【導(dǎo)讀】抄稅是指開(kāi)票單位將防偽稅控中開(kāi)具的增值稅發(fā)票的信息讀入企業(yè)開(kāi)發(fā)票使用的IC卡中，然后將IC卡帶到國(guó)稅局去，讀到他們的電腦系統(tǒng)中.對(duì)，防止企業(yè)開(kāi)具陰陽(yáng)票、大頭小尾票，并控制企業(yè)的銷售收入。A、抄稅起始日正常抄稅處理；與各種銷項(xiàng)報(bào)表相核對(duì)，然后進(jìn)行報(bào)稅處理。表二、附表三、附表四以及資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。增值稅一般納稅人必須申請(qǐng)使用防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)。人還需要攜帶上月已開(kāi)具發(fā)票的記帳聯(lián)進(jìn)行存根聯(lián)補(bǔ)錄。為2年，所以不包括建設(shè)期的回收期為年。不影響實(shí)收資本或股本金額。依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照也應(yīng)予。按照稅法規(guī)定，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏。司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售，轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅。，符合《公司法》規(guī)定的是（）。

　　

【正文】 。該董事會(huì)會(huì)議由過(guò)半數(shù)的無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事出席即可舉行，董事會(huì)會(huì)議所作決議須經(jīng)無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事過(guò)半數(shù)通過(guò)。Ａ公司共有董事 9 人，出席會(huì)議的無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事為 4 人， 4 人全部通過(guò)，符合公司法規(guī)定的條件。 （ 4）丙要求甲將股票買賣所得收益上繳給Ａ公司符合法律規(guī)定。證券法規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、持有上市公司股份 5％以上的股東，將其持有的該公司的股票在買入后 6 個(gè)月內(nèi)賣出，或者在賣出后 6 個(gè)月內(nèi)又買入，由此所得收益歸該公司所有，公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)收回其所得收益。 （ 5）丙沒(méi)有資格提起第 2 個(gè)訴訟。根據(jù)規(guī)定，公司董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的規(guī)定，給公司造成損失的，股份有限公司連續(xù) 180 日以上單 獨(dú)或者合計(jì)持有公司 1％以上股份的股東，可以書(shū)面請(qǐng)求監(jiān)事會(huì)向人民法院提起訴訟。監(jiān)事會(huì)拒絕提起訴訟，或者自收到請(qǐng)求之日起 30 日內(nèi)未提起訴訟，股份有限公司連續(xù) 180 日以上單獨(dú)或者合計(jì)持有公司 1％以上股份的股東，有權(quán)為了公司的利益，以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。本題中，丙沒(méi)有資歷提起第 2 個(gè)訴訟主要有兩個(gè)原因： ①丙作為股東持有股份的時(shí)間未超過(guò) 180 日。丙在 2020 年 1 月 5 日買入Ａ公司股票 1 萬(wàn)股，而在 2020年 2 月 12 日向人民法院提起訴訟，此時(shí)不具有股份有限公司股東訴訟的主體資格。 ②丙沒(méi)有先通過(guò)監(jiān)事會(huì) 提起訴訟。根據(jù)以上列舉的規(guī)定，股東損害公司利益時(shí)，只有先通過(guò)監(jiān)事會(huì)提起訴訟，監(jiān)事會(huì)拒絕提起訴訟或延遲提起訴訟的，股東才有權(quán)以自己的名義向人民法院提起訴訟。 綜上，丙不具有提起第 2 個(gè)訴訟的資格。 2020 年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題答案及解析 一．單項(xiàng)選擇題 （本類題共 15 小題，每小題 1 分，共 15 分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用 2B 鉛筆填涂答題卡中題號(hào) 1 至 15 信息點(diǎn)。多選．錯(cuò)選，不選均不得分）。 1．下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的是（ ）。 A．負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)潛在義務(wù) B．資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 C．利潤(rùn)是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額 D．收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 參考答案： B 答案解析： 選項(xiàng) A，負(fù)債是是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；選項(xiàng) C，利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等；選項(xiàng) D，收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 2．下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中 ，正確的是（ ）。 A．可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場(chǎng)銷售價(jià)格 B．可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 C．可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值 D．可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一 參考答案： D 答案解析： 可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。所以 ABC 都不符合題意。 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 本題考查的是可變現(xiàn)凈值的概念。屬于教材基礎(chǔ)內(nèi)容，只要對(duì)教材熟悉，把可變現(xiàn)凈值的計(jì)算思路掌握了，就能做對(duì)這個(gè)題 。 3．下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。 A．為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益 B．固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤(pán)虧的工程物資凈損失 C．工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 D．已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬 參考答案： D 答案解析： 選項(xiàng) A，為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬符合資本化條件的，應(yīng)該計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本。選項(xiàng) BC，應(yīng)該記到建造成本中。 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 本題考查的是自行 建造固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。