【正文】 【 例 】 蘭州大學(xué)收到一筆科技咨詢收入 營(yíng)改增前會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :銀行存款 借：科研支出 貸 :科技事業(yè)收入 貸：應(yīng)交稅金 營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)改增后應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :銀行存款 貸 :科技事業(yè)收入 科技咨詢服務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 【 例 】 增值稅一般納稅人 2022年 10月初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付費(fèi)用 萬(wàn)元以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi) 330 元，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 丟失增值稅扣稅憑證的處理 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理 （ 3）一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤? ?銷(xiāo)售折讓 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理 ?（ 3）企業(yè)發(fā)生退貨及銷(xiāo)售折讓辦理流程：一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào) 《 開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單 》 ；前往辦稅服務(wù)廳，取得《 開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單 》 后，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。 銷(xiāo)售折讓 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理 ?（ 1） 納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。 銷(xiāo)售折扣 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理 ?納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。 專(zhuān)用發(fā)票抵扣時(shí)限 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理 ?增值稅一般納稅人應(yīng)在開(kāi)具之日起 180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 專(zhuān)用發(fā)票的保管 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理 ?發(fā)票的保管： 必須妥善保管專(zhuān)用發(fā)票，要求和 IC卡分柜存放；存放地點(diǎn)必須安裝防盜設(shè)施。 備案類(lèi)減免退稅登記管理 營(yíng)改增減免稅管理 備案登記時(shí)限： 備案類(lèi)減免退稅由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)核實(shí)后，報(bào)縣（區(qū)）國(guó)稅局備案登記。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免退稅。報(bào)批類(lèi)減免退稅每次審批可享受稅收優(yōu)惠政策的期限原則上不超過(guò) 12個(gè)月。 營(yíng)改增優(yōu)惠政策分類(lèi) 營(yíng)改增減免稅管理 增值稅減免退稅分為 報(bào)批類(lèi)減免退稅 和 備案類(lèi)減免退稅 。 營(yíng)改增前已審批執(zhí)行的優(yōu)惠政策過(guò)渡銜接問(wèn)題 營(yíng)改增減免稅管理 如比對(duì)不一致，則需要納稅人向國(guó)稅機(jī)關(guān)重新辦理審批或備案手續(xù)。 營(yíng)改增前已審批執(zhí)行的優(yōu)惠政策過(guò)渡銜接問(wèn)題 營(yíng)改增減免稅管理 2022年 8月 1日前，營(yíng)業(yè)稅納稅人己經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定批準(zhǔn)享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，改增值稅后，納稅人只需提交地稅審批的稅收優(yōu)惠資格確認(rèn)表，由國(guó)稅部門(mén)與地稅部門(mén)提供的信息進(jìn)行比對(duì)。 與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方，為幫助受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。 免征項(xiàng)目 14項(xiàng) 營(yíng)改增減免稅管理 、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。轉(zhuǎn)讓著作權(quán)包括轉(zhuǎn)讓著作的所有權(quán)或使用權(quán)。 提供應(yīng)稅服務(wù)未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。 試問(wèn)甲企業(yè)該項(xiàng)勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 2022年 2月 10日 納稅人 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 原適用 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法 〉 的通知 》 （財(cái)稅字〔 1997〕 95號(hào)）繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的 提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人 ，以及試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)后成立的提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人，納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍后，應(yīng)按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。 視同銷(xiāo)售行為 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的 ， 為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 。先開(kāi)具發(fā)票的為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天 。 (當(dāng)期全部銷(xiāo)售額＋當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額 ) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。 。 勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 ，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票 : (1)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的； (2) 應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的。 小汽車(chē)等抵扣規(guī)定的變化 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定 增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定 增值稅納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi) 增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定 ，按照鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和 7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 明的增值稅額。 營(yíng)改增納稅人的計(jì)稅方法 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額 征收率 納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額 : 銷(xiāo)售額