應交增值稅科目賬務處理及科目詳解(參考版)
2025-06-28 02:40本頁面
【正文】 小規(guī)模納稅人“應交稅費－－應交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映已繳的增值稅額，貸方發(fā)生額反映應繳增值稅額；期末借方余額，反映多繳的增值稅額；期末貸方余額，反映尚未繳納的增值稅額。即“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”四個三級科目在“應交增值稅”明細賬的貸方。對按批準數(shù)進行會計處理的，本科目月末轉出數(shù)為當期期末留抵稅額；對按退稅申報數(shù)進行會計處理的，本科目月末轉出數(shù)為計算“免、抵、退”稅公式計算的“結轉下期繼續(xù)抵扣的進項稅額”?！ ?．“轉出多交增值稅”，核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅。生產企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支付時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不得抵扣稅額”。企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時，對出口貨物免稅收入按征退稅率之差計算出的“不得抵扣稅額”，借記“產品銷售成本”科目，貸記本科目，當月“不得抵扣稅額”累計發(fā)生額應與本月免稅申報的《生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中“不得抵扣稅額”合計數(shù)一致。按稅法規(guī)定。貸記本科目。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補繳已退的稅款，用紅字登記。出口貨物銷售收入不計征銷項稅額，對經審核確認不予退稅的貨物，應按規(guī)定征稅率計征銷項稅額。現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，實行先征后返的生產企業(yè)，除來料加工復出口貨物外，出口貨物離岸價視
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