增值稅轉(zhuǎn)型初探(參考版)
2025-08-07 14:21本頁(yè)面
【正文】 但是，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看轉(zhuǎn)型能使企業(yè)利潤(rùn)增加，企業(yè)所得稅會(huì)隨之增長(zhǎng)，轉(zhuǎn)型的長(zhǎng)期利益將是巨大的，轉(zhuǎn)型對(duì)完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的作用也將是十分巨大的。 黨的十六屆三中全會(huì)對(duì)我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型的規(guī)定，雖然會(huì)使國(guó)家財(cái)政收入有所減少，但它對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的間接影響是值得肯定的。從財(cái)政承受能力看，在一個(gè)省際范圍內(nèi)全面推行增值稅轉(zhuǎn)型是不存在問(wèn)題的。對(duì)試點(diǎn)出口比重較大的企業(yè)長(zhǎng)期掛賬的“待抵固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”盡快研究處理辦法。 明確提出免、抵、退稅的處理辦法。1994年稅制改革初期，考慮到礦產(chǎn)資源產(chǎn)品價(jià)格關(guān)系尚未理順，在實(shí)行生產(chǎn)型增值稅下可抵扣進(jìn)項(xiàng)較少、負(fù)擔(dān)較重的實(shí)際情況，對(duì)金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品減按13%稅率征稅。這不僅符合世界貿(mào)易組織（WTO）規(guī)則要求，實(shí)現(xiàn)稅收國(guó)民待遇，也有利于規(guī)范我國(guó)增值稅制度。現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策是在生產(chǎn)型增值稅下制定的，實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革后，需作出相應(yīng)調(diào)整。實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革后，一般納稅人增值稅負(fù)有所下降。使投資具有均衡性,避免為獲得較多的抵扣額而將投資移動(dòng)。因此,可對(duì)在實(shí)行新的消費(fèi)型增值稅以前5年購(gòu)置的固定資產(chǎn)所含稅款可以分年（如5年）按比例（規(guī)定一個(gè)扣除比例）進(jìn)行部分抵扣。 （五）、關(guān)于固定資產(chǎn)存量的抵扣問(wèn)題 實(shí)施消費(fèi)型增值稅引起稅基的減少,為保證財(cái)政收入的穩(wěn)定性,應(yīng)借鑒國(guó)際上實(shí)行消費(fèi)型增值稅的一些成功經(jīng)驗(yàn)。這樣可以對(duì)更多的中小企業(yè)實(shí)行增值稅一般納稅人管理。 （三）、進(jìn)一步減小增值稅減免稅優(yōu)惠范圍 減小增值稅減免稅優(yōu)惠范圍,能更好地體現(xiàn)“普遍征收”原則和“中性”原則外,適當(dāng)放寬一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),把增值稅納稅人最大限度地列入增值稅專用發(fā)票鏈條式管理的范圍。 （二）、逐步擴(kuò)大增值稅的征稅范圍 擴(kuò)大增值稅的征稅范圍,以保持增值稅的“鏈條”的完整,促進(jìn)增值稅的規(guī)范化管理,增強(qiáng)增值稅的內(nèi)部制約作用,減少部分稅收流失,增加一部分收入。四是稅務(wù)機(jī)關(guān)采取各種加強(qiáng)征管的措施，有效防范了騙稅行為的發(fā)生，東北地區(qū)稅收收入保持高速增長(zhǎng)，并為下一步增值稅轉(zhuǎn)型工作積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。二是增值稅轉(zhuǎn)型改革與產(chǎn)業(yè)政策緊密結(jié)合，帶動(dòng)了東北地區(qū)投資規(guī)模的擴(kuò)大，投資與發(fā)展良性循環(huán)的態(tài)勢(shì)初步顯露。經(jīng)過(guò)幾年的試運(yùn)行，東北老工業(yè)基地推行增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)從效果上來(lái)看取得了明顯成效。（一）、增值稅的轉(zhuǎn)型要分步進(jìn)行 就地正法我國(guó)目前的財(cái)政承受能力，增值稅轉(zhuǎn)型改革可采取分步走的戰(zhàn)略，第一步先在東北地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，第二步將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到中部地區(qū)部分老工業(yè)基地城市，第三步研究在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)施的方案。這種改革帶來(lái)的“成本”,如何降到中央和地方財(cái)政所能接受的程度,就成了轉(zhuǎn)型中的最大問(wèn)題。同時(shí)，我們也應(yīng)該看到：實(shí)行“消費(fèi)型”增值稅，不僅能夠促進(jìn)國(guó)家對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，還能夠提高全社會(huì)投資的積極性，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)。第三，稅款抵扣不徹底，造成重復(fù)征稅，增大了出口產(chǎn)品成本，削弱了出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，限制了對(duì)外貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展，減少了國(guó)家財(cái)政收入。第二，稅率設(shè)計(jì)偏高。而我國(guó)增值稅的范圍是，除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和不動(dòng)產(chǎn)外，對(duì)所有銷售貨物或進(jìn)口貨物以及加工修理裝配勞務(wù)征收增值稅。主要表現(xiàn)在：第一，征稅范圍偏窄。（四）、加入WTO后，我國(guó)生產(chǎn)型增值稅已不能適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，改革和完善增值稅制度勢(shì)在必行 盡管1994年新稅制改革在制度上建立了比較規(guī)范的流轉(zhuǎn)稅制度，但是，其中采用的生產(chǎn)型增值稅也只是適應(yīng)了我國(guó)當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和財(cái)政狀況。（三）、現(xiàn)代化征管手段的普遍運(yùn)用為增值稅轉(zhuǎn)型提供了有利條件 隨著現(xiàn)代化建設(shè)的高速發(fā)展，對(duì)稅收征管水平的要求也越來(lái)越高。據(jù)國(guó)家財(cái)政部統(tǒng)計(jì)，2003年1至5月份，%，增長(zhǎng)28%.同時(shí)，我國(guó)的財(cái)政支出情況和預(yù)算執(zhí)行情況總體上比較正常。尤其是2001年我國(guó)的稅收收入已達(dá)到15172億元，首次突破l萬(wàn)億大關(guān)，%，增收2511億元。（二）、財(cái)政狀況的好轉(zhuǎn)為增值稅轉(zhuǎn)型提供了可能 1994年稅制改
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