【正文】 結(jié)合實際情況，加大對地方的轉(zhuǎn)移支付力度，保證轉(zhuǎn)型政策得到落實。同時，也可考慮通過稅權的調(diào)整，讓地方因地制宜地開征遺產(chǎn)稅、財產(chǎn)稅、社會保障稅等稅種，為增值稅轉(zhuǎn)型提供財力支持。增值稅轉(zhuǎn)型的變化帶來了各種稅收收入結(jié)構的變化，必然會引起地方與中央財力分配關系的調(diào)整。與增值稅轉(zhuǎn)型相配套，應將這些優(yōu)惠政策，調(diào)整為其它稅種的優(yōu)惠政策，如企業(yè)所得稅政策方面的優(yōu)惠等。但如果上環(huán)節(jié)享受到增值稅優(yōu)惠政策，那么按照增值稅原理就不應在購進時予以抵扣進項稅額，從而使部分現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策失去意義。二是進一步調(diào)整部分現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策。一方面，要嚴格執(zhí)行修訂后的《增值稅暫行條例》與《增值稅暫行條例實施細則》；另一方面要嚴格執(zhí)行增值稅轉(zhuǎn)型政策規(guī)定。5．嚴格執(zhí)行消費型增值稅政策法規(guī)，完善中央與地方的稅收收入分配格局。三是條件成熟速度地區(qū)可先出臺地方法規(guī)。在對《增值稅暫行條例》與《增值稅暫行條例實施細則》個別關鍵部分修改的基礎上，盡快在全國實施消費型增值稅T作。一是盡快修訂1993年制定的《增值稅暫行條例》與《增值稅暫行條例實施細則》。為堵塞因轉(zhuǎn)型可能會帶來的一些稅收漏洞，修訂后的增值稅條例規(guī)定，與企業(yè)技術更新無關且容易混為個人消費的白用消費品(如小汽車、游艇等)所含的進項稅額，不得予以抵扣。稅制改革要充分考慮稅收政策執(zhí)行中的行政成本和納稅人的額外負擔，審核環(huán)節(jié)應盡量簡化。直接抵扣將減輕企業(yè)和稅務機關的工作負擔，提高行政效率，降低行政成本。建議對小規(guī)模納稅人不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降至3％。在完成“轉(zhuǎn)型”的同時，建議將增值稅的稅率檔次數(shù)量控制在3檔?，F(xiàn)行增值稅在實際運作中至少存在17％、13％、10％、7％、6％、4％和0％等七檔稅率和抵扣率。建議轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣房屋、建筑物等不動產(chǎn)。二是抵扣范圍從機器設備投資擴大到所有固定資產(chǎn)投資。一是允許抵扣固定資產(chǎn)進項稅額，從“增量抵扣”擴大為“全額抵扣”。因此，作為國家，應加快稅務代理制度的發(fā)展，作為企業(yè)，則要積極辦理稅務代理，充分利用稅務代理優(yōu)勢。一方面，稅務代理人按照國家新增值稅稅法規(guī)定督促納稅人、扣繳義務人依法履行納稅及扣繳義務，使納稅人、扣繳義務人知法、懂法、守法，實現(xiàn)國家的稅法意志，保證國家稅金及時足額征繳入庫，有效防止企業(yè)偷漏稅、騙取減免稅和退稅等不法行為的發(fā)生。在稅務機關方面，應對預備從事抵扣審核的專業(yè)人員進行前期輔導，使前臺人員準確地把握政策和操作要領，同時還要讓專業(yè)人員做好基礎數(shù)據(jù)積累和業(yè)務準備。在企業(yè)方面，特別是高資本產(chǎn)業(yè)，應加快會計人才培訓，組織學習在實行新型增值稅條件下規(guī)范的會計處理制度、稅款征收制度。一是加快專業(yè)人才培養(yǎng)步伐。由于它可避免企業(yè)設備購置的重復征稅，有利于鼓勵投資和擴大內(nèi)需，促進企業(yè)技術進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整和經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變。二是及時宣傳增值稅轉(zhuǎn)型改革的必要性與重要性。一是大力宣傳增值稅基本理論知識，特別是生產(chǎn)型增值稅與消費型增值稅的聯(lián)系與區(qū)別，讓廣大納稅人以及管理部門與監(jiān)管部門，正確全面認識了解增值稅的優(yōu)缺點。但是增值稅的轉(zhuǎn)型對一些地方財政來說既是基于又是挑戰(zhàn)，因為在短期之內(nèi)增值稅的轉(zhuǎn)型對地方財政還是有一定的負面影響的，因此我們要積極面對轉(zhuǎn)型過程中的一些問題，減少這些短期之內(nèi)的負面影響，通過各方面的努力幫助企業(yè)抓住基于加快發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟又快又好的發(fā)展。毋同時企業(yè)經(jīng)濟效益提高哦啊、成本下降又能夠帶動消費增長，于此同時企業(yè)所得稅也會有所增長。在這方面我們可以考慮對勞動密集型行業(yè)予以適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，待矛盾緩解了再取消優(yōu)惠政策。