教材 3 37 頁(yè)有相關(guān)內(nèi)容介紹，本題沒(méi)有難度，平時(shí)練習(xí)中心中也是反復(fù)練習(xí)，要再做不對(duì)這道題，可就真是枉費(fèi)網(wǎng)校老師們的心血了。 4．下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。 A．當(dāng)月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從下月開(kāi)始攤銷 B．無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式 C．價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本 D．使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按 10 年攤銷 參考答案： B 答案解析： 選項(xiàng) A，使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月 增加當(dāng)月開(kāi)始攤銷；選項(xiàng) C，具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，初始成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項(xiàng) D，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷。因此選項(xiàng) ACD 不正確。 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 本題考查的是無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。屬于無(wú)形資產(chǎn)最基本的內(nèi)容，沒(méi)有難度。 5．企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，商品房公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入的項(xiàng)目是（ ）。 A．資本公積 B．投資收益 C．營(yíng)業(yè)外收入 D．公允價(jià)值變動(dòng)損益 參考答案： A 答案解析 ： 作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積。 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 本題考查投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。在教材 76 頁(yè)有明確的處理說(shuō)明，只要熟悉教材，這個(gè)題目肯定能做對(duì)。 6． 2020 年 7 月 1 日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以 2 100 萬(wàn)元（含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息 100 萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用 10 萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年 12 月 31 日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為 2 200 萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn) 的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（ ）萬(wàn)元。 A． 90 B． 100 C． 190 D． 200 參考答案： D 答案解析： 甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益＝ 2200－（ 2100－ 100）＝ 200（萬(wàn)元）。注意交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入投資收益。 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 本題考查交易性金融資產(chǎn)的核算。 7． 2020 年 3 月 20 日，甲公司以銀行存款 1 000 萬(wàn)元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司 80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為 3 200 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 4 000 萬(wàn)元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 6000 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 6250 萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（ ）。 A．確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 5000 萬(wàn)元，不確認(rèn)資本公積 B．確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 5000 萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積 800 萬(wàn)元 C．確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 4800 萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積 600 萬(wàn)元 D．確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 4800 萬(wàn)元，沖減資本公積 200 萬(wàn)元 參考答案： C 答案解析： 同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝ 600080％＝ 4800（萬(wàn)元）。應(yīng)確認(rèn)的資本公積＝ 4800－（ 1000＋ 3200）＝ 600（萬(wàn)元）。相關(guān)分錄如下 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4800 貸：銀行存款 1000 無(wú)形資產(chǎn) 3200 資本公積 ——其他資本公積 600 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 本題考查同一控制下的企業(yè)合并的核算。 8． 2020 年 1 月 20 日，甲公司自行研發(fā)的某項(xiàng)非專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)研究支出為80 萬(wàn)元，累計(jì)開(kāi)發(fā)支出為 250 萬(wàn)元（其中符合資本化條件的支出為 200 萬(wàn)元 ）；但使用壽命不能合理確定。2020 年 12 月 31 日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為 180 萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。 A． 20 B． 70 C． 100 D． 150 參考答案： A 答案解析： 因?yàn)樵摕o(wú)形資產(chǎn)使用壽命不能確定，所以不需要進(jìn)行攤銷，所以甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝ 200－ 180＝ 20（萬(wàn)元）。 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 本題考查自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的核算。 9．下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是 （ ）。 A．初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益 B．初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量 C．