【正文】 ，應從發(fā)生進貨退回或者折讓當期的進項稅額中扣減。根據(jù)《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（1）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的；（2）應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的。、設計服務和建筑服務。、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。（三）取得合法憑證，但業(yè)務內(nèi)容不屬于可抵扣范圍納稅人購進貨物或者接受應稅勞務和應稅服務時，即使取得了符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門規(guī)定的增值稅扣稅憑證，還需要根據(jù)業(yè)務內(nèi)容來界定其進項稅額是否予以抵扣。納稅人如果發(fā)生丟失的情況，可在180日內(nèi)按照有關規(guī)定向稅務機關申請辦理相關手續(xù)，得到批準后，則相應的稅款仍可以進行抵扣，企業(yè)的財務人員應按照這一時間要求及時向稅務機關申請辦理。（二）取得合法憑證，未在規(guī)定時間進行認證，應該在規(guī)定的時間進行認證。，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票?！蛾P于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）十二、 不得抵扣進項稅額的事項（一）不能取得合法的增值稅扣稅憑證〔2016〕36號文件規(guī)定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。：不可抵扣（1）根據(jù)金融業(yè)“營改增”政策，金融業(yè)增值稅稅率為6%，但下游企業(yè)不得抵扣，如項目部日常發(fā)生的手續(xù)費等不能抵扣。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益、金融機構手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。：不可抵扣。：不可抵扣。：不可抵扣《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令2008年第538號）（二十九） 保險費：（1）為企業(yè)資產(chǎn)設備購買的財產(chǎn)保險：6%；（2）為員工購買的人身保險：不得抵扣。：6%《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（二十七） 食堂采購費用是指企業(yè)為給職工提供生活便利，自辦職工食堂所發(fā)生費用，如食堂采購的炊具等日常用品，天然氣等。無形資產(chǎn)攤銷是指無形資產(chǎn)按照確定辦法進行系統(tǒng)的攤銷。（1）企業(yè)自有安全保衛(wèi)人員發(fā)生的工資薪酬不能取得增值稅進項發(fā)票，不允許抵扣進項稅額；（2）當用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，用于選擇簡易征收辦法的項目時，不允許抵扣進項稅額；（3）當用于集體福利時，如用于職工宿舍的監(jiān)控攝像頭、消防器材等安保費用。（3）企業(yè)為員工發(fā)放的取暖費補貼不允許抵扣進項稅?！蛾P于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（二十三） 取暖費是指各級機構發(fā)生的取暖費或取暖燃料費。（1）《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令2008年第538號）（2）《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（二十二） 試驗檢驗費指公司在生產(chǎn)、質檢、質量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。：13％購進的是盆栽的花草沒有附著于任何建筑物，可以任意搬動或移動，適用購買農(nóng)產(chǎn)品稅率為13%?！蛾P于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（二十一） 綠化費指公司用于環(huán)境綠化的費用。包括以技術轉讓為前提的技術咨詢、技術服務、技術培訓過程中發(fā)生的有關開支。（2）當用于免稅項目時。咨詢費（顧問費）：指企業(yè)向有關咨詢機構進行技術經(jīng)營管理咨詢所支付得分費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術顧問的費用。：17%（1）當用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；（2）當用于免稅項目時；（3）當用于集體福利或者個人消費時，如用于職工宿舍的五金、電料費用；（4）當用于以上不可抵扣事項時，隨之發(fā)生的運費，也不允許抵扣進項稅額。（2）當用于集體福利時，如為活躍職工文化娛樂組織活動購買的條幅、宣傳牌等。：6%、17%（1）廣告宣傳費：6%；（2）廣告制作代理及其他：6%；（3）展覽活動：6%；（4）工地宣傳費用（條幅、展示牌等材料費）：17%。廣告制作代理及其他： 指為專門服務企業(yè)市場開拓、產(chǎn)品促銷或企業(yè)品牌建設為目的制作廣告發(fā)生的費用。（2）當用于集體福利或者個人消費時?！蛾P于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（十六） 印刷費核算各類印刷裝訂資料費、企業(yè)統(tǒng)一格式票據(jù)單據(jù)印刷費。：6%6％，技術培訓開具增值稅專用發(fā)票時（1）當用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額。《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（十四） 倉儲保管費：6％（1）當用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；（2）當用于集體福利時，如給職工購買福利用品，發(fā)生的倉儲保管費用。（1）當用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；（2）當用于集體福利或者個人消費時，如公司為接送員工上下班的大巴車發(fā)生的修理費等?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第二條（十二） 修理費核算各類修理費，包括自有或租賃房屋的維修費、辦公桌椅的維修費、自有機械設備修理費及外包維修費等。：13%（1）當用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；（2）當用于集體福利或者個人消費時，如公司為活躍職工文化娛樂而購買的圖書、報紙、雜志等費用。（1）當用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；（2）當用于集體福利或者個人消費時，如公司為接送職工上下班而租用的大巴車等。《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令2008年第538號）（十） 租賃費各單位因生產(chǎn)、研發(fā)、辦公等方面的需要向外單位通過經(jīng)營型租賃方式獲得使用權的租賃支出，如房屋租賃、儀器的租賃等。（1）《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令2008年第538號）第二條（2）《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（九） 水電氣暖燃煤費（1）電費：17%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應商采用簡易征收，稅率為3%）（2）水費：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）（3）燃料、煤氣等：17%。：17％（1）當用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；（2）當用于集體福利及個人消費時，不允許抵扣進項稅額，如個人購買的勞保用品。應注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。（1）《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令2008年第538號）（2）《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（七） 業(yè)務招待費核算企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而支付的應酬費用。進項抵扣稅率：17％；（2）油料費：管理用車輛發(fā)生的油料款，進項抵扣稅率：17％；（3）過路、過橋、停車費、養(yǎng)路費：11%（4）車輛保險費：6%（5）司機行車費：不可抵扣。包含油料費、車輛修理費、過路過橋停車費、養(yǎng)路費、車輛保險費、司機行車費等。（3）用于個人消費時，不允許抵扣進項稅額。鐵路運輸服務按照運費11％進項抵扣；（3）住宅電話補貼、移動話費補貼：不可抵扣。提供基礎電信服務，稅率為11%；提供增值電信服務，稅率為6%；（2）郵寄費：11%，6%。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡使用費、郵寄費、住宅電話補貼、移動話費補貼等。：（1）住宿費用：6%；（2）旅客運輸服務，即機票費、車船費等：不得抵扣；（3）餐飲服務，即因公出差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。:17%；（1）當用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；（2）當用于免稅項目時；（3）當用于集體福利或個人消費時，如