增值稅的改革-文庫吧
2025-07-20 15:15 本頁面
【正文】 稅”，無異帶著枷鎖與人賽跑，勢必影響企業(yè)國際競爭力。特別是當前我國經濟正處結構轉型的關鍵時刻，需要進行資產重組，加快經濟結構調整和技術進步步伐，積極推進商品出口，保證經濟發(fā)展速度。在這個時候將現(xiàn)行增值稅由生產型轉換為消費型，已是十分迫切了。（三）增值稅稅收負擔分布失衡的弊端：沒有充分體現(xiàn)增值稅公平稅負的原則，不利于企業(yè)公平競爭。我國現(xiàn)行增值稅制雖然使同一行業(yè)的企業(yè)之間增值稅稅負基本相同，但不同行業(yè)企業(yè)之間的增值稅稅負相差較大，違背了增值稅稅負不因行業(yè)、企業(yè)和產品差異而有差別的原則。在銷售收入既定的情況下，增值稅稅負水平主要取決于增值額的大小和稅率的高低。現(xiàn)行增值稅稅負分布不均，使得處于不同行業(yè)企業(yè)之間的競爭能力出現(xiàn)差別，影響了企業(yè)之間的公平競爭，不適應市場經濟發(fā)展的要求。影響了對稅負較高行業(yè)的投資，不利于經濟結構的調整和優(yōu)化。經濟結構失衡是我國經濟運行中存在的一個深層次矛盾，加快經濟結構調整的步伐，推動產業(yè)結構優(yōu)化升級，是當前我國宏觀經濟政策的主要目標之一。然而，我國現(xiàn)行的生產型增值稅使得企業(yè)更新設備、改造技術和從事高新技術產業(yè)的增值稅稅負較高，建設這些項目的投資多于一般產業(yè)，投資成本增加，經營風險加大，影響了企業(yè)技術改造和投資的積極性，進而影響到經濟結構的有效調整和優(yōu)化。只有盡快實施增值稅轉型，才能從根本上解決這個問題。（四）轉型風險目前實施轉型是會有一定風險的。風險之一是國家財政收入的保障；風險之二是企業(yè)承受能力的限度。這兩個方面風險的程度又是此消彼長的，其關鍵則在于轉型的方法。一般來說，在原稅負的基礎上選擇生產型增值稅由于稅基寬，相對稅率可以定得低些；如果選擇消費型增值稅，由于稅基沒有了固定資產價值，相對稅率則要定得高一些。據(jù)1994年稅制改革時測算，新稅制中的增值稅基本稅率選擇生產型為17%，如果選擇消費型要達到23％多，相差6個多百分點。現(xiàn)在如果要將生產型轉為消費型，則要基本稅率相應調整到23%多，國家財政收入方面的風險就基本上可以化解 。但是另一方面，各行各業(yè)納稅人之間的稅負則將由于資本有機構成的高低不同而發(fā)生此消彼長?；A工業(yè)、采用高新技術的企業(yè)資本有機構成高，稅負下降；加工工業(yè)、一般傳統(tǒng)技術的企業(yè)資本有機構成低，稅負上升。而后者在當前經濟結構調整過程中面臨困難比較多，承受增加稅負的能力弱，有可能會造成破產戶數(shù)增加，欠稅增多，使相當一部分稅收不上來。為減輕財政風險實行收入型增值稅，弊多利少。實施收入型增值稅的固定資產抵扣稅額總量上并沒有減少，只是最初年份可能少一些，以后逐年遞增，財政壓力越來越大。同時，生產型增值稅的許多問題依舊存在。而且從操作上講，拋卻了憑增值稅專用發(fā)票扣稅的鏈條機制，計算繁瑣，稅基的核實難度加大，征納成本增大。故我們把收入型增值稅排除在選擇之外。當然，如果產業(yè)結構調整得快一些、經濟效益提高，會減少財政風險。（五）降低轉型的代價如果時機和方法的選擇恰當，實施轉型的代價就較小。有兩種選擇：適當調高稅率，做到一步到位。結合我國經濟發(fā)展的新形勢，政府宏觀政策取向，首先應放在擴大內需、穩(wěn)定匯率以振興經濟上，稅收上需要采取斷然措施，立即實施轉型。結合政策取向分期分批逐步推行。上述做法比較徹底，收效快，但對財政和經濟的振動也大，有些影響難以預期。如果政府宏觀政策取向考慮穩(wěn)定的需要，則宜采取穩(wěn)步漸進的方法。二、增值稅的征收范圍問題
規(guī)章制度相關推薦
鄂ICP備17016276號-1