生產(chǎn)型增值稅相對抑制了資本密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，鼓勵了勞動密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。目前中國國企改革的重要舉措就是下崗分流、減員增效。5．產(chǎn)生了一定的就業(yè)壓力。因此，部分企業(yè)采取假新辦、假重組等方式，利用政策缺陷準備翻牌，并采取將老企業(yè)設備“賣”給新企業(yè)，造成其2003年應納增值稅稅額為零，通過這種方式將2004年7月1日前存量同定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為新購進的固定資產(chǎn)加以抵扣，將造成國家稅款的損失。二是一些企業(yè)利用假新辦假重組享受優(yōu)惠政策。甚至可以在年末區(qū)內(nèi)子公司獲得了增值稅抵扣后，再將固定資產(chǎn)私自轉(zhuǎn)移到區(qū)外。當東北區(qū)域內(nèi)的分公司可以抵扣稅款后，總公司加大在東北地區(qū)內(nèi)分支機構的同定資產(chǎn)購進量以獲得更多抵扣。一是避稅、騙稅與偷稅混雜，區(qū)分困難?！碑斊跍视璧挚鄣墓潭ㄙY產(chǎn)進項稅額，是否可抵減當期應補增值稅稅款沒有明確規(guī)定。三是查補稅款抵扣不明確。而根據(jù)《規(guī)定》沒有增值稅專用發(fā)票無法抵扣進項稅額。二是增值稅專用發(fā)票不統(tǒng)一問題。一是應稅項目又用于非應稅項目退稅問題。這部分未退稅如果不能及時處理，會越積越多，造成沉重的財政壓力。增量抵扣的辦法也帶來了欠退稅沉積的問題。四是抵扣的固定資產(chǎn)只限于機器設備投資，應該擴大到所有固定資產(chǎn)投資。許多企業(yè)對增值稅改革表示歡迎，希望將試點范圍進一步擴大到更多行業(yè)。遼寧鐵煤集團有關人士介紹，他們相繼購置了4臺進口的薄層刨煤機，每臺售價1．3億元，因為采掘業(yè)沒被納入試點，這些設備無法享受增值稅抵扣。按轉(zhuǎn)型規(guī)定，主要是裝備制造業(yè)、石油化1二業(yè)等八大行業(yè)進行，其他行業(yè)無法抵扣。屆時再改為全額抵扣法，當期財政壓力更大，勢必給按全額抵扣法的推行形成極大的障礙。從長期看，稅收總量并未增加，形成遠期、隱性財政赤字，等于國家向納稅人舉債，用以后稅收收入償還。一是會帶來退稅掛賬的新問題。2，增量抵扣范圍偏窄，限制了企業(yè)投資。四是設備查實工作量大，影響工作效率。特別是對于一些通過轉(zhuǎn)制、重組、合并和總分支機構變化的企業(yè)，在認定企業(yè)是否可劃人增值稅轉(zhuǎn)型試點范圍上也存在著政策執(zhí)行寬嚴的問題。三是試點企業(yè)認定標準復雜，操作難度大。由于目前辦理擴抵退稅需要納稅人申請?zhí)畋怼⒂嬎愕滞硕愵~，同時主管稅務干部需要進行納稅人輔導、資料受理、憑證審核、調(diào)查核實、數(shù)據(jù)統(tǒng)計等工作，尤其是對當期未辦理退稅的進項稅額還要記錄并在相應的抵扣憑證上注明，以防止重復退稅。增值稅轉(zhuǎn)型是一件專業(yè)性很強的工作，由于不具備專門知識以及人員緊張，增加了許多r丁作量。二、增值稅轉(zhuǎn)型存在的主要問題1．征納雙方工作量大，操作繁瑣，計算比較麻煩。國家遏制經(jīng)濟過熱的目的還是要實現(xiàn)經(jīng)濟快速持續(xù)增長，從這個角度出發(fā)，實行增值稅改革不但不會對經(jīng)濟發(fā)展造成威脅，相反能夠為未來經(jīng)濟穩(wěn)定增長提供動力。如果將稅制作為調(diào)控的手段，朝令夕改，會導致企業(yè)會計核算、投資回報預期混亂，令企業(yè)無所適從。過熱了要抑制投資，疲軟了又刺激投資，這不是稅制應該扮演的角色。增值稅改革不應成為調(diào)控經(jīng)濟的主要手段稅制是財政政策的組成部分， 是社會生活當中一個相對穩(wěn)定的變量， 有長期性和延續(xù)性。國家統(tǒng)計局2005年統(tǒng)計公報顯示，2005年全社會固定資產(chǎn)投資88604億元，%,，固定資產(chǎn)投資過熱現(xiàn)象受到了抑制。 例如重化工工業(yè)的實際投資至少上億元，僅僅減少一點稅，對企業(yè)投資決策不會產(chǎn)生多大影響。消費型增值稅只是對部分企業(yè)的投資有刺激作用從原理上分析消費型增值稅確實有助于投資的增加。由于生產(chǎn)型增值稅對所有固定資產(chǎn)投入均不加區(qū)別地不予扣稅，因此無助于改變這種不合理的投資結(jié)構，反而愈加強化。我國某些行業(yè)如能源、交通、原材料、高新技術等產(chǎn)業(yè)并不存在投資膨脹問題，而是投資不足，投資失衡。生產(chǎn)型增值稅課稅行為如果不能結(jié)合膨脹深層根源的改造是難以達到預期效果的。目前固定資產(chǎn)投資總量失控現(xiàn)象依然存在。由于消費型增值稅允許企業(yè)將購入固定資產(chǎn)中所含稅款一次性全部扣除，雖在客觀上會