灣 A公司 ? 原材料 ? 紡織公司 銷售 香港 B公司 ? ? 新加坡（日本）客戶 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [避稅手法分析 ]紡織公司采用人為壓低產(chǎn)品售價(jià)的辦法轉(zhuǎn)移利潤(rùn) ? [避稅效果 ] ? 每公斤轉(zhuǎn)移利潤(rùn) =（元） ? 共銷售 ，轉(zhuǎn)移利潤(rùn) ? 少納稅款 （ 33%15%）=（萬(wàn)元） (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [避稅手法分析 ] ? 購(gòu)銷業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法：高進(jìn)低出 ? 利用商品交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià) ：低出 ? 利用原材料及零部件的轉(zhuǎn)讓定價(jià) ：高進(jìn) ? 利用機(jī)器設(shè)備的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ?稅收籌劃的基本技術(shù) ? ? ? ? (分設(shè) )技術(shù) ? ? ? ? (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 六、稅收籌劃的工作流程 ? 步驟 1：收集、歸類相關(guān)財(cái)稅政策 ? 步驟 2：對(duì)企業(yè)現(xiàn)行納稅情況進(jìn)行評(píng)估和剖析 ? 步驟 3：確立節(jié)稅目標(biāo)，設(shè)計(jì)多種籌劃方案 ? 步驟 4：篩選稅收籌劃方案 ? 對(duì)每一個(gè)方案進(jìn)行成本 效益分析，風(fēng)險(xiǎn)（稅收政策風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等）分析，可操作性分析，逐一排序，確定最終方案 ? 步驟 5：協(xié)調(diào)與合作，執(zhí)行籌劃方案 ? 步驟 6：實(shí)施跟蹤管理，作出績(jī)效評(píng)價(jià)（修正） (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 七、避稅與稅收籌劃案例剖析 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [避稅案例 1]購(gòu)銷業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價(jià) ? [基本案情 ]某紡織有限公司是由臺(tái)灣 A公司在華舉辦的外商獨(dú)資企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售晴綸線、馬海毛線，原材料全部由臺(tái)灣 A公司提供產(chǎn)品全部外銷給香港 B公司（臺(tái)灣 A公司的全資子公司）。 單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。則： B企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)為 100 %=（萬(wàn)元） A企業(yè)同 ? [問(wèn)題 ] A企業(yè)如何避免納稅？ ? [籌劃方案 ] A企業(yè)幫著 B企業(yè)聯(lián)系買家后以 B企業(yè)的名義銷售以銷售款歸還債務(wù)，避免了承擔(dān)稅負(fù)。 其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。 ? 二、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅 [2022]16號(hào)）營(yíng)業(yè)額的確定 (第十三 )項(xiàng)的規(guī)定適用于所有建筑安裝工程作業(yè)（包括一般工程和跨省工程）。具體報(bào)送材料由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局確定。 ? 納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明。 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 以上所稱企業(yè)集團(tuán)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團(tuán)從金融機(jī)構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款， 按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率 向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)。 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知 ? 財(cái)稅字 [ 2022 ] 7號(hào) 發(fā)布時(shí)間 ? 一、對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位），并 按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平 向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 例：某中國(guó)公民 2022年 1月份取得工資收入1800元，年終獎(jiǎng) 6000元，計(jì)算其本月應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額。 ? 五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? (二 )將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第 (一 )項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下： ? 1．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于 (或等于 )稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 適用稅率一速算扣除數(shù) ? 2．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝ (雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 ) 適用稅率一速算扣除數(shù) (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳： ? (一 )先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 國(guó)家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等 ? 