【正文】 的汽車能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金提出疑問。來源：稅屋）【問題二】購入汽車抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅要把握的三個(gè)要點(diǎn)自2009年1月1日起實(shí)行增值稅擴(kuò)抵政策以后，一般納稅人購入的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 （原文發(fā)表:20110622 企業(yè)需要注意的是，根據(jù)財(cái)稅[2009]113號(hào)文規(guī)定，與建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，包括給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。 《固定資產(chǎn)分類與代碼》中水利管道和市政管道分類代碼為“03”，輸送管道分類代碼為“09”，其中輸送管道包括：輸水管道、輸氣管道、輸油管道、管道輸送設(shè)施以及其他輸送管道。《固定資產(chǎn)分類與代碼》中采油、采氣用井分類代碼為“25”，不屬于財(cái)稅[2009]113號(hào)文規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)范圍，因此財(cái)稅[2009]113號(hào)文和財(cái)稅[2009]8號(hào)文相互呼應(yīng)，油氣田企業(yè)生產(chǎn)用井不屬于不動(dòng)產(chǎn)，屬于采油專用設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，同樣油井處置繳納增值稅而非營業(yè)稅。油氣田企業(yè)的鉆井、測井、錄井、固井均屬于生產(chǎn)性勞務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》（財(cái)稅[2009]8號(hào)）規(guī)定，油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。 （2）油氣田企業(yè)生產(chǎn)用井 《固定資產(chǎn)分類與代碼》中水井、礦井、其他井屬于“井、坑”類，分類代碼為“03”，屬于構(gòu)筑物。從井的實(shí)物特性來看，其屬于不能移動(dòng)的資產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)，因此修建井所用材料、人工不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣典型問題百問答收集整理:梁野稅官目 錄【問題一】企業(yè)經(jīng)營用井及管道進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣如何規(guī)定【問題二】購入汽車抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅要把握的三個(gè)要點(diǎn)【問題三】應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車發(fā)生修理費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣？【問題四】中型面包車的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣？【問題五】增值稅轉(zhuǎn)型后購入客貨車可否進(jìn)項(xiàng)抵扣？【問題六】納稅人購置工程車輛，取得的增值稅專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 【問題七】小轎車維修費(fèi)和燃油費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？【問題八】無償租入汽車發(fā)生的維修費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？【問題九】車輛維修費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？【問題十】新條例下中央空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？ 【問題十一】電梯、空調(diào)是否屬于設(shè)備可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣？ 【問題十二】一般納稅人企業(yè)的中央空調(diào)修理費(fèi)，可否作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？【問題十三】安裝在辦公室的分體空調(diào)能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅嗎？【問題十四】納稅人取得的電纜及空調(diào)進(jìn)項(xiàng)是否可以抵扣？【問題十五】某家電公司購進(jìn)的消防、中央空調(diào)等設(shè)施能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？【問題十六】某家電公司購進(jìn)的消防、中央空調(diào)等設(shè)施能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？【問題十七】企業(yè)因業(yè)務(wù)需要自行安裝的貨梯，能否作為固定資產(chǎn)抵扣？【問題十八】購電梯的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣？【問題十九】購入生產(chǎn)使用的電梯增值稅可否抵扣？【問題二十】外購自用變壓器的進(jìn)項(xiàng)稅額可否抵扣？ 【問題二十一】大型變壓器的進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣？ 【問題二十二】購入往復(fù)式壓縮機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？【問題二十三】購進(jìn)復(fù)印機(jī)等電子設(shè)備能抵進(jìn)項(xiàng)稅嗎？ 【問題二十四】購買財(cái)務(wù)軟件增值稅進(jìn)項(xiàng)是否可抵扣？【問題二十五】公司購買的保險(xiǎn)柜是否可以抵扣增值稅？【問題二十六】數(shù)碼相機(jī)等固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可否抵扣？ 【問題二十七】辦公室用電進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣？【問題二十八】廠區(qū)內(nèi)安裝的路燈進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣？【問題二十九】單位安裝監(jiān)控設(shè)備取得的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？【問題三十】廠區(qū)四周安裝監(jiān)的控系統(tǒng)的進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣?【問題三十一】用于企業(yè)內(nèi)部所購進(jìn)的道路配套設(shè)施其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？【問題三十二】建設(shè)工業(yè)用池進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？【問題三十三】已抵扣固定資產(chǎn)改變用途進(jìn)項(xiàng)稅處理規(guī)定【問題三十四】制造行業(yè)設(shè)備連接管件能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？【問題三十五】問：煤礦購進(jìn)礦工使用的工作服、手套、皮帶、水靴能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ 【問題三十六】問：按簡易辦法征稅的一般納稅人是否可以申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？【問題三十七】管理部門耗用水電是否需進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？ 【問題三十八】建筑物附屬設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣【問題三十九】建造不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣【問題四十】隨行車設(shè)備一起搭建的鋼結(jié)構(gòu)活動(dòng)板房進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣？ 【問題四十一】設(shè)備“構(gòu)筑物”抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍【問題四十二】用安全費(fèi)和維簡費(fèi)購買的設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣？