【正文】 作好請示匯報工作，健全部門溝通機制，主動與相關(guān)部門溝通聯(lián)系，形成工作合力?！　∫?、納稅人認定　　我省營改增試點行業(yè)納稅人由主管地稅機關(guān)負責認定，縣(市、區(qū))級地稅機關(guān)負責審核?！　∷?、傳遞時間　　2012年8月20日前，各級地稅機關(guān)應(yīng)將營改增納稅人信息傳遞給當?shù)赝墖悪C關(guān)?！　「郊籂I業(yè)稅改征增值稅試點方案二0一一年十一月十六日營業(yè)稅改征增值稅試點方案根據(jù)黨的十七屆五中全會精神，按照《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標和2011年《政府工作報告》的要求，制定本方案?！　?、平穩(wěn)過渡?！　?。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫?！　　！　”本┦?、天津市、江蘇省、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校⒏＝ㄊ。ê瑥B門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）。　　四、上述稅收政策文件的有關(guān)內(nèi)容修改如下：　?。ㄒ唬对圏c有關(guān)事項的規(guī)定》　　（四）項中，“2012年1月1日（含）”修改為“該地區(qū)試點實施之日（含）”?！　　?011年12月31日（含）”修改為“本地區(qū)試點實施之日”。財政部 國家稅務(wù)總局二○一二年七月三十一日國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告 國稅總局公告2012年第38號按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。特此公告。 國家稅務(wù)總局辦公廳為配合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京市等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2012]71號）的貫徹執(zhí)行，我們發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告》。為保障改革試點的順利實施，現(xiàn)將稅收征收管理有關(guān)問題公告如下：　　一、關(guān)于試點地區(qū)發(fā)票使用問題　　（一）自2012年1月1日起，試點地區(qū)增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運專用發(fā)票）和普通發(fā)票?！　。楸Ｕ细母镌圏c平穩(wěn)過渡，上海市試點納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具除專用發(fā)票（包括貨運專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票以外發(fā)票的，在2012年3月31日前可繼續(xù)使用上海市地稅局監(jiān)制的普通發(fā)票。承運方憑《通知單》在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字貨運專用發(fā)票。國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：為配合營業(yè)稅改征增值稅試點工作，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點方案〉的通知》(財稅[2011]110號)等相關(guān)規(guī)定，我們制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》，請布置本地區(qū)相關(guān)企業(yè)執(zhí)行。二、增值稅期末留抵稅額的會計處理 試點地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理 【相關(guān)法規(guī)——財稅[2012]15號 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知】（一）增值稅一般納稅人的會計處理 按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。　　特此公告。　?。ㄈ┒悇?wù)機關(guān)在代開貨運專用發(fā)票時，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)在貨運專用發(fā)票左上角自動打印“代開”字樣；貨運專用發(fā)票“費用項目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)明細項目含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄和“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄和“稅額”欄均自動打印“***”；“備注”欄打印稅收完稅憑證號碼。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票（包括貨運專用發(fā)票）。國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告六、試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機關(guān)可以對其實行不少于6個月的納稅輔導期管理。（1+3％）?！　∥?、這次營業(yè)稅改征增值稅試點，范圍廣、時間緊、任務(wù)重，試點地區(qū)要高度重視，切實加強試點工作的組織領(lǐng)導，精心組織、周密安排、明確責任，采取各種有效措施，做好試點前的各項準備以及試點過程中的監(jiān)測分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進行?！　。ㄈ╉椫校?011年12月31日”修改為“該地區(qū)試點實施之日前”。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅〔2012〕71號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局:　　經(jīng)國務(wù)院批準，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京等8個?。ㄖ陛犑校Ｔ圏c納稅人以機構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。　　（三）改革試點期間過渡性政策安排?！　　Ｔ圏c地區(qū)先在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點，逐步推廣至其他行業(yè)?！　?、合理負擔。對工作落實不到位，造成嚴重影響的，將追究相關(guān)單位和有關(guān)人員的責任?！　?二)城區(qū)市州國、地稅機構(gòu)不對稱設(shè)置的，采用市州同級傳遞模式，即由不對稱設(shè)置的地稅機構(gòu)負責將審核匯總本轄區(qū)內(nèi)所有營改增納稅人信息，上報市州地稅局，由市州地稅局傳遞給同級市州國稅局。執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，請及時向上級部門報告。省局根據(jù)試點改革工作的任務(wù)和時間跨度，制訂了《湖北省國家稅務(wù)局“營改增”試點工作任務(wù)分解計劃表》(另發(fā))，各地要結(jié)合本地實際，細化任務(wù)，倒排工期，認真負責地組織好“營改增”試點工作。　　四、工作安排　　(一)準備階段(2012年8月1日2012年10月31日)　　主要工作為明確分工、制定方案、開展動員、編寫材料、內(nèi)外培訓、稅源交接、范圍確認、信息錄入、稅務(wù)登記、資格認定、稅種登記、發(fā)票管理、政策銜接、系統(tǒng)升級、稅控發(fā)行、技術(shù)保障、設(shè)備采購等。　　牽頭單位：納稅服務(wù)處，負責人鄧銀漢。成員：辦公室、法規(guī)處、進出口稅收管理處、收入規(guī)劃核算處、納稅服務(wù)處、征管和科技發(fā)展處、財務(wù)處、國際稅務(wù)管理處、服務(wù)中心、采購中心等處室相關(guān)工作人員。　　三、組織領(lǐng)導　　為了統(tǒng)籌全省國稅系統(tǒng)“營改增”試點改革工作實施，省局成立“湖北省國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅試點改革工作領(lǐng)導小組”。各地針對實施過程中出現(xiàn)的問題，在領(lǐng)導小組的統(tǒng)一領(lǐng)導下，出臺相關(guān)配套政策，確保試點改革平穩(wěn)運行。省委宣傳部組織相關(guān)新聞單位啟動宣傳工作。試點改革納稅人以機構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減?！　。ㄈ┰圏c改革期間過渡性政策。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。　?。ǘ┰圏c改革主要稅制安排?！　。ǘ┤鎱f(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。二0一二年八月二十日湖北省營業(yè)稅改征增值稅試點改革工作實施方案