增值稅的改革-在線(xiàn)瀏覽
2024-09-14 15:15本頁(yè)面
【正文】 上不同，使得兩者的稅負(fù)水平存在差異，銷(xiāo)售毛利率高的商業(yè)企業(yè)如果選擇做小規(guī)模納稅人，就比選擇做一般納稅人的稅負(fù)低，反之則高。 （二）緊迫性：特別是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)刻，需要進(jìn)行資產(chǎn)重組，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)進(jìn)步步伐，積極推進(jìn)商品出口，保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。沒(méi)有充分體現(xiàn)增值稅公平稅負(fù)的原則，不利于企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。在銷(xiāo)售收入既定的情況下，增值稅稅負(fù)水平主要取決于增值額的大小和稅率的高低。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡是我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的一個(gè)深層次矛盾，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，是當(dāng)前我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的主要目標(biāo)之一。只有盡快實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，才能從根本上解決這個(gè)問(wèn)題。（四）轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)之一是國(guó)家財(cái)政收入的保障；風(fēng)險(xiǎn)之二是企業(yè)承受能力的限度。據(jù)1994年稅制改革時(shí)測(cè)算，新稅制中的增值稅基本稅率選擇生產(chǎn)型為17%，如果選擇消費(fèi)型要達(dá)到23％多，相差6個(gè)多百分點(diǎn)。但是另一方面，各行各業(yè)納稅人之間的稅負(fù)則將由于資本有機(jī)構(gòu)成的高低不同而發(fā)生此消彼長(zhǎng)。而后者在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整過(guò)程中面臨困難比較多，承受增加稅負(fù)的能力弱，有可能會(huì)造成破產(chǎn)戶(hù)數(shù)增加，欠稅增多，使相當(dāng)一部分稅收不上來(lái)。為減輕財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行收入型增值稅，弊多利少。同時(shí)，生產(chǎn)型增值稅的許多問(wèn)題依舊存在。故我們把收入型增值稅排除在選擇之外。如果時(shí)機(jī)和方法的選擇恰當(dāng)，實(shí)施轉(zhuǎn)型的代價(jià)就較小。適當(dāng)調(diào)高稅率，做到一步到位。結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，政府宏觀政策取向，首先應(yīng)放在擴(kuò)大內(nèi)需、穩(wěn)定匯率以振興經(jīng)濟(jì)上，稅收上需要采取斷然措施，立即實(shí)施轉(zhuǎn)型。結(jié)合政策取向分期分批逐步推行。上述做法比較徹底，收效快，但對(duì)財(cái)政和經(jīng)濟(jì)的振動(dòng)也大，有些影響難以預(yù)期。從理論上說(shuō)，規(guī)范化的增值稅應(yīng)該覆蓋到貨物和勞務(wù)的所有領(lǐng)域。由于征收范圍較窄，在實(shí)踐中產(chǎn)生了許多弊端。增值稅抵扣鏈條不完整，內(nèi)在制約機(jī)制作用得不到充分有效發(fā)揮。如果從產(chǎn)品的投入、產(chǎn)出、交換到最終消費(fèi)環(huán)節(jié)全面實(shí)行增值稅，就像一根鏈條，一環(huán)緊扣一環(huán)，完整而嚴(yán)密，增值稅的內(nèi)在制約機(jī)制就能充分發(fā)揮作用。增值稅是我國(guó)的一個(gè)主體稅種，但是稅制改革以來(lái)，增值稅在全部稅收收入中的比重不斷下降，主體稅種的地位明顯降低。政策界限難以區(qū)分，征管實(shí)踐中相互扯皮。然而，隨著改革的不斷深化，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為日趨復(fù)雜，增值稅和營(yíng)業(yè)稅對(duì)有些行為征收的政策界限難以準(zhǔn)確劃分，如混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)行為等，再加上這兩個(gè)稅種分屬不同的國(guó)稅和地稅機(jī)關(guān)征收，使得在實(shí)際征管工作中經(jīng)常出現(xiàn)相互扯皮、發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)的現(xiàn)象，給納稅人和稅收征管工作造成了不利影響。不符合國(guó)際上增值稅改革的發(fā)展方向。然而，就增值稅改革發(fā)展趨勢(shì)而言，自二十世紀(jì)九十年代以來(lái)，許多國(guó)家增值稅的征收范圍都在不斷擴(kuò)大。擴(kuò)大增值稅征收范圍，一要有利于促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展；二要有利于加強(qiáng)稅收管理、增加稅收收人；三要有利于稅制簡(jiǎn)化，解決目前存在的矛盾。三、稅收環(huán)境問(wèn)題就我國(guó)推行增值稅所面臨的社會(huì)環(huán)境而言，還有待于進(jìn)一步改善。其次，從外部來(lái)說(shuō)，全社會(huì)依法納稅和依法治稅的觀念還不強(qiáng)，具體表現(xiàn)在有些納稅人偷騙增值稅的欲望強(qiáng)烈，稅務(wù)違法案件有增無(wú)減，特別是少數(shù)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)隨意干預(yù)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，甚至指使、縱容偷騙國(guó)家稅款的違法行為。增值稅管理所面臨的社會(huì)環(huán)境不完善，對(duì)強(qiáng)化和改進(jìn)增值稅管理十分不利。破壞了國(guó)家稅法的統(tǒng)一，擾亂了正常的稅收秩序。由于各行其是，
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