【問題四十三】進(jìn)口設(shè)備提前解除監(jiān)管可否抵進(jìn)項(xiàng)？ 【問題四十四】固定資產(chǎn)修理改造購入的配件可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ 【問題四十五】汽車銷售企業(yè)將商品車轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)可否抵扣進(jìn)項(xiàng)？ 【問題四十六】以自建的固定資產(chǎn)投資如何納增值稅及開發(fā)票？ 【問題四十七】購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)后又出租進(jìn)項(xiàng)是否轉(zhuǎn)出？ 【問題四十八】購入的同時(shí)用于生產(chǎn)經(jīng)營和職工福利的固定資產(chǎn)可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？【問題四十九】投資公司購入固定資產(chǎn)的增值稅可否不抵扣？ 【問題五十】購入的建材能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？ 【問題五十一】房屋維修材料的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？ 【問題五十二】安裝固定資產(chǎn)用材料能否抵扣進(jìn)項(xiàng)？ 【問題五十三】裝修汽車展廳所用材料能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？【問題五十四】研究開發(fā)新產(chǎn)品所使用材料可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ 【問題五十五】無償提供加工包裝物的設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？【問題五十六】光纖電纜等辦公配件進(jìn)項(xiàng)稅額可否抵扣？【問題五十七】委托代購材料發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?【問題五十八】對外委托施工發(fā)出材料的進(jìn)項(xiàng)稅如何處理？【問題五十九】用于免稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)貨物如何處理？ 【問題六十】商品毀損進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出可否扣除責(zé)任人賠款？ 【問題六十一】在建工程領(lǐng)用材料2009年后還需進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出嗎? 【問題六十二】銷售外購免稅產(chǎn)品取得的收入要計(jì)入當(dāng)月的免稅收入做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 【問題六十三】從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ 【問題六十四】購買花草樹木進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣？【問題六十五】內(nèi)部食堂購買液化氣進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣？【問題六十六】企業(yè)購置的職工食堂用具能否進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣?【問題六十七】取得認(rèn)證后失控專用發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ 【問題六十八】公司取得的失控增值稅專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？【問題六十九】沒附發(fā)票清單的專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？【問題七十】取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但未付款能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？【問題七十一】增值稅專用發(fā)票遺失可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？【問題七十二】糧食企業(yè)開專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅【問題七十三】某釀酒企業(yè)取得的糧食企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？【問題七十四】購皮棉取得的普通發(fā)票可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ 【問題七十五】專用發(fā)票上注明的裝卸費(fèi)能否進(jìn)項(xiàng)稅抵扣？【問題七十六】專用發(fā)票上的碼頭堆存費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣【問題七十七】取得國外運(yùn)輸發(fā)票能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額【問題七十八】用信托資金融資取得專用發(fā)票可否抵扣？【問題七十九】企業(yè)利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)在開發(fā)過程中取得的增值稅專用發(fā)票能否進(jìn)行抵扣？【問題八十】運(yùn)輸發(fā)票內(nèi)容填寫不全能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？【問題八十一】專用發(fā)票上分別列明貨物和運(yùn)費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣？【問題八十二】未實(shí)際付款的增值稅專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？【問題八十三】外資企業(yè)取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票能否抵扣？ 【問題八十四】問：從商販?zhǔn)种惺召忁r(nóng)副產(chǎn)品，怎樣取得抵扣憑證？【問題八十五】問：取得匯總填開的增值稅專用發(fā)票未附發(fā)票清單，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？【問題八十六】問：凡開具給增值稅一般納稅人取得匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票沒附有運(yùn)輸清單能否作進(jìn)項(xiàng)抵扣？【問題八十七】取得增值稅專用發(fā)票的固定資產(chǎn)都可抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？ 【問題八十八】基建項(xiàng)目取得的電費(fèi)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？ 【問題八十九】鐵路大票上的哪些鐵路費(fèi)用可以抵扣？ 【問題九十】退貨發(fā)生的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？【問題九十一】收貨人與發(fā)貨人是同一家單位如何進(jìn)行抵扣？【問題九十二】接送人的運(yùn)輸費(fèi)用是否可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？【問題九十三】企業(yè)自建廠房增值稅發(fā)票能否抵扣？【問題九十四】貨物發(fā)生非正常損失，運(yùn)費(fèi)如何進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？ 【問題九十五】報(bào)廢的存貨進(jìn)項(xiàng)稅是否轉(zhuǎn)出？【問題九十六】計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備可否進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理？【問題九十七】非正常戶的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票是否可抵扣?【問題九十八】洪災(zāi)損失不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出【問題九十九】內(nèi)外貿(mào)兼營的商貿(mào)企業(yè)，國內(nèi)采購設(shè)備的內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)，取得合法的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票是否可以按照7%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？