【正文】 稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率?！　〉谑l　條例第六條所稱價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)?！　》矁r(jià)外費(fèi)用，無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額?！　〉谑臈l　一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額:　　 　　銷售額＝含稅銷售額247。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本(1+成本利潤(rùn)率)　　屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。　　前款所稱價(jià)款，是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款。　　第十九條　條例第十條所稱固定資產(chǎn)是指:　　 (一)使用期限超過(guò)一年的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具；　　 (二)單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品?！　〖{稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均屬于前款所稱固定資產(chǎn)在建工程?！　〉诙l　已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生條例第十條第(二)至(六)項(xiàng)所列情況的，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減?！　〉诙龡l　納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)乘額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)247?！　∧陸?yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅?！　⌒∫?guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額:　　　　銷售額＝含稅銷售額247?！　〉诙邨l　條例第十四條所稱會(huì)計(jì)核算健全，是指能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額?！　〉诙艞l　小規(guī)模納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。　　第三十一條　條例第十六條所列部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下:　　 (一)第一款第(一)項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。　 　農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，具體范圍由國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局確定?！　?(三)第一款第(八)項(xiàng)所稱物品，是指游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的貨物?！　〉谌l　條例第十八條所稱增值稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于個(gè)人?！　?(二)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額200–800元?！　∏翱钏Q銷售額，是指本細(xì)則第二十五條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額?！　〉谌龡l　條例第十九條第(一)項(xiàng)規(guī)定的銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為:　　 (一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天； 　　 (二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； 　　 (三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天； 　　 (四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；　　 (五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；　　 (六)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；　　 (七)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。　　第三十五條　非固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。　　條例和本細(xì)則所稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、征收機(jī)關(guān)，均指國(guó)家稅務(wù)總局所屬支局以上稅務(wù)機(jī)關(guān)?！　〉谌藯l　本細(xì)則由財(cái)政部解釋或者由國(guó)家稅務(wù)總局解釋。1984年9月28日財(cái)政部頒發(fā)的《中華人民共和國(guó)增值稅條例(草案)實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)產(chǎn)品稅條例(草案)實(shí)施細(xì)則》同時(shí)廢止。 增值稅部分貨物征稅范圍注釋國(guó)稅發(fā)[1993]151號(hào)　　一、糧食　　糧食是各種主食食科的總稱。不包括糧食復(fù)制品(如掛面、切面、餛飩皮等)和各種熟食品和副食品?！　∈秤弥参镉蛢H指:芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油?！　∞r(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍。　　利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水也屬于本貨物的范圍?！　×?、煤氣　　煤氣是指由煤、焦炭、半焦和重油等經(jīng)干餾或汽化等生產(chǎn)過(guò)程所得氣體產(chǎn)物的總稱?！　?(二)發(fā)生爐煤氣:是指用空氣(或氧氣)和少量的蒸氣將煤或焦炭、半焦，在煤氣發(fā)生爐中進(jìn)行汽化所產(chǎn)生的煤氣、混合煤氣、水煤氣、單水煤氣、雙水煤氣等?！　∑?、石油液化氣　　石油液化氣是指由石油加工過(guò)程中所產(chǎn)生的低分子量的烴類煉廠氣經(jīng)壓縮成的液體?！　“?、天然氣　　天然氣是蘊(yùn)藏在地層內(nèi)的碳?xì)浠衔锟扇細(xì)怏w?！　√烊粴獍馓锾烊粴?、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣?！　”矩浳锏姆秶?天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣?！　∈弧D書(shū)、報(bào)紙、雜志　　圖書(shū)、報(bào)紙、雜志是采用印刷工藝，按照文字、圖畫(huà)和線條原稿印刷成的紙制品。是指由國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的書(shū)籍，以及圖片。是指經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的報(bào)紙。是指經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的刊物?！　”矩浳锏姆秶?　　 (一)單一飼料:指作飼料用的某一種動(dòng)物、植物、微生物產(chǎn)品或其加工品?！　?(三)配合飼料:指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象、飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段對(duì)各種營(yíng)養(yǎng)成分的不同需要量，采用科學(xué)的方法，將不同的飼料按一定的比例配合到一起，并均勻地?cái)嚢?，制成一定料型的飼料?！　∈⒒省　』适侵附?jīng)化學(xué)和機(jī)械加工制成的各種化學(xué)肥料。主要品種有尿素和硫酸銨、硝酸銨、碳酸氫銨、氯化銨、石灰氨、氨水等。主要品種有磷礦粉、過(guò)磷酸鈣(包括普通過(guò)磷酸鈣和重過(guò)磷酸鈣兩種)、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥等。主要品種有硫酸鉀、氯化鉀等。是用化學(xué)方法合成或混配制成含有氮、磷、鉀中的兩種或兩種以上的營(yíng)養(yǎng)元素的肥料。主要產(chǎn)品有硝酸磷肥、磷酸銨、磷酸二氫鉀肥、鈣鎂磷鉀肥、磷酸一銨、磷粉二銨、氮磷鉀復(fù)合肥等。是指含有一種或多種植物生長(zhǎng)所必需的，但需要量又極少的營(yíng)養(yǎng)元素的肥料，如硼肥、錳肥、鋅肥、銅肥、鉬肥等。是指上述列舉以外的其他化學(xué)肥料?！　∞r(nóng)藥包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑?！　∈?、農(nóng)膜　　農(nóng)膜是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜?！　∞r(nóng)機(jī)的范圍包括:　　 (一)拖拉機(jī)。包括輪拖拉機(jī)、履帶拖拉機(jī)、手扶拖拉機(jī)、機(jī)耕船。