土地增值稅的計算與會計處理-資料下載頁
2025-06-26 15:53本頁面
【正文】 戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”賬戶；實際交納土地增值稅時借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”賬戶；貸記“銀行存款”賬戶。【例127】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，取得收入2000萬元，該公司原支付地價款200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元。該公司發(fā)生的開發(fā)費用中利息支出不能按項目分?jǐn)?，?dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)開發(fā)費用扣除率10%。城建稅7%、教育費附加3%。則賬務(wù)處理如下：（1）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入=2000（萬元）（2）扣除項目金額 開發(fā)費用扣除金額=（200+400）10%=60（萬元） 加計扣除金額=（200+400）20%=120（萬元） 相關(guān)稅金： 營業(yè)稅=20005%=100（萬元） 城建稅=1007%=7（萬元）教育費附加=1003%=3（萬元） 稅費合計=100+7+3=110（萬元） 扣除項目金額=200+400+60+120+110=890（萬元）（3）增值額=2000一890=1110（萬元）（4）增值額與扣除項目金額的比例：1110247。890100%=%(5) 增值額超過扣除項目100%,未超過200%,適用稅率50%,速算扣除系數(shù)15%。（6）應(yīng)納稅額=111050%一89015%==(萬元) (1)提取時： 借：營業(yè)稅金及附加 4215000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 4215000 （2）繳納時： 借；應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 4215000 貸：銀行存款 4215000 2．非主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)土地增值稅的賬務(wù)處理 對于非主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，則應(yīng)分別情況進(jìn)行會計處理： （1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)計算的應(yīng)納土地增值稅額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”賬戶。 （2）轉(zhuǎn)讓的以支付土地出讓金等方式取得的國有土地使用權(quán)，原已納入“無形資產(chǎn)”核算的，其轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”賬戶。（3）轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)已連同地上建筑物及其他附著物一并在“固定資產(chǎn)”賬戶核算的，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時（包括地上建筑物及其他附著物），應(yīng)交納的土地增稅額，借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”賬戶。（4）轉(zhuǎn)讓的以行政劃撥取得的國有土地使用權(quán)，如僅轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”賬戶。如國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其他附著物一并轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅額，借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”賬戶?！纠?28】某兼營房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售房屋，應(yīng)納土地增值稅150萬元，其賬務(wù)處理如下：(1)提取時： 借：其他業(yè)務(wù)成本 1500000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 1500000 （2）繳納時： 借；應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 1500000 貸：銀行存款 150000013 /
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