增值稅的改革-資料下載頁
2025-08-04 15:15本頁面
【正文】 量不僅取決于稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，而且與其法制觀念、責(zé)任意識直接有關(guān)，人為的不確定因素太多，稍有不慎，就會給增值稅管理帶來損失。誤導(dǎo)了增值稅管理思想，忽視了對增值稅的綜合管理。“以票管稅”不失為加強(qiáng)增值稅管理的一條思路，但作為一種模式來強(qiáng)調(diào)，容易誤導(dǎo)人們管理增值稅的思想，以為管好增值稅，只要管好增值稅專用發(fā)票就行了，從而放棄了對增值稅一般納稅人的賬冊、庫存、資金、賬戶的全面監(jiān)控，把對增值稅納稅人的綜合管理簡化為對增值稅專用發(fā)票的單項管理，影響了增值稅管理的質(zhì)量。管票雖然是增值稅管理的關(guān)鍵，但是它不能完全管住納稅人的稅基。即使納稅人申報的進(jìn)貨發(fā)票和銷貨發(fā)票內(nèi)容，通過計算機(jī)交叉稽核證明是完全真實的，也不能證明納稅人沒有偷稅。從事生產(chǎn)的納稅人可以用多增支出或虛報各種損失的方法將多生產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)入賬外，向不要增值稅專用發(fā)票的買方銷售。從事商業(yè)的納稅人更是可以用賬外經(jīng)營、體外循環(huán)的方法偷稅。對于這樣的不法行為，不通過類似突擊盤點存貨、查對運(yùn)輸記錄等方法，審查其賬務(wù)處理的真實性，是不容易管住納稅人的稅基的。所以不能將“以票管稅”視為增值稅的管理模式。增值稅的管理模式應(yīng)該是：管賬是基礎(chǔ)，管票是關(guān)鍵，管賬與管票相結(jié)合。 (二)管理手段問題增值稅是世界上較為先進(jìn)的稅種之一，其征收管理對社會環(huán)境和技術(shù)條件的要求比較高。綜觀各國推行增值稅的實踐，凡是運(yùn)用以計算機(jī)為主體的現(xiàn)代化管理手段的國家，其增值稅的管理都比較嚴(yán)格和有效。目前我國增值稅主要還是依靠手工管理，現(xiàn)代化程度還很低。增值稅管理從登記、認(rèn)定、申報、抵扣、稽核到查處等各環(huán)節(jié)基本還停留在手工階段，雖然有些地區(qū)初步實現(xiàn)了增值稅人機(jī)共管，但計算機(jī)等現(xiàn)代化管理工具的使用效率并不高。計算機(jī)等現(xiàn)代化管理工具覆蓋面小，更未聯(lián)成網(wǎng)絡(luò)、形成合力。我國增值稅現(xiàn)代化管理手段體系建設(shè)滯后，給我國稅收工作帶來了較嚴(yán)重的后果。增值稅改革缺乏先進(jìn)管理手段的支撐，增值稅的優(yōu)越性難以充分體現(xiàn)。由于計算機(jī)等現(xiàn)代化稅收管理手段建設(shè)落后，不僅阻礙了我國增值稅改革的進(jìn)一步深化，而且嚴(yán)重影響了現(xiàn)行增值稅在經(jīng)濟(jì)生活中作用的發(fā)揮，使增值稅改革缺乏必要的技術(shù)物質(zhì)基礎(chǔ)，實踐中出現(xiàn)不同程度的變形，制約了增值稅作用的發(fā)揮。增值稅管理的質(zhì)量和效率差，防范和打擊偷騙稅行為的能力弱。在缺乏現(xiàn)代化管理手段的情況下，大量增值稅的管理信息難以有效收集，加上人工處理大量復(fù)雜信息的能力有限、時效性差，不能及時發(fā)現(xiàn)增值稅管理中出現(xiàn)的異?，F(xiàn)象，并進(jìn)行深入稽核，有效防范和打擊各種偷騙增值稅不法行為的能力有待進(jìn)一步增強(qiáng)?？傊?，目前我國在增值稅方面存在的問題還比較多，對這些問題還沒有足夠的認(rèn)識和了解，相關(guān)的理論研究和解決的嘗試經(jīng)驗也不是很多，因此解決難度比較大。但隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和管理手段的進(jìn)步，這些問題將逐步得到緩解或消除?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】{1]楊秀琴。國家稅收，[M]，中國人民大學(xué)出版社，1995.{2]王學(xué)禮。財稅理論與改革實踐，[M]，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，1998. {3]王敏欽。新增值稅理論與實踐，[M]，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，1994.? {4]理查德M伯德等。發(fā)展中國家稅制改革[M]，中國金融出版社，1994.{5]李慶章。關(guān)于全面推進(jìn)流轉(zhuǎn)稅制改革的幾點思考，[J]，稅務(wù)研究，1992（10）.{6]郭留軍。我國稅收法律制度存在的問題與完善思路，[J]，河南社會科學(xué)，2004（6）
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