計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知 ? 國(guó)稅發(fā) [2022]9號(hào) ? 一、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。 ? [問(wèn)題 ]現(xiàn)在采用這種方式還能達(dá)到原來(lái)的效果嗎？ (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷 ? 人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知 財(cái)稅 [2022]11號(hào) 2022120 ? 企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。 ? （溫州炒房團(tuán)上海被套及限制炒房的有關(guān)稅收政策、稅改動(dòng)態(tài)） (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 有關(guān)稅收政策解讀 ? [案例 ]企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工或者給職工搞福利，往往采用免費(fèi)旅游、辦培訓(xùn)班等形式。我國(guó)目前的稅法分為五個(gè)層次： ? （一）全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律 ? （二）授權(quán)國(guó)務(wù)院立法 暫行條例 ? （三）國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī) 法的實(shí)施細(xì)則 ? （三）稅收地方性法規(guī) ? （四）稅收部門規(guī)章“財(cái)稅字”“國(guó)稅發(fā)”“國(guó)稅函” ? （五）稅收地方政府規(guī)章 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 注意： ? ? ，即做到合法，至少不違法。 ? 方案 2在采購(gòu)環(huán)節(jié)資金流出量比方案一節(jié)約 元，這部分資金一直到下月初申報(bào)納稅時(shí)才流出，也就是說(shuō)，方案二比方案一有 一段時(shí)間才流出。 ? 從表面來(lái)看，兩種方案資金流出總量是相等的，都是 。 ? [問(wèn)題 ] 企業(yè)應(yīng)選擇哪個(gè)方案？ (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [籌劃分析 ] ? 方案 1：應(yīng)繳增值稅為 ，即下月初申報(bào)繳稅時(shí)流動(dòng)資金流出量為 。流動(dòng)資金流出量為 ，比第一種方案少。流動(dòng)資金流出量為 。 ? 四、偷稅及偷稅罪的法律責(zé)任 ? 《 稅收征管法》第 63條第一款： ? 對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金并處不繳或少繳的稅款 50%以上 5倍以下的罰款。 ? 偷稅數(shù)額的確定包括兩方面含義： ? 、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的 納稅期限 不繳或者少繳其應(yīng)納稅款； (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 注意： ? 對(duì)偷稅問(wèn)題，應(yīng)正確區(qū)分定性和處罰， 不處罰或者減輕處罰不會(huì)改變對(duì)其行為的定性。 ? 該單位怕偷稅事情露餡，于 2022年 3月主動(dòng)補(bǔ)繳了上述 350萬(wàn)元購(gòu)房款應(yīng)納的稅款（當(dāng)期預(yù)收購(gòu)房款為 150萬(wàn)元，實(shí)際申報(bào) 500萬(wàn)元），稅票所屬期填寫為 2022年 2月。 ? 方追償。 ? 結(jié)論：不按偷稅處理，按《民法通則》第 66條和《征管法》實(shí)施細(xì)則第 98條處理。 ? 稅務(wù)代理如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理職責(zé)，給納稅人造成不應(yīng)有的損失的，由受托方負(fù)責(zé)。 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? （ 二 ） 由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少納稅的 ， 是否為偷稅 ？ ? 有人認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系 ， 利用稅收征管的漏洞完全可以獲取稅收利益 （ 有人認(rèn)為這也屬于稅收籌劃內(nèi)容 ） ， 你認(rèn)為呢 ？ ? 《 征管法 》 第 52條第 1款： ? 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任 ， 致使納稅人 、 扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以要求納稅人 、 扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款 ， 但是不得加收滯納金 。如進(jìn)行虛假申報(bào)。 ? 問(wèn)題：你認(rèn)為這種說(shuō)法對(duì)嗎？ ? 問(wèn)題： 偷稅 是否必須存在主觀故意？ ? 偷稅和偷稅罪判定不同 ? 偷稅強(qiáng)調(diào)的是手段和結(jié)果，未涉及是否存在故意，但所列手段 多 出于主觀故意。在 12月 31日前作調(diào)整（轉(zhuǎn)出） ? [問(wèn)題 ] 籌劃是否成功？ (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 偷稅的認(rèn)定及處罰 ? 一、偷稅的含義 ? 二、偷稅的認(rèn)定要件（偷稅法定） ? （一）偷稅的主體法定 ? （二） 偷稅手段法定 ? （三）已造成不繳或少繳稅款的結(jié)果 ? 注意：偷稅是行為違法和結(jié)果違法，必須同時(shí)滿足這兩個(gè)條件。同期購(gòu)進(jìn)兩條生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 85萬(wàn)元。 本通知自 2022年 1月 1日起執(zhí)行。 二、對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。2022年 4月，香港 B 公司以其在該企業(yè)中的債權(quán) 503892美元，轉(zhuǎn)作對(duì)該企業(yè)的投資（享有股權(quán) %） (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [圖示 ]