【正文】 就會(huì)減少，這必將帶來更多的人失業(yè)下崗，對社會(huì)穩(wěn)定和職丁就業(yè)產(chǎn)生很大的影響。在這方面我們可以考慮對勞動(dòng)密集型行業(yè)予以適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，待矛盾緩解了再取消優(yōu)惠政策。三、增值稅轉(zhuǎn)型的影響從長期看，從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型為消費(fèi)型增值稅擴(kuò)大了企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)提口范圍，不僅降低了企業(yè)投資成本，鼓勵(lì)了企業(yè)設(shè)備的更新，有利于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、縮短投資周期，而且也能夠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和技術(shù)升級換代，能有效提升企業(yè)和相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展速度，增強(qiáng)產(chǎn)品在國內(nèi)國際市場的核心競爭力。毋同時(shí)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高哦啊、成本下降又能夠帶動(dòng)消費(fèi)增長，于此同時(shí)企業(yè)所得稅也會(huì)有所增長。從而形成更多更廣的稅源，使稅收收入的質(zhì)量和數(shù)量得到提升。但是增值稅的轉(zhuǎn)型對一些地方財(cái)政來說既是基于又是挑戰(zhàn)，因?yàn)樵诙唐谥畠?nèi)增值稅的轉(zhuǎn)型對地方財(cái)政還是有一定的負(fù)面影響的，因此我們要積極面對轉(zhuǎn)型過程中的一些問題，減少這些短期之內(nèi)的負(fù)面影響，通過各方面的努力幫助企業(yè)抓住基于加快發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)又快又好的發(fā)展。對策三、增值稅轉(zhuǎn)型改進(jìn)完善的對策1．加大增值稅轉(zhuǎn)型知識(shí)宣傳力度，增強(qiáng)對增值稅轉(zhuǎn)型改革必要性的認(rèn)識(shí)。一是大力宣傳增值稅基本理論知識(shí)，特別是生產(chǎn)型增值稅與消費(fèi)型增值稅的聯(lián)系與區(qū)別，讓廣大納稅人以及管理部門與監(jiān)管部門，正確全面認(rèn)識(shí)了解增值稅的優(yōu)缺點(diǎn)。同時(shí)，要了解當(dāng)前世界諸國增值稅實(shí)施情況，努力做到與國際接軌，順應(yīng)增值稅轉(zhuǎn)型潮流。二是及時(shí)宣傳增值稅轉(zhuǎn)型改革的必要性與重要性。增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)抵扣其購進(jìn)設(shè)備所含的增值稅，將消除中國當(dāng)前生產(chǎn)型增值稅制產(chǎn)生的重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，在維持現(xiàn)行稅率不變的前提下，是一項(xiàng)重大的減稅政策。由于它可避免企業(yè)設(shè)備購置的重復(fù)征稅，有利于鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。2．加快轉(zhuǎn)型專業(yè)人才培養(yǎng)步伐，積極發(fā)展稅務(wù)代理制度。一是加快專業(yè)人才培養(yǎng)步伐。消費(fèi)型增值稅在核算、抵扣、申報(bào)方面與生產(chǎn)型增值稅存在較大差異，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)兩大稅收當(dāng)事人都應(yīng)加快人才培訓(xùn)，盡快熟悉新型增值稅制度。在企業(yè)方面，特別是高資本產(chǎn)業(yè)，應(yīng)加快會(huì)計(jì)人才培訓(xùn)，組織學(xué)習(xí)在實(shí)行新型增值稅條件下規(guī)范的會(huì)計(jì)處理制度、稅款征收制度。有條件的企業(yè)還可以組織會(huì)計(jì)人員到東北試點(diǎn)地區(qū)的成功試點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)取經(jīng)，使會(huì)計(jì)人員能提前獲取寶貴經(jīng)驗(yàn)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)方面，應(yīng)對預(yù)備從事抵扣審核的專業(yè)人員進(jìn)行前期輔導(dǎo)，使前臺(tái)人員準(zhǔn)確地把握政策和操作要領(lǐng)，同時(shí)還要讓專業(yè)人員做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)積累和業(yè)務(wù)準(zhǔn)備。二是進(jìn)一步發(fā)展稅務(wù)代理制度，這是在增值稅轉(zhuǎn)型過程中維護(hù)企業(yè)和國家雙方面利益的重要手段。一方面，稅務(wù)代理人按照國家新增值稅稅法規(guī)定督促納稅人、扣繳義務(wù)人依法履行納稅及扣繳義務(wù)，使納稅人、扣繳義務(wù)人知法、懂法、守法，實(shí)現(xiàn)國家的稅法意志，保證國家稅金及時(shí)足額征繳入庫，有效防止企業(yè)偷漏稅、騙取減免稅和退稅等不法行為的發(fā)生。另一方面，稅務(wù)代理人既可以維護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，幫助其更快更規(guī)范地掌握新型增值稅制度，避免因不知法而導(dǎo)致的不必要處罰，又可通過稅收籌劃，為納稅人、扣繳義務(wù)人節(jié)省不必要的稅收支出，減少損失。因此，作為國家，應(yīng)加快稅務(wù)代理制度的發(fā)展，作為企業(yè)，則要積極辦理稅務(wù)代理，充分利用稅務(wù)代理優(yōu)勢。3．改革增值稅轉(zhuǎn)型政策存在的問題，進(jìn)一步完善增值稅轉(zhuǎn)型政策體系。一是允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，從“增量抵扣”擴(kuò)大為“全額抵扣”。增值稅要轉(zhuǎn)型就要真正轉(zhuǎn)型，在財(cái)政能夠承擔(dān)的情況下取消增量抵扣的規(guī)定，直接改為“全額抵扣”。二是抵扣范圍從機(jī)器設(shè)備投資擴(kuò)大到所有固定資產(chǎn)投資?，F(xiàn)行增值稅征稅條例規(guī)定范圍中的固定資產(chǎn)主要是機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。建議轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)。