等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用 D．可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益 參考答案： A 答案解析： 企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借記相關(guān)的成本費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬。不涉及所有者權(quán)益類科目。 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 本題考查以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的核算。 10．下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的是（ ）。 A．非現(xiàn)金資產(chǎn) 賬面價(jià)值小于其公允價(jià)值的差額 B．非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其公允價(jià)值的差額 C．非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額 D．非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額 參考答案： C 答案解析： 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在符合金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時(shí)，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值和轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入（債務(wù)重組利得）。 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 本題考查債務(wù)重組的核算。 11． 2020 年 12 月 31 日，甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類似案 例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為 90%。如果敗訴，甲公司將須賠償對(duì)方 100 萬(wàn)元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用 5 萬(wàn)元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償款 10 萬(wàn)元。 2020 年 12 月 31 日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（ ）萬(wàn)元。 A． 90 B． 95 C． 100 D． 105 參考答案： D 答案解析： 此題中企業(yè)預(yù)計(jì)需要承擔(dān)的損失為 105（ 100＋ 5）萬(wàn)元，企業(yè)從第三方很可能收到的補(bǔ)償金額不影響企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 本題考查預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)。 12．下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì) 稅基礎(chǔ)為零的是（ ）。 A．因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金 B．因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款 C．因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債 D．為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金 參考答案： C 答案解析： 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值減去以后可以稅前列支的金額。選項(xiàng) D，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝其賬面價(jià)值－稅前列支的金額＝ 0。 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 本題考查計(jì)稅基礎(chǔ)的確認(rèn)。 13．企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè) 務(wù)中，即使匯率變動(dòng)不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（ ）。 A．取得的外幣借款 B．投資者以外幣投入的資本 C．以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn) D．銷售商品取得的外幣營(yíng)業(yè)收入 參考答案： B 答案解析： 企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日的即期匯率折算。 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 本題考查外幣折算匯率的選擇。 14．企業(yè)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是（ ）。 A．存貨的減少 B．無(wú)形資產(chǎn)攤銷 C．公允價(jià)值變動(dòng)收益 D．經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 參考答案： C 答案解析： 公允價(jià)值變動(dòng)損失是凈利潤(rùn)減少，但這部分損失并沒(méi)有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以應(yīng)該調(diào)整加回。公允價(jià)值變動(dòng)收益的處理相反，即需要調(diào)整減去。 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 本題考查現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的填列。 15．甲單位為全額撥款的事業(yè)單位，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。 2020 年 12 月 31 日，甲單位確認(rèn)的財(cái)政直接支付額度結(jié)余為 200 萬(wàn)元，注銷的財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余為 500 萬(wàn)元。甲單位進(jìn)行 相應(yīng)會(huì)計(jì)處理后， “財(cái)政應(yīng)返還額度 ”項(xiàng)目的余額為（ ）萬(wàn)元。 A． 0 B． 200 C． 500 D． 700 參考答案： D 答案解析： 甲單位財(cái)政直接支付的處理 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政直接支付 200 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 200 授權(quán)支付額度注銷的處理 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政授權(quán)支付 500 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 500 所以甲單位進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理后， “財(cái)政應(yīng)返還額度 ”項(xiàng)目的余額＝ 200＋ 500＝ 700（萬(wàn)元）。 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 本題 考查事業(yè)單位的核算。 二、多項(xiàng)選擇題 16．下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A．存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的