稅收籌劃課程論文-論我國(guó)慈善捐贈(zèng)的稅收籌劃-文庫(kù)吧資料
2025-06-13 07:34本頁(yè)面
【正文】 色定位不清。因而，政府對(duì)公益慈善組織的監(jiān)管存在一定的難度，公眾對(duì)其實(shí)際情況也難以把握。 （四） 監(jiān)督不到位造成公益慈善組織公信力不足，公眾對(duì)慈善組織的公信力、透明度等也缺乏信心。在《企業(yè)所得稅暫行條例》中規(guī)定有所得稅稅前扣除限額的扣除項(xiàng)目，如符合稅法扣除條件的廣告費(fèi)支出，其扣除限額當(dāng)年未扣完的部分，可無(wú)限期向以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)。因此，為避免這種情況發(fā)生，在會(huì)計(jì)年度前期，企業(yè)總是本能地傾向于少捐或不捐，而到接近會(huì)計(jì)年度終期，往往不一定能及時(shí)將扣除限額用足，這在一定程度上影響了企業(yè)捐贈(zèng)的總額。我國(guó)稅法以年度為限不能跨年向后順延公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)有周期性的企業(yè)或效益波動(dòng)較大的企業(yè)在進(jìn)行公益捐贈(zèng)時(shí)采取謹(jǐn)慎原則。捐贈(zèng)企業(yè)所能享受的優(yōu)惠稅種若只限于企業(yè)所得稅，勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)公益捐贈(zèng)的積極性，同時(shí)限制企業(yè)采用實(shí)物及其他方式參與捐贈(zèng) 。 企業(yè)要繳納的稅種一般有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、所得稅，一些特殊行業(yè)的企業(yè)還需要繳納消費(fèi)稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅。而稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的各項(xiàng)申請(qǐng)的材料等更是繁瑣，如此繁瑣的申請(qǐng)減免稅程序，再加上辦理效率不高，可操作性不強(qiáng)，使得 免稅措施無(wú)法真正得到落實(shí)，因此難免影響企業(yè)捐贈(zèng)的積極性。非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和縣以上人民政府及其組成部門出具的公益捐贈(zèng)票據(jù) 。新稅法雖然提高了扣除額度，然而，現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)對(duì)捐贈(zèng)免稅新政持觀望態(tài)度，主要是因?yàn)橐粋€(gè)完整規(guī)范的退稅相關(guān)程序尚未形成，獲取稅收減免的程序繁瑣，耗時(shí)長(zhǎng)，舉證困難，增加了捐贈(zèng)者的交易成本。盡管中國(guó)在不斷地加大稅法的宣傳力度，但是大多流于形式，收效甚微，尤其對(duì)捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策的宣傳更是稅法宣傳的薄弱環(huán)節(jié)。 （一） 稅收優(yōu)惠宣傳力度不足。稅收優(yōu)惠的落實(shí)細(xì)節(jié)也亟待完善。中國(guó)目前并沒(méi)有針對(duì)慈善事業(yè)設(shè)立專門的稅收法律制度，與慈善捐贈(zèng)相關(guān)的稅收政策規(guī)定散見于各稅種的稅法規(guī)定之中。美國(guó)人均 GDP 是中國(guó)的38 倍，而人均慈善捐款數(shù)額則是中國(guó)的 7300 倍。而我國(guó)人均捐獻(xiàn)款一度僅為 元，不足人均 GDP 的 %，我國(guó)志愿服務(wù)參與率僅為全國(guó)人口的 3%。三是人均捐贈(zèng)、志愿活動(dòng)與國(guó)外反差大。一份慈善公益組織的調(diào)查顯示，國(guó)內(nèi)工商注冊(cè)登記的企業(yè)超過(guò) 1000 萬(wàn)家，但有過(guò)捐贈(zèng)記錄的不超過(guò) 10 萬(wàn)家，換言之。我國(guó)近年來(lái)慈善事業(yè)雖然有很大發(fā)展，但是與國(guó)外的慈善事業(yè)相比較，我國(guó)當(dāng)前慈善事業(yè)不足主要有四個(gè)方面：一是中國(guó)收到捐贈(zèng)的來(lái)源反差大，我國(guó)當(dāng)前的慈善捐贈(zèng)來(lái)自國(guó)外占 75%，國(guó)內(nèi)只占 25%。教育領(lǐng)域， 2021 至 2021 年每年接受的捐贈(zèng)都占到總浙江海洋學(xué)院 稅收籌劃 2 額的 1/4 以上，去年占比 %，其中半數(shù)捐贈(zèng)流向高等教育領(lǐng)域。在眾多領(lǐng)域中，醫(yī)療健康和教育領(lǐng)域受到捐贈(zèng)者青睞。網(wǎng)絡(luò)捐贈(zèng)得到蓬勃發(fā)展，捐贈(zèng)規(guī)模超過(guò) 3 億元。 （四）捐款渠道：網(wǎng)絡(luò)捐贈(zèng)發(fā)展為重要途徑。其中，民營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)的捐贈(zèng)總額占企業(yè)捐贈(zèng)的 90%以上。 （三）捐贈(zèng)主體：民企和外企捐贈(zèng)占企業(yè)捐贈(zèng)的九成。長(zhǎng)期以來(lái)，中國(guó)的大量民間公益組織由于雙重管理體制而難以登記注冊(cè)，從而在現(xiàn)有體制中缺乏正當(dāng)性 ，這已成為阻礙民間公益組織發(fā)展的首要障礙。 （二）慈善組織：慈善組織數(shù)量明顯上升，規(guī)模不斷壯大，組織項(xiàng)目多樣化。 2021 年全國(guó)接收國(guó)內(nèi)外社會(huì)各界的款物捐贈(zèng)總額約 億元，比 2021 年增長(zhǎng) %。中國(guó)的慈善事業(yè)在慈善資源和慈善文化培養(yǎng)方面取得了突破性的進(jìn)展，并在法制和慈善組織建設(shè)上取得了可喜的成績(jī)。浙江海洋學(xué)院 稅收籌劃 企業(yè)稅收籌劃 課程論文
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