增值稅轉(zhuǎn)型初探-資料下載頁
2025-08-04 14:21本頁面
【正文】 營業(yè)稅的征稅范圍全部列入增值稅的征稅范圍，可先將交通運輸、建筑安裝、郵電通信和銷售不動產(chǎn)四大行業(yè)納入增值稅征收范疇, 增值稅征收范圍的拓展,相應(yīng)地影響了地方收入；同時需要對中央和地方的分配關(guān)系作適當(dāng)調(diào)整,改變增值稅中央與地方的分享比例,適當(dāng)提高地方分配比例。 （三）、進(jìn)一步減小增值稅減免稅優(yōu)惠范圍 減小增值稅減免稅優(yōu)惠范圍,能更好地體現(xiàn)“普遍征收”原則和“中性”原則外,適當(dāng)放寬一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),把增值稅納稅人最大限度地列入增值稅專用發(fā)票鏈條式管理的范圍。要鼓勵小規(guī)模納稅人加強財務(wù)會計核算,建帳建制,盡可能向一般納稅人靠攏。這樣可以對更多的中小企業(yè)實行增值稅一般納稅人管理。 （四）、實現(xiàn)全面的增值稅管理 我國應(yīng)將增值稅征管的重點放在掌握納稅人的各種稅收信息、摸清稅源等方面，對增值稅發(fā)票張張驗審，票票過關(guān)查驗雖然很重要，也很有效，但關(guān)鍵是增值稅的征管應(yīng)實現(xiàn)由“治標(biāo)”到“治本”、由被動到主動、由以“管票”為主到以“管戶”、“管稅基”為主的轉(zhuǎn)變。 （五）、關(guān)于固定資產(chǎn)存量的抵扣問題 實施消費型增值稅引起稅基的減少,為保證財政收入的穩(wěn)定性,應(yīng)借鑒國際上實行消費型增值稅的一些成功經(jīng)驗。我國目前固定資產(chǎn)的存量太大,如允許所有已購置固定資產(chǎn)所含稅款進(jìn)行抵扣,有可能會使財政收入缺口過大,而危及經(jīng)濟(jì)的正常運行。因此,可對在實行新的消費型增值稅以前5年購置的固定資產(chǎn)所含稅款可以分年（如5年）按比例（規(guī)定一個扣除比例）進(jìn)行部分抵扣。對抵扣期限的長短可以靈活一些，從我國現(xiàn)狀看,可比發(fā)達(dá)國家相對長一些,這對收入影響的程度也較小,如第一年可以抵扣20%,此后每年提高10%。使投資具有均衡性,避免為獲得較多的抵扣額而將投資移動。（六）、相關(guān)配套政策 適當(dāng)降低小規(guī)模納稅人征收率。實施增值稅轉(zhuǎn)型改革后，一般納稅人增值稅負(fù)有所下降。為平衡稅收負(fù)擔(dān)，建議將小規(guī)模納稅人征收率降為：生產(chǎn)、加工環(huán)節(jié)在3%～4% 商業(yè)銷售環(huán)節(jié)2%. 清理現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策?，F(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策是在生產(chǎn)型增值稅下制定的，實施增值稅轉(zhuǎn)型改革后，需作出相應(yīng)調(diào)整。為規(guī)范、統(tǒng)一增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)取消對外商投資企業(yè)投資總額內(nèi)設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)免稅的優(yōu)惠政策；取消外商投資企業(yè)鼓勵類投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的優(yōu)惠政策，調(diào)整為依法征稅，對外商投資企業(yè)進(jìn)口和采購國產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項稅額可以直接抵扣。這不僅符合世界貿(mào)易組織（WTO）規(guī)則要求，實現(xiàn)稅收國民待遇，也有利于規(guī)范我國增值稅制度。 對金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品恢復(fù)按17%稅率征稅。1994年稅制改革初期，考慮到礦產(chǎn)資源產(chǎn)品價格關(guān)系尚未理順，在實行生產(chǎn)型增值稅下可抵扣進(jìn)項較少、負(fù)擔(dān)較重的實際情況，對金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品減按13%稅率征稅。目前礦產(chǎn)資源產(chǎn)品價格已經(jīng)放開，適用了10多年的這一過渡性優(yōu)惠政策在實施增值稅轉(zhuǎn)型改革后應(yīng)該取消。 明確提出免、抵、退稅的處理辦法。對產(chǎn)品出口比重較大、實行“免、抵、退”的出口企業(yè)，允許機器設(shè)備投資進(jìn)項稅額直接抵扣，并予以退稅。對試點出口比重較大的企業(yè)長期掛賬的“待抵固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”盡快研究處理辦法。 實施增值稅轉(zhuǎn)型改革有困難的個別地區(qū)，明確由省級政府負(fù)責(zé)統(tǒng)籌，通過省內(nèi)財政平衡采取轉(zhuǎn)移支付的辦法加以解決。從財政承受能力看，在一個省際范圍內(nèi)全面推行增值稅轉(zhuǎn)型是不存在問題的。但在個別局部地區(qū)，特別是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一、地方財力來源過多依賴于某些大型企業(yè)增值稅的地區(qū)，實施初期有可能會出現(xiàn)暫時的、一定的財政困難。 黨的十六屆三中全會對我國增值稅轉(zhuǎn)型的規(guī)定，雖然會使國家財政收入有所減少，但它對企業(yè)利潤的間接影響是值得肯定的。據(jù)權(quán)威專家預(yù)測，增值稅轉(zhuǎn)型可能會使國家財政收入每年減少300至600億元。但是，從長遠(yuǎn)看轉(zhuǎn)型能使企業(yè)利潤增加，企業(yè)所得稅會隨之增長，轉(zhuǎn)型的長期利益將是巨大的，轉(zhuǎn)型對完善我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的作用也將是十分巨大的。
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