【正文】 萬(wàn)元,比來(lái)料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。如果該企業(yè)改為來(lái)料加工方式,由于來(lái)料加工方式實(shí)行免稅（不征稅不退稅）政策,則比進(jìn)料加工方式少納稅6萬(wàn)元。請(qǐng)你分析該案例中，進(jìn)料加工和來(lái)料加工兩種不同加工方式的納稅差異和優(yōu)缺點(diǎn)。為了避免重復(fù)征稅，稅法規(guī)定，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量，將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款準(zhǔn)予扣除。高于受托方計(jì)稅價(jià)格銷售的，需計(jì)算繳納消費(fèi)稅，并可抵扣該消費(fèi)品委托加工環(huán)節(jié)被代收的消費(fèi)稅。(1比例稅率)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算消費(fèi)稅的難點(diǎn)——材料成本的確定委托方提供的材料成本不包括可以抵扣的增值稅但是包含采購(gòu)材料的運(yùn)輸費(fèi)(也不含可以抵扣的增值稅)、采購(gòu)過(guò)程中的其他雜費(fèi)和入庫(kù)前整理挑選費(fèi)用等。收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)的，按下列組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)交：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))247。，委托方要補(bǔ)交稅款。如果加工合同上未如實(shí)注明材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。(l比例稅率)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率)247。沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。但是，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、其他個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。即加工結(jié)束委托方提取貨物時(shí)，由受托方代收代繳稅款。不符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，要看作受托方銷售自制消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅人是受托方。比如，在帶包裝物銷售的情況下，盡量不要讓包裝物作價(jià)隨同貨物一起銷售，而應(yīng)采取收取包裝物押金的方式，且包裝物押金應(yīng)單獨(dú)核算。（2）對(duì)增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)行籌劃的基本方法有哪些？答：對(duì)銷項(xiàng)稅額的籌劃關(guān)鍵在于銷售額。現(xiàn)實(shí)利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益；自身利益與親人利益 對(duì)相關(guān)財(cái)稅政策和法規(guī)進(jìn)行梳理、整理和歸類二）進(jìn)行企業(yè)納稅評(píng)估與剖析 納稅籌劃前，對(duì)籌劃企業(yè)進(jìn)行全面納稅評(píng)估非常必要，通過(guò)納稅評(píng)估可以了解企業(yè)的內(nèi)控制度、涉稅會(huì)計(jì)處理、稅種、近兩年納稅情況分析、納稅失誤和癥結(jié)、稅收違法記錄、稅企關(guān)系等。四、課內(nèi)實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)及要求無(wú)五、考核辦法：考試 ：全校統(tǒng)考閉卷：課程成績(jī)＝平時(shí)（10％）+期中（20％）+期末（70％）第二篇：《稅收籌劃》課程（每題20分，共80分）。教學(xué)難點(diǎn)：充分利用保稅制度、原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、選擇貨物進(jìn)口方式、運(yùn)輸方式的關(guān)稅籌劃；土地增值稅的籌劃。（二）教學(xué)基本要求通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求掌握工資薪金所得的籌劃；熟悉個(gè)人所得稅的基本法律規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得的籌劃，稿酬所得的籌劃，境外已納稅額的扣除；了解利息、股息、紅利所得及其他所得項(xiàng)目的籌劃，個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。第七章 個(gè)人所得稅法（共4學(xué)時(shí)）（一）教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 個(gè)人所得稅的基本法律規(guī)定知識(shí)要點(diǎn)：居民納稅人，非居民納稅人，征稅范圍，計(jì)稅依據(jù)，稅率 第二節(jié) 對(duì)不同收入項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)和稅率的稅收籌劃知識(shí)要點(diǎn)：工資薪金所得的稅收籌劃，勞務(wù)報(bào)酬所得的稅收籌劃等 第三節(jié) 個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的稅收籌劃知識(shí)要點(diǎn)：免征個(gè)人所得稅項(xiàng)目，減征個(gè)人所得稅項(xiàng)目，暫免征收個(gè)人所得稅項(xiàng)目 教學(xué)重點(diǎn)：個(gè)人所得稅納稅人的籌劃，工資薪金所得籌劃，稿酬所得的籌劃。教學(xué)難點(diǎn)：納稅主體選擇與轉(zhuǎn)換的籌劃，扣除項(xiàng)目的籌劃、稅收優(yōu)惠的籌劃和企業(yè)合并分立與資產(chǎn)重組的籌劃。（二）教學(xué)基本要求通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求掌握建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)的籌劃，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅依據(jù)的籌劃；熟悉稅收優(yōu)惠的籌劃；了解金融保險(xiǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)和娛樂(lè)業(yè)的籌劃，稅率的籌劃。第五章 營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃（共6學(xué)時(shí)）（一）教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的稅收籌劃 知識(shí)要點(diǎn)：征稅范圍的籌劃 第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃 知識(shí)要點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的籌劃 第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的籌劃 知識(shí)要點(diǎn)：稅收優(yōu)惠的籌劃教學(xué)重點(diǎn)：建筑業(yè)的籌劃、服務(wù)業(yè)的籌劃、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的籌劃。教學(xué)難點(diǎn)：復(fù)合計(jì)稅應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)的確定，關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)和選擇合理的加工方式。（二）教學(xué)基本要求通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求掌握增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的稅收籌劃、增值稅納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人身份的籌劃、增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃；熟悉增值稅稅率和減免稅的稅收籌劃。第三章 增值稅的稅收籌劃（共10學(xué)時(shí)）（一）教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 增值稅納稅人的稅收籌劃 知識(shí)要點(diǎn)：納稅人的籌劃 第二節(jié) 增值稅計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃 知識(shí)要點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的籌劃 第三節(jié) 增值稅優(yōu)惠政策的稅收籌劃 知識(shí)要點(diǎn)：優(yōu)惠政策的籌劃教學(xué)重點(diǎn)：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的稅收籌劃、增值稅納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人身份的籌劃、增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃。教學(xué)難點(diǎn)：稅收遞延、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。（二）教學(xué)基本要求：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)對(duì)稅收籌劃的概念和特點(diǎn)、稅收籌劃的分類、稅收籌劃的原則、稅收籌劃產(chǎn)生的原因、稅收籌劃實(shí)施的條件和一般流程、稅收籌劃的意義等有比較全面的理解。三、課程內(nèi)容、學(xué)時(shí)分配及教學(xué)基本要求（黑體小四號(hào)字，上空一行）第一章 稅收籌劃的基本理論（共4學(xué)時(shí)）（一）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)稅收籌劃的概念和特點(diǎn) 知識(shí)要點(diǎn)：稅收籌劃的概念，稅收籌劃的分類 第二節(jié)稅收籌劃的目標(biāo) 知識(shí)要點(diǎn)