三是減少增值稅稅率的檔次數(shù)量，降低小規(guī)模納稅人的征收率?，F(xiàn)行增值稅在實(shí)際運(yùn)作中至少存在17％、13％、10％、7％、6％、4％和0％等七檔稅率和抵扣率。這還不包括出口商品的不同退稅率在內(nèi)，這與增值稅中性原則和簡便原則矛盾。在完成“轉(zhuǎn)型”的同時(shí)，建議將增值稅的稅率檔次數(shù)量控制在3檔。增值稅條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人的征收率為6％。建議對小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降至3％。四是將現(xiàn)行的退稅方法改為直接抵扣，簡化審核環(huán)節(jié)。直接抵扣將減輕企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作負(fù)擔(dān)，提高行政效率，降低行政成本。同時(shí)，對專業(yè)性較強(qiáng)的監(jiān)督檢查工作，可借鑒其他國家的經(jīng)驗(yàn)，委托專業(yè)部門進(jìn)行。稅制改革要充分考慮稅收政策執(zhí)行中的行政成本和納稅人的額外負(fù)擔(dān)，審核環(huán)節(jié)應(yīng)盡量簡化。五是個(gè)人消費(fèi)的自用消費(fèi)品不得抵扣。為堵塞因轉(zhuǎn)型可能會(huì)帶來的一些稅收漏洞，修訂后的增值稅條例規(guī)定，與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個(gè)人消費(fèi)的白用消費(fèi)品(如小汽車、游艇等)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得予以抵扣。4．盡快修改完善《增值稅暫行條例》，及時(shí)制定專門的《消費(fèi)型增值稅條例》。一是盡快修訂1993年制定的《增值稅暫行條例》與《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》?，F(xiàn)行《增值稅暫行條例》與《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》是一種典型的生產(chǎn)型增值稅視角的法規(guī)，無法適應(yīng)消費(fèi)型增值稅發(fā)展的需要。在對《增值稅暫行條例》與《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》個(gè)別關(guān)鍵部分修改的基礎(chǔ)上，盡快在全國實(shí)施消費(fèi)型增值稅T作。二是及時(shí)制定專門的《消費(fèi)型增值稅條例》，及時(shí)應(yīng)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。三是條件成熟速度地區(qū)可先出臺(tái)地方法規(guī)。如遼寧省可以出臺(tái)《遼寧省消費(fèi)型增值稅條例》等，由此推動(dòng)《消費(fèi)型增值稅法》的早日問世。5．嚴(yán)格執(zhí)行消費(fèi)型增值稅政策法規(guī)，完善中央與地方的稅收收入分配格局。一是要嚴(yán)格遵守與執(zhí)行新的增值稅法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行轉(zhuǎn)型政策規(guī)定。一方面，要嚴(yán)格執(zhí)行修訂后的《增值稅暫行條例》與《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；另一方面要嚴(yán)格執(zhí)行增值稅轉(zhuǎn)型政策規(guī)定。包括《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》、《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》、《內(nèi)蒙古東部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》、《汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》以及國家發(fā)展和改革委員會(huì)與國務(wù)院振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室聯(lián)合發(fā)布的《東北地區(qū)振興規(guī)劃》等。二是進(jìn)一步調(diào)整部分現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策。增值稅轉(zhuǎn)型在全國推行后，固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額列入抵扣范圍，可以憑專用發(fā)票抵扣。但如果上環(huán)節(jié)享受到增值稅優(yōu)惠政策，那么按照增值稅原理就不應(yīng)在購進(jìn)時(shí)予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而使部分現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策失去意義。這些政策包括：出售使用過的固定資產(chǎn)免征增值稅政策，進(jìn)口設(shè)備免稅政策和外資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備享受增值稅退稅政策，對部分?jǐn)?shù)控機(jī)床、模具、鑄件等產(chǎn)品執(zhí)行增值稅先征后返的優(yōu)惠政策等。與增值稅轉(zhuǎn)型相配套，應(yīng)將這些優(yōu)惠政策，調(diào)整為其它稅種的優(yōu)惠政策，如企業(yè)所得稅政策方面的優(yōu)惠等。三是適當(dāng)擴(kuò)大地方稅權(quán)，調(diào)整中央與地方的收入分配格局。增值稅轉(zhuǎn)型的變化帶來了各種稅收收入結(jié)構(gòu)的變化，必然會(huì)引起地方與中央財(cái)力分配關(guān)系的調(diào)整。特別是一些經(jīng)濟(jì)大省，對中央財(cái)政的貢獻(xiàn)率一直比較高，而地方財(cái)力尤其是地方可用財(cái)力相對不足，借增值稅轉(zhuǎn)型之機(jī)，可以考慮在中央與地方之間重新確定一個(gè)更為合理的財(cái)力分配辦法，適當(dāng)提高地方對增值稅的分成比例。同時(shí)，也可考慮通過稅權(quán)的調(diào)整，讓地方因地制宜地開征遺產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、社會(huì)保障稅等稅種，為增值稅轉(zhuǎn)型提供財(cái)力支持。另外，建議中央在實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型政策的同時(shí)，考慮到地方特別是個(gè)別市縣的財(cái)政承受能力。結(jié)合實(shí)際情況，加大對地方的轉(zhuǎn)移支付力度，保證轉(zhuǎn)型政策得到落實(shí)。