【正文】 根據(jù)上述規(guī)定，貴公司購建的生產(chǎn)用的大型起重吊裝設(shè)備——行車，不屬于上述不得抵扣進項稅的范圍，其購建行車所取得的進項稅可以按規(guī)定抵扣。前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。在搭建活動板房的過程中，為了節(jié)約成本，活動板房四面的屋面板就鉚在行車的支撐鋼架上，活動板房的屋頂也部分依托了行車的支撐鋼架來承重。如果安裝的空調(diào)可以拆卸移動，能夠單獨作為設(shè)備類固定資產(chǎn)管理，其購買時支付的進項稅額又是2009年1月1日以后（含1月1日）實際發(fā)生的，并取得了2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證，則可以從銷項稅額中抵扣。從上述規(guī)定可知，企業(yè)安裝空調(diào)支付的進項稅額能否從銷項稅額中抵扣，首先要看空調(diào)是否是不動產(chǎn)的組成部分，其次要看進項稅額的實際發(fā)生時間，再其次要看是否取得了增值稅扣稅憑證。 　　而公司安裝空調(diào)是為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)用的，不是用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，但購進的進項稅額能否抵扣則要看是否符合稅法的相關(guān)規(guī)定。增值稅轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍，房屋建筑物等不動產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第二十三條對此也作了解釋，即《增值稅暫行條例》第十條第一項和《增值稅暫行條例實施細則》所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。來源：稅屋）【問題三十九】建造不動產(chǎn)支付的進項稅額不能抵扣問題：一家公司于2009年初購買了辦公用的電梯和空調(diào)，并取得了增值稅專用發(fā)票，但財務(wù)人員不清楚這兩類資產(chǎn)的進項稅額能否進行抵扣。（原文發(fā)表:20110125因此，該公司購進的排水和照明設(shè)備，如果屬于建筑物附屬設(shè)備和配套設(shè)施，其涉及的進項稅額不允許從銷項稅額中抵扣。 　　但是，對于排水和照明設(shè)備，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅[2009]113號）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第二十一條進一步解釋，條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。因此，管理部門耗用的水電費用于上述列舉項目其進項不得從銷項稅額中抵扣；而管理部門耗用的水電費用于增值稅應(yīng)稅項目其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。　　因此，一般納稅人銷售上述按簡易辦法征稅的貨物不能申報抵扣進項稅額。　?。?）一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：　?。òň用駛€人寄售的物品在內(nèi)）；　??；　　。　?。▋H限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。　　、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。　　、土、石料。　?。?）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：　　。　?。?）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。　　小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。來源：稅屋）【問題三十五】問：煤礦購進礦工使用的工作服、手套、皮帶、水靴能否抵扣進項稅？ 　　答：以上用品屬勞動保護用品，是礦工必須的勞動防護工具，也是生產(chǎn)所必須的用品，可以抵扣進項稅。（原文發(fā)表:20101015 　　工業(yè)生產(chǎn)用罐屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物。 　　根據(jù)上述規(guī)定，制造行業(yè)中，由于行業(yè)特點與生產(chǎn)的需要，有相當大部分的管件，用于設(shè)備之間的連接而不是用于建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，其進項稅可以抵扣。 　　以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。來源：稅屋） 【問題三十四】制造行業(yè)設(shè)備連接管件能否抵扣進項稅？【問題】在制造行業(yè)中，由于行業(yè)特點與生產(chǎn)的需要，有相當大部分的管件，用于設(shè)備之間的連接。 （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；…….（原文發(fā)表:20101015 （一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 增值稅暫行條例的第十條　 注—— 備　　另根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。綜合上述規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)用池，屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T148851994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物,其建設(shè)過程中采購取得增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。這里的所稱的“不動產(chǎn)”，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。（2010年07月19日 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司）【問題三十二】建設(shè)工業(yè)用池進項稅能否抵扣？問：企業(yè)因工業(yè)生產(chǎn)需要建設(shè)一個工業(yè)用池，其建設(shè)過程中材料采購取得的增值稅專用發(fā)票，能否作為固定資產(chǎn)項目申請作進項稅額抵扣？答: 根據(jù)《增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）第十條和《增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局第50號令）第二十三條的規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！　∫虻缆穼儆跇?gòu)筑物，而路燈是以道路為載體的配套設(shè)施，屬于不動產(chǎn)的范疇。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第二十三條規(guī)定，條例第十條第一項和本細則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程?！　「鶕?jù)上述規(guī)定，我們認為，如果上述監(jiān)控系統(tǒng)未與建筑物、構(gòu)筑物相連為一體，其進項稅額可以抵扣。 來源：國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司）【問題三十】廠區(qū)四周安裝監(jiān)的控系統(tǒng)的進項稅可否抵扣?