新條例下固定資產(chǎn)增值稅賬務處理(參考版)
2025-06-28 18:13本頁面
【正文】 8 如果企業(yè)將所購貨物用于集體福利或者個人消費，或發(fā)生非正常損失，或用于免征增值稅項目等，應據(jù)固定資產(chǎn)凈值計算“進項稅額轉出”，借記“應付職工薪酬”、“待處理財產(chǎn)損益”及其他有關科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”等科目。 57 50 000 49 累計折舊 固定資產(chǎn)已提2個月的折舊=50 00095%2247。以上均取得了增值稅合法抵扣憑證，貨款以銀行存款支付。例7：209年9月8日，A公司將于7月8日購進的生產(chǎn)設備卡車轉為基建處作房屋和辦公樓基本建設使用，購入價50 000元，增值稅8 500元，殘值率為5%，預計使用8年。企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的固定資產(chǎn)用于集體福利和個人消費，用于非增值稅應稅項目，應借記“應付職工薪酬”及其他有關科目，根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定不應開具增值稅專用發(fā)票，應以固定資產(chǎn)凈值為銷售額，計算增值稅銷項稅額，貸記“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”科目，并結轉固定資產(chǎn)賬面價值。 2 200貸：銀行存款 2 200③計算應交增值稅銷項稅30 600元（固定資產(chǎn)凈值180 00017%）借：固定資產(chǎn)清理 30 600貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 30 600④結轉固定資產(chǎn)清理凈損失借：營業(yè)外支出 212 800貸：固定資產(chǎn)清理 丁企業(yè)會計處理如下：①固定資產(chǎn)轉入清理借：固定資產(chǎn)清理 209年10月10日，企業(yè)將該批電腦通過當?shù)丶t十字協(xié)會捐贈給受災企業(yè)，該電腦已提折舊20 000元，捐出時支付清理費2 200元。視同銷售的固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”核算；同時財稅[2008]170號文規(guī)定，納稅人發(fā)生細則第四條規(guī)定固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。 50 000企業(yè)銷售本企業(yè)已使用過的固定資產(chǎn)，如該項固定資產(chǎn)原取得時，其增值稅進項稅額未記入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目的，根據(jù)財稅[2008]170號文的規(guī)定，按照4%征收率減半征收增值稅。1 053 000貸：固定資產(chǎn)清理 900 000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 153 000③結轉固定
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