是對(duì)土壤進(jìn)行耕翻整理的機(jī)械?！　?(三)農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械。包括開(kāi)溝筑埂機(jī)、開(kāi)溝鋪管機(jī)、鏟拋機(jī)、平地機(jī)、其他農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械。是指將農(nóng)作物種子或秧苗移植到適于作物生長(zhǎng)的苗床機(jī)械?！　?(五)植物保護(hù)和管理機(jī)械。包括機(jī)動(dòng)噴粉機(jī)、噴霧機(jī)(器)、彌霧噴粉機(jī)、修剪機(jī)、中耕除草機(jī)、播種中耕機(jī)、培土機(jī)具、施肥機(jī)。是指收獲各種農(nóng)作物的機(jī)械?！　?(七)場(chǎng)上作業(yè)機(jī)械。包括各種脫粒機(jī)、清選機(jī)、糧谷干燥機(jī)、種子精選機(jī)。是指用于農(nóng)牧業(yè)排水、灌溉的各種機(jī)械設(shè)備?！　?(九)農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械。包括茶葉機(jī)械、剝殼機(jī)械、棉花加工機(jī)械(包括棉花打包機(jī))、食用菌機(jī)械(培養(yǎng)木耳、蘑菇等)、小型糧谷機(jī)械?！　?(十)農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械。包括人力車(不包括三輪運(yùn)貨車)、畜力車和拖拉機(jī)掛車?！　?(十一)畜牧業(yè)機(jī)械。包括草原建設(shè)機(jī)械、牧業(yè)收獲機(jī)械、飼料加工機(jī)械、畜禽飼養(yǎng)機(jī)械、畜產(chǎn)品采集機(jī)械。是指捕撈、養(yǎng)殖水產(chǎn)品所用的機(jī)械。　　 機(jī)動(dòng)漁船不屬于本貨物的范圍。是指用于林業(yè)的種植、育林的機(jī)械?！　?森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械不屬于本貨物征收范圍。包括畜力犁、畜力耙、鋤頭和鐮刀等農(nóng)具。增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定 國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)　　一、征稅范圍　　 (一)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。　　 (三)融資租賃業(yè)務(wù)，無(wú)論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均不征收增值稅。但對(duì)其在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅?！　?(六)因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅?！　?(八)郵政部門銷售集郵郵票、首日封，應(yīng)當(dāng)征收增值稅?！　《⒂?jì)稅依據(jù)　　 (一)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅?！　?(二)納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額?！　〖{稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。但屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率，為《消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤(rùn)率?！　?(二)該細(xì)則第二十四條所說(shuō)的以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物的批發(fā)或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應(yīng)稅銷售額中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額超過(guò)50%，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到50%。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按6%的征收率征稅。中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例 國(guó)務(wù)院令[1993]第135號(hào)　　第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅消費(fèi)品)的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅?！　∠M(fèi)稅稅目、稅率(稅額)的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣?！　〉谖鍡l　消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率或者從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額?！　〉诹鶙l　本條例第五條規(guī)定的銷售額，為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))247。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))247。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)247?！　〉谑粭l　對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外?！　〉谑l　消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。具體辦法由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)會(huì)同有關(guān)部門制定?！　∥屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款?！　〉谑臈l　消費(fèi)稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個(gè)月?！　〖{稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。　　第十六條　消費(fèi)稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！　〉谑藯l　本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，實(shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定。本條例施行前國(guó)務(wù)院關(guān)于征收消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定同時(shí)廢止?！　〉诙l　條例第一條所說(shuō)的“單位”，是指國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。　　條例第一條所說(shuō)的“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅消費(fèi)品)的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)?！　〉谒臈l　條例第三條所說(shuō)的“納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品”，是指納稅人生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品?！　〉诹鶙l　條例第四條所說(shuō)的“納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的”，是指作為生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品的直接材料、并構(gòu)成最終產(chǎn)品實(shí)體的應(yīng)稅消費(fèi)品。　　第七條　條例第四條所說(shuō)的“委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品?！　∥屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再征收消費(fèi)稅?！　?二)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天?！　?四)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天?！　∪⒓{稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天?！　〉诰艞l　條例第五條所說(shuō)的“銷售數(shù)量”，是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量?！　《⒆援a(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。　　四、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。納稅人應(yīng)在事先確定采取何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷售額。(1＋增值稅稅率或征收率)　　　 　　　　　　　第十三條　實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的