增值稅轉(zhuǎn)型后固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的會(huì)計(jì)處理(參考版)
2024-08-15 15:14本頁(yè)面
【正文】 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 貸：庫(kù)存商品 B公司的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：借：營(yíng)業(yè)外支出7月1日產(chǎn)品完工入庫(kù)，價(jià)值為25000元。6800、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)。 40000貸：固定資產(chǎn)清理 貸：固定資產(chǎn) 8月20日公司發(fā)生火災(zāi)，該機(jī)器設(shè)備被大火燒毀。 11900。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）81900 A公司的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：借：固定資產(chǎn)清理285000 333450 285000借：在建工程 15000 累計(jì)折舊乙企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理?免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：固定資產(chǎn)清理 貸：固定資產(chǎn) [例15]2009年8月6日，B公司（增值稅一般納稅人）將一臺(tái)2009年8月1日購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用設(shè)備捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)丶t十字會(huì)，該設(shè)備價(jià)值90000元，B公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理 170000、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 10000001170000貸：固定資產(chǎn)清理 1000000借：應(yīng)付股利 貸：固定資產(chǎn) 企業(yè)將自制、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者，應(yīng)按視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 14040 18000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6000 累計(jì)折舊乙企業(yè)會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：借：固定資產(chǎn)清理[例13]丙企業(yè)（增值稅一般納稅人）將原購(gòu)進(jìn)（2009年1月1日后購(gòu)進(jìn)）的一臺(tái)設(shè)備作為投資投入A公司，該設(shè)備賬面原值為18000元，已提折舊6000元，購(gòu)入時(shí)相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。 3400、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。 20000 23400 40000 累計(jì)折舊 該固定資產(chǎn)增值稅稅率為17%。企業(yè)將自制、委托加工的固定資產(chǎn)用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)按視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。 100000 117000 貸：固定資產(chǎn) 50000 100000甲企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理[例11]甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）將自制（2009年1月1日后自制）的一項(xiàng)固定資產(chǎn)用于一項(xiàng)建造辦公大樓，該固定資產(chǎn)賬面原值為150000元，已提折舊50000元，自制時(shí)相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。（二）視同銷售固定資產(chǎn)增值稅一般納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 貸：固定資產(chǎn)清理 11700 貸：固定資產(chǎn) 15000甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)交納的增值稅為：100004%/2=200（元）借：固定資產(chǎn)清理[例10]2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）將原購(gòu)入（2008年12月31日前購(gòu)進(jìn)）的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備出售，取得的價(jià)款為10000元，款項(xiàng)已經(jīng)通過(guò)銀行收訖。貸：固定資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)外支出 100000借：銀行存款 10000 累計(jì)折舊該機(jī)器設(shè)備賬面原值為100000元，已提折舊10000元。120000二、固定資產(chǎn)減少的會(huì)計(jì)處理（一）出售固定資產(chǎn)自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：，按照適用稅率征收增值稅。120000A企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。381000、建筑物現(xiàn)行增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，因此，轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍。 381000 [例7]A企業(yè)（增值稅一般納稅人）購(gòu)入一輛應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，支付增值稅51000元，車輛購(gòu)置稅為30000，款項(xiàng)已經(jīng)通過(guò)銀行支付。100000（五）不允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額、汽車、游艇按照新的規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅摩托車、汽車、游艇的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。貸：在建工程 100000貸：工程物資 117000（2）領(lǐng)用工程物資和原材料時(shí)借：在建工程——建筑工程100000應(yīng)交稅費(fèi)——
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