土地增值稅的計算與會計處理-資料下載頁
2025-06-26 15:53本頁面
【正文】 戶，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”賬戶；實際交納土地增值稅時借記“應交稅費——應交土地增值稅”賬戶；貸記“銀行存款”賬戶。【例127】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓房地產(chǎn)，取得收入2000萬元，該公司原支付地價款200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元。該公司發(fā)生的開發(fā)費用中利息支出不能按項目分攤，當?shù)胤康禺a(chǎn)開發(fā)費用扣除率10%。城建稅7%、教育費附加3%。則賬務處理如下：（1）轉讓房地產(chǎn)收入=2000（萬元）（2）扣除項目金額 開發(fā)費用扣除金額=（200+400）10%=60（萬元） 加計扣除金額=（200+400）20%=120（萬元） 相關稅金： 營業(yè)稅=20005%=100（萬元） 城建稅=1007%=7（萬元）教育費附加=1003%=3（萬元） 稅費合計=100+7+3=110（萬元） 扣除項目金額=200+400+60+120+110=890（萬元）（3）增值額=2000一890=1110（萬元）（4）增值額與扣除項目金額的比例：1110247。890100%=%(5) 增值額超過扣除項目100%,未超過200%,適用稅率50%,速算扣除系數(shù)15%。（6）應納稅額=111050%一89015%==(萬元) (1)提取時： 借：營業(yè)稅金及附加 4215000 貸：應交稅費——應交土地增值稅 4215000 （2）繳納時： 借；應交稅費——應交土地增值稅 4215000 貸：銀行存款 4215000 2．非主營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)土地增值稅的賬務處理 對于非主營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，在轉讓房地產(chǎn)時，則應分別情況進行會計處理： （1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，應根據(jù)計算的應納土地增值稅額，借記“其他業(yè)務成本”賬戶，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”賬戶。 （2）轉讓的以支付土地出讓金等方式取得的國有土地使用權，原已納入“無形資產(chǎn)”核算的，其轉讓時應交納的土地增值稅額，借記“其他業(yè)務成本”賬戶，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”賬戶。（3）轉讓的國有土地使用權已連同地上建筑物及其他附著物一并在“固定資產(chǎn)”賬戶核算的，其轉讓房地產(chǎn)時（包括地上建筑物及其他附著物），應交納的土地增稅額，借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”賬戶。（4）轉讓的以行政劃撥取得的國有土地使用權，如僅轉讓國有土地使用權，轉讓時應交納的土地增值稅額，借記“其他業(yè)務成本”賬戶，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”賬戶。如國有土地使用權連同地上建筑物及其他附著物一并轉讓時應交納的土地增值稅額，借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”賬戶?！纠?28】某兼營房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售房屋，應納土地增值稅150萬元，其賬務處理如下：(1)提取時： 借：其他業(yè)務成本 1500000 貸：應交稅費——應交土地增值稅 1500000 （2）繳納時： 借；應交稅費——應交土地增值稅 1500000 貸：銀行存款 150000013 /
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