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應(yīng)交增值稅科目賬務(wù)處理及科目詳解(參考版)

2025-06-28 02:40本頁面
  

【正文】 小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”科目的借方發(fā)生額,反映已繳的增值稅額,貸方發(fā)生額反映應(yīng)繳增值稅額;期末借方余額,反映多繳的增值稅額;期末貸方余額,反映尚未繳納的增值稅額。即“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”四個(gè)三級科目在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸方。對按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行會計(jì)處理的,本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為當(dāng)期期末留抵稅額;對按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行會計(jì)處理的,本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為計(jì)算“免、抵、退”稅公式計(jì)算的“結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”?! ?.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”,核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)、傭金費(fèi)用支付時(shí),按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算,并沖減“不得抵扣稅額”。企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時(shí),對出口貨物免稅收入按征退稅率之差計(jì)算出的“不得抵扣稅額”,借記“產(chǎn)品銷售成本”科目,貸記本科目,當(dāng)月“不得抵扣稅額”累計(jì)發(fā)生額應(yīng)與本月免稅申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中“不得抵扣稅額”合計(jì)數(shù)一致。按稅法規(guī)定。貸記本科目。出口貨物退回的增值稅額,用藍(lán)字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款,用紅字登記。出口貨物銷售收入不計(jì)征銷項(xiàng)稅額,對經(jīng)審核確認(rèn)不予退稅的貨物,應(yīng)按規(guī)定征稅率計(jì)征銷項(xiàng)稅額?,F(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定,實(shí)行先征后返的生產(chǎn)企業(yè),除來料加工復(fù)出口貨物外,出口貨物離岸價(jià)視
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