問：按照國稅局的文件，樓宇安裝的監(jiān)控系統(tǒng)計入房屋建筑物主體，不得抵扣進項稅額。（201033來源：中國稅務(wù)報）【問題二十九】單位安裝監(jiān)控設(shè)備取得的進項稅額能否抵扣？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)建物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)建物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。原文發(fā)表:20101015　　因此，該一般納稅人企業(yè)只能就支付的安裝費及維修費取得建筑業(yè)發(fā)票，同樣無法抵扣進項稅。　　根據(jù)國稅發(fā)〔1993〕149號文件規(guī)定：修繕，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和銷售貨物的銷售額。”因此，該安裝企業(yè)應(yīng)將該一般納稅人企業(yè)提供的鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件等價款包括在應(yīng)稅營業(yè)額中繳納營業(yè)稅。因此，該安裝企業(yè)安裝路燈的業(yè)務(wù)應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅。那么該一般納稅人企業(yè)因安裝路燈而采購的鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，雖取得了增值稅專用發(fā)票，但因用于不動產(chǎn)在建工程而不能抵扣進項稅額。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。而“道路”屬于代碼為“03”的構(gòu)筑物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第二十三條規(guī)定，條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的路燈作為固定資產(chǎn)核算，那么，路燈是否屬于可以抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，安裝路燈的施工企業(yè)如何納稅？對路燈的后續(xù)維修費用如何進行判斷，屬于增值稅應(yīng)稅行為還是營業(yè)稅應(yīng)稅行為呢？對此，筆者認為，該問題的關(guān)鍵點是要判斷路燈是屬于動產(chǎn)還是不動產(chǎn)。 根據(jù)上述規(guī)定，貴公司辦公室和生產(chǎn)車間用電取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額。（日期： 20100617 ） 【問題二十七】辦公室用電進項稅可否抵扣？　 問：生產(chǎn)企業(yè)，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費開增值稅專用發(fā)票結(jié)算，請問：辦公室用電能不能做進項抵扣？ 　　答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：冷風機、配電柜用于通風、照明的，應(yīng)執(zhí)行《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號）：以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。 根據(jù)上述規(guī)定，在實務(wù)中，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后，其進項稅額能否抵扣，應(yīng)依據(jù)上述規(guī)定做具體分析判斷。 　　貴公司購買的保險柜如果不屬于以上范圍，則可以進行增值稅進項抵扣。購買軟件的進項稅是否可以抵扣，我們理解如果其購入的財務(wù)統(tǒng)一核算軟件，單獨計價作為無形資產(chǎn)管理，企業(yè)是一般納稅人并取得了增值稅專用發(fā)票，且不屬于上述第十條（一）——（六）項規(guī)定不得抵扣進項稅的項目，是可以抵扣進項稅額的。（2009216　來源：中國稅網(wǎng)）【問題二十四】購買財務(wù)軟件增值稅進項是否可抵扣？問：某集團財務(wù)系統(tǒng)準備上NC，進行財務(wù)統(tǒng)一核算，請問，購買軟件的進項稅額可以抵扣嗎？有什么相關(guān)法規(guī)對此有明確規(guī)定？抵扣范圍是什么？ 答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）購進固定資產(chǎn)；（二）用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（三）用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（五）非正常損失的購進貨物；（六）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。因此，如果貴公司是增值稅一般納稅人企業(yè)，則購買符合規(guī)定的固定資產(chǎn)可以按規(guī)定抵扣進項稅。前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。但電腦和復(fù)印機、傳真機等一些企業(yè)辦公用的設(shè)備可否抵扣進項稅？我們主管稅務(wù)說不能抵，這些設(shè)備和企業(yè)經(jīng)營都有關(guān)系，為什么不能抵扣進項稅額？答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號）規(guī)定：第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。但如果購入設(shè)備專用于非增值稅應(yīng)稅項目，則應(yīng)根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第一項的規(guī)定不得抵扣進項。售氣收入繳納的是增值稅，管道收入繳納的是營業(yè)稅，企業(yè)購入往復(fù)式壓縮機和流量計等設(shè)備的進項稅能否抵扣？往復(fù)式壓縮機和流量計是焊接在主管道上的其中一項設(shè)備。貴公司購進變壓器如果用于增值稅應(yīng)稅項目其進項稅可以抵扣。請問甲公司購進的該變壓器進項稅額能否從銷項稅額中抵扣？ 答：《增值稅暫行條例》規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號）規(guī)定，《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T148851994）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T148851994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。 根據(jù)上述規(guī)定，及通過《固定資產(chǎn)分類與代碼》表，我們可以查到，取得變壓器增值稅專用發(fā)票，并在規(guī)定的時間內(nèi)認證，可以抵扣進項稅金。（2009312　來源：中國稅網(wǎng)）【問題二十】外購自用變壓器的進項稅額可否抵扣？ 問：制造企業(yè)外購自用變壓器，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅進項稅能否抵扣？ 答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅[2009]113號）文件規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T148851994）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T148 851994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。第二十三條