增值稅的改革(存儲(chǔ)版)
【正文】 初步實(shí)現(xiàn)了增值稅人機(jī)共管，但計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化管理工具的使用效率并不高。在缺乏現(xiàn)代化管理手段的情況下，大量增值稅的管理信息難以有效收集，加上人工處理大量復(fù)雜信息的能力有限、時(shí)效性差，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)增值稅管理中出現(xiàn)的異?，F(xiàn)象，并進(jìn)行深入稽核，有效防范和打擊各種偷騙增值稅不法行為的能力有待進(jìn)一步增強(qiáng)。{2]王學(xué)禮。關(guān)于全面推進(jìn)流轉(zhuǎn)稅制改革的幾點(diǎn)思考，[J]，稅務(wù)研究，1992（10）.發(fā)展中國(guó)家稅制改革[M]，中國(guó)金融出版社，1994.{1]楊秀琴。綜觀各國(guó)推行增值稅的實(shí)踐，凡是運(yùn)用以計(jì)算機(jī)為主體的現(xiàn)代化管理手段的國(guó)家，其增值稅的管理都比較嚴(yán)格和有效。從事生產(chǎn)的納稅人可以用多增支出或虛報(bào)各種損失的方法將多生產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)入賬外，向不要增值稅專用發(fā)票的買方銷售?！耙云惫芏悺蹦Ｊ?，把管好增值稅完全寄希望于管理增值稅專用發(fā)票上，在目前情況下，存在較大風(fēng)險(xiǎn)。由于增值稅抵扣鏈條中斷，抵扣憑證存在的漏洞不斷增多，增值稅收入流失現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，征管效率下降。然而，目前增值稅管理的內(nèi)在制約機(jī)制正面臨挑戰(zhàn)。在增值稅管理過(guò)程中，有些地方不嚴(yán)格按照國(guó)家稅法的規(guī)定執(zhí)行，而是擅自制定違反全國(guó)統(tǒng)一規(guī)定的地方文件，使得國(guó)家統(tǒng)一稅法名存實(shí)亡，不僅破壞了國(guó)家稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性，而且擾亂了正常的稅收秩序。借鑒各國(guó)增值稅改革的經(jīng)驗(yàn)，增值稅管理需要有一個(gè)良好的社會(huì)環(huán)境，包括立法程度、納稅意識(shí)、執(zhí)法責(zé)任、管理水平等，社會(huì)環(huán)境又包括內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面。然而，我國(guó)現(xiàn)行增值稅僅僅是在工業(yè)生產(chǎn)和商品流通兩個(gè)環(huán)節(jié)征收，其他領(lǐng)域特別是與工業(yè)和商業(yè)關(guān)系十分密切的交通運(yùn)輸和建筑安裝等領(lǐng)域繼續(xù)征收營(yíng)業(yè)稅，致使增值稅的抵扣鏈條中斷，內(nèi)在制約機(jī)制的作用明顯削弱，增值稅的優(yōu)越性難以充分發(fā)揮。但從世界上實(shí)行增值稅的國(guó)家、地區(qū)來(lái)看，并非都是如此。當(dāng)然，如果產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整得快一些、經(jīng)濟(jì)效益提高，會(huì)減少財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)?；A(chǔ)工業(yè)、采用高新技術(shù)的企業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成高，稅負(fù)下降；加工工業(yè)、一般傳統(tǒng)技術(shù)的企業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成低，稅負(fù)上升。目前實(shí)施轉(zhuǎn)型是會(huì)有一定風(fēng)險(xiǎn)的?，F(xiàn)行增值稅稅負(fù)分布不均，使得處于不同行業(yè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)能力出現(xiàn)差別，影響了企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)，不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。 我國(guó)加入WTO多年，但我國(guó)產(chǎn)品如仍背負(fù)著隱性的“投資稅”，無(wú)異帶著枷鎖與人賽跑，勢(shì)必影響企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)一些自然資源開(kāi)采和以礦產(chǎn)品為生產(chǎn)資料的行業(yè)，增值稅負(fù)明顯高于平均水平。不法分子利用扣稅差異，偷逃國(guó)家稅收。由于我國(guó)實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，稅款抵扣不足，即使按照增值稅法定稅率計(jì)算退稅，出口產(chǎn)品仍然含有一定的增值稅。重復(fù)課稅因素并未完全消除，由于我國(guó)推行的是“生產(chǎn)型”而非“消費(fèi)型”增值稅，對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含增值稅款不予抵扣，因此，仍存在重復(fù)課稅現(xiàn)象，并由于企業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成不同，重復(fù)課稅的程度也不一，在一定程度上仍然阻礙了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 我國(guó)全面推行增值稅以來(lái)，起到了很好的效果，也暴露出一些矛盾，影響了它的功能進(jìn)一步充分發(fā)揮。我國(guó)實(shí)行增值稅的時(shí)間不長(zhǎng)，在增值稅運(yùn)行方面還缺乏經(jīng)驗(yàn)，因而也存在一些問(wèn)題。一、增值稅轉(zhuǎn)型問(wèn)題增值稅抵扣項(xiàng)目審核比較困難。稅收負(fù)擔(dān)失衡由于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在計(jì)算增值稅方法上不同，使得兩者的稅負(fù)水平存在差異，銷售毛利率高的商業(yè)企業(yè)如果選擇做小規(guī)模納稅人，就比選擇做一般納稅人的稅負(fù)低，反之則高。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡是我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的一個(gè)深層次矛盾
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1