增值稅的改革(參考版)
2024-08-15 15:15本頁(yè)面
【正文】 我國(guó)稅收法律制度存在的問(wèn)題與完善思路，[J]，河南社會(huì)科學(xué)，2004（6）。關(guān)于全面推進(jìn)流轉(zhuǎn)稅制改革的幾點(diǎn)思考，[J]，稅務(wù)研究，1992（10）.發(fā)展中國(guó)家稅制改革[M]，中國(guó)金融出版社，1994.{4]理查德{3]王敏欽。{2]王學(xué)禮。{1]楊秀琴?？傊?，目前我國(guó)在增值稅方面存在的問(wèn)題還比較多，對(duì)這些問(wèn)題還沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)和了解，相關(guān)的理論研究和解決的嘗試經(jīng)驗(yàn)也不是很多，因此解決難度比較大。在缺乏現(xiàn)代化管理手段的情況下，大量增值稅的管理信息難以有效收集，加上人工處理大量復(fù)雜信息的能力有限、時(shí)效性差，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)增值稅管理中出現(xiàn)的異?，F(xiàn)象，并進(jìn)行深入稽核，有效防范和打擊各種偷騙增值稅不法行為的能力有待進(jìn)一步增強(qiáng)。增值稅改革缺乏先進(jìn)管理手段的支撐，增值稅的優(yōu)越性難以充分體現(xiàn)。我國(guó)增值稅現(xiàn)代化管理手段體系建設(shè)滯后，給我國(guó)稅收工作帶來(lái)了較嚴(yán)重的后果。增值稅管理從登記、認(rèn)定、申報(bào)、抵扣、稽核到查處等各環(huán)節(jié)基本還停留在手工階段，雖然有些地區(qū)初步實(shí)現(xiàn)了增值稅人機(jī)共管，但計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化管理工具的使用效率并不高。綜觀各國(guó)推行增值稅的實(shí)踐，凡是運(yùn)用以計(jì)算機(jī)為主體的現(xiàn)代化管理手段的國(guó)家，其增值稅的管理都比較嚴(yán)格和有效。 (二)管理手段問(wèn)題對(duì)于這樣的不法行為，不通過(guò)類(lèi)似突擊盤(pán)點(diǎn)存貨、查對(duì)運(yùn)輸記錄等方法，審查其賬務(wù)處理的真實(shí)性，是不容易管住納稅人的稅基的。從事生產(chǎn)的納稅人可以用多增支出或虛報(bào)各種損失的方法將多生產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)入賬外，向不要增值稅專(zhuān)用發(fā)票的買(mǎi)方銷(xiāo)售。管票雖然是增值稅管理的關(guān)鍵，但是它不能完全管住納稅人的稅基?！耙云惫芏悺辈皇榧訌?qiáng)增值稅管理的一條思路，但作為一種模式來(lái)強(qiáng)調(diào)，容易誤導(dǎo)人們管理增值稅的思想，以為管好增值稅，只要管好增值稅專(zhuān)用發(fā)票就行了，從而放棄了對(duì)增值稅一般納稅人的賬冊(cè)、庫(kù)存、資金、賬戶的全面監(jiān)控，把對(duì)增值稅納稅人的綜合管理簡(jiǎn)化為對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的單項(xiàng)管理，影響了增值稅管理的質(zhì)量?！耙云惫芏悺蹦Ｊ剑压芎迷鲋刀愅耆南Ｍ诠芾碓鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票上，在目前情況下，存在較大風(fēng)險(xiǎn)。“以票管稅”模式要真正實(shí)現(xiàn)有效管理增值稅的目標(biāo)，必須以增值稅一般納稅人所有的銷(xiāo)售收入均如實(shí)填開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票為前提。目前我國(guó)的增值稅管理主要集中在管好增值稅專(zhuān)用發(fā)票上，通過(guò)管住這張票，實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有效監(jiān)控，從而達(dá)到保障增值稅收入的目的，也就是通常所說(shuō)的“以票管稅”模式。五、稅收管理問(wèn)題由于增值稅抵扣鏈條中斷，抵扣憑證存在的漏洞不斷增多，增值稅收入流失現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，征管效率下降。由于目前在增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理上存在的問(wèn)題很多，漏洞很大，不少地方為了防止稅收流失，采取“定率”或“保底稅負(fù)”等辦法征收增值稅，致使憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票扣稅制度流于形式，有倒退到稅制改革前采取“實(shí)耗扣稅法”甚至按產(chǎn)品稅征收的老路上去的危險(xiǎn)。由于增值稅專(zhuān)用發(fā)票具有抵扣稅款的特殊功能，一些不法分子不惜鋌而走險(xiǎn)，瘋狂利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行各種涉稅犯罪活動(dòng)，如偽造、虛開(kāi)、代開(kāi)、盜竊、改碼等，形式多種多樣，花樣層出不窮，金額越來(lái)越大，后果愈來(lái)愈嚴(yán)重。(1)增值稅一般納稅人的數(shù)量逐年遞減，制約機(jī)制賴以生存的主體日益萎縮。然而，目前增值稅管理的內(nèi)在制約機(jī)制正面臨挑戰(zhàn)。四、運(yùn)行機(jī)制問(wèn)題為堵塞征管漏洞，改進(jìn)增值稅管理，勢(shì)必要投入更多的人力、物力和財(cái)力，從而使得稅收成本居高不下，呈不斷增長(zhǎng)之勢(shì)。增加了增值稅管理的難度，提高
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