【問題一00】無法劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算？ 【問題一0一】怎么樣計(jì)算來料加工免稅收入的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額？ 【問題一0二】從2009年開始，擴(kuò)大了固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，除了房屋以外，是不是所有固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額都能抵扣？ 【問題一0三】09年開始，增值稅一般納稅人商業(yè)企業(yè)購買的日常消化品、辦公用品、固定資產(chǎn)、低值易耗品等，取得的增值稅專用發(fā)票，其中都有哪些可以用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？【問題一0 四】財(cái)稅[2008]170號(hào)一文中“二、…對于2008年12月31日前，已經(jīng)簽定固定資產(chǎn)購買合同，但增值稅發(fā)票于2009年1月1日后開具的，不能夠在2009年享受固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的待遇?！比绻怯忻鞔_約定2009年1月1日后某天供貨，該天為“增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間”，也就是增票開票時(shí)間，這樣取得的增值稅專票不能抵扣嗎？若是，那么依據(jù)據(jù)是什么？ 【問題一0五】 四川省國稅局解答增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額處理等問題二十問附件一：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣附件二：增值稅轉(zhuǎn)型后固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的處理【問題一】企業(yè)經(jīng)營用井及管道進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣如何規(guī)定？井能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 （1）一般企業(yè)用井屬于構(gòu)筑物不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定不動(dòng)產(chǎn)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。 《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅[2009]113號(hào)）規(guī)定：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T148851994)中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T148851994)中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。因此一般生產(chǎn)企業(yè)自己打的水井以及礦類企業(yè)的礦井屬于構(gòu)筑物，修建井過程中所耗用的材料、人工等不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。生產(chǎn)性勞務(wù)是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油天然氣銷售的一系列生產(chǎn)過程所發(fā)生的勞務(wù)。 那么油氣田企業(yè)采油、采氣用井是否屬于不動(dòng)產(chǎn)呢？根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，井具有不動(dòng)產(chǎn)的性質(zhì)，但是油井開發(fā)過程中繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務(wù)最終形成不動(dòng)產(chǎn)，不符合增值稅原理。 管道能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 很多工業(yè)企業(yè)經(jīng)常會(huì)用管道來輸送水、蒸汽以及其他液體類物質(zhì)，那么企業(yè)所用的輸送管道能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這是很多企業(yè)面臨的一個(gè)問題。 因此一般企業(yè)生產(chǎn)中所使用的輸送管道不屬于不動(dòng)產(chǎn)范疇，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 因此企業(yè)建筑物內(nèi)的采暖用管道以及消防用管道其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。根據(jù)新《增值稅暫行條例》的規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。就此，筆者總結(jié)了以下三個(gè)方面的注意事項(xiàng)，以方便納稅人對照自身的情況進(jìn)行處理。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定：納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》（國稅發(fā)[2008]117號(hào)）第五條規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購買機(jī)動(dòng)車取得的稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，屬于扣稅范圍的，應(yīng)自該發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證通過的可按增值稅專用發(fā)票作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。但如果企業(yè)購入的是舊汽車，無論是從一般的單位處購買還是從舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷單位購買，也不管這些單位是否為增值稅一般納稅人，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函[2009]90號(hào)）文件的規(guī)定，只能取得普通發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果是實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。 　　而2010年1月1日以前的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票認(rèn)證的時(shí)間為90天。 　　還要屬于可以抵扣的項(xiàng)目 　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條強(qiáng)調(diào)，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！断M(fèi)稅暫行條例》所附的《消費(fèi)稅稅目稅率表》列舉的征收消費(fèi)稅的小汽車范圍，為乘用車和中輕型商用客車兩種，不包括其他類型機(jī)動(dòng)車。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，所稱購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。 　　因此，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的購入汽車要同時(shí)符合下列條件：　　購入的汽車能夠取得稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。 　　購入的汽車不是屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車。比如購入貨車即用于生產(chǎn)經(jīng)營方面的運(yùn)輸又用于在建工程運(yùn)送物資，再比如購入的貨車即用于應(yīng)稅項(xiàng)目又用于免稅項(xiàng)目，都是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，但對僅用于接送職工上下班的班車就屬于用于職工福利，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 來源：稅屋）【問題三】應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車發(fā)生修理費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣？問：單位購進(jìn)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車發(fā)生的修理費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？