增值稅習(xí)題及答案-資料下載頁
2025-06-10 00:05本頁面
【正文】 000噸，使用自己開采的原煤200噸制作洗煤160噸。（3）當(dāng)月銷售原煤400噸，每噸含稅價格1萬元；銷售洗煤160噸。（4）當(dāng)月從國內(nèi)購入原煤50噸，同時支付運費2萬元，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有3噸發(fā)生損失，其中2噸因管理不善而損失，另外1噸因因自然災(zāi)害而損失。（提示：進口支付了關(guān)稅17萬元）要求：根據(jù)增值稅納稅申報表的口徑和以上資料（1）計算進口環(huán)節(jié)增值稅；（2）計算本月增值稅銷項稅；（3）計算本月增值稅可抵扣進項稅； （4）本月應(yīng)繳納的增值稅?！菊_答案】（1）應(yīng)繳納的進口增值稅＝（100＋50＋17）17％＝（萬元） 注意：根據(jù)關(guān)于金屬礦非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知（財稅[2008]171）文件的規(guī)定，煤炭及其制品的增值稅稅率是17％。（2）本月應(yīng)繳納的增值稅銷項稅＝（1400＋160）247。（1＋17％）17％＝（萬元）（3）本月可抵扣進項稅＝17％＋（50 17％＋27％）（1－2247。50 100％）＋＝（萬元）報廢的2噸原煤屬于非正常損失，需要按2247。50100％的比例進行進項稅轉(zhuǎn)出。（4）本月應(yīng)納的增值稅＝－＝（萬元）北京某電器專賣店（一般納稅人）2009年2月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：（1）銷售空調(diào)機300臺，每臺零售價格3000元，商場派人負(fù)責(zé)安裝，每臺收取安裝費200元；（2）采取有獎銷售方式銷售電冰箱100臺，每臺零售價格2800元；獎品為電子石英手表，市場零售價格200元，共計送出50只電子石英手表；（3）收取客戶購買20臺空調(diào)機的預(yù)付款40000元，每臺3000元（含增值稅），按60000元金額開具普通發(fā)票，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨；（4）將本專賣店自用2年的固定資產(chǎn)，賬面原價130000元，已提折舊30000元，以140000元的價格售出；（5）購進空調(diào)機200臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款420000元，已通過認(rèn)證，貨款已支付；另支付運輸費20000元，運輸企業(yè)開具的貨票上注明運費15000元，建設(shè)基金1000元，裝卸費2000元，保險費2000元；（6）購進電冰箱150臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300000元，已通過認(rèn)證，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商70%的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量問題，退回從某冰箱廠上期購進電冰箱20臺，每臺出廠單價價稅合計2340元，并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單。要求：計算該商場2009年2月各項業(yè)務(wù)的所涉及的稅額，并計算應(yīng)納的增值稅額。【正確答案】（1）銷售300臺空調(diào)銷項稅額＝（3000＋200）247。30017%＝（2）有獎銷售方式銷售電冰箱銷項稅額＝（2800247。100＋200247。50）17%＝（元）（3）銷售20臺空調(diào)機銷項稅額＝60000247。17%＝（元）（4）銷售舊固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅＝140000247。(1+4%)4%50%＝(元)。（5）購進空調(diào)進項稅額＝42000017%＋（15000＋1000）7%＝72520（元）（6）購進冰箱進項稅額＝30000017%＝51000元退貨應(yīng)該扣減增值稅進項稅額＝202340247。17%＝6800（元）。（7）當(dāng)期銷項稅額合計＝＋＋＝（元）當(dāng)期實際抵扣進項稅額合計＝72520＋51000－6800＝116720（元）該商場本月應(yīng)納增值稅＝－116720＋＝ （元），主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2009年2月經(jīng)營情況如下： ?。?）從某紙箱廠購進包裝紙箱，取得專用發(fā)票，；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食600000斤，支付收購價款30萬元，支付運輸費用2萬元，運輸途中非正常損失6000斤；購入生產(chǎn)用液化氣，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、支付運輸費用4萬元；從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款3萬元?！ 。?）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，（該批押金按約定在月底退還）；銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票?！ 。?）將試制的新型號干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格?！ 。?）受托為某縣城甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費1萬元、?！ 。?）將閑置的一處倉庫對外投資；倉庫賬面凈值80萬元，市場價格86萬元，共同承擔(dān)投資風(fēng)險。（6）生產(chǎn)車間領(lǐng)用上月購進的生產(chǎn)用糧食600噸，職工食堂及浴池領(lǐng)用外購居民用煤炭10噸，每噸不含稅價格400元。（7）本月取得上月的電費專用發(fā)票，其中家屬宿舍耗用10％?！。?）月初庫存外購已稅酒精3噸，每噸不含增值稅單價3600元，月末庫存外購已稅酒精4噸。因為管理不善的原因，導(dǎo)致從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進的糧食發(fā)生霉?fàn)€，；丟失上月從一般納稅人購進的生產(chǎn)用糧食，賬面成本2萬元。有關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證并抵扣，支付的運輸費用均取得合法貨運發(fā)票。相關(guān)成本利潤率：糧食白酒10％、薯類白酒5％、其他酒5％、酒精5％。其他酒的消費稅稅率是10％。要求：根據(jù)上述資料回答以下問題：（1）按業(yè)務(wù)順序計算增值稅的銷項稅和進項稅；（2）計算本月的應(yīng)納增值稅或期末留抵稅額。（1）按業(yè)務(wù)順序計算增值稅的銷項稅和進項稅。業(yè)務(wù)（1）進項稅＝17％＋30（1－6000247。600000）13％＋2（1－6000247。600000）7％＋＋47％＋33％＝（萬元）業(yè)務(wù)（2）銷項稅＝（31＋247。）17％＋247。17％＝（萬元）業(yè)務(wù)（3）銷項稅＝（1＋5％）247。（1－10％）17％＝（萬元）業(yè)務(wù)（4）銷項稅＝（萬元）業(yè)務(wù)（5）用倉庫對外投資不屬于增值稅的征稅范圍。業(yè)務(wù)（6）進項稅轉(zhuǎn)出＝1040013％247。10000＝（萬元）業(yè)務(wù)（7）可以抵扣的進項稅＝（1－10％）17％＝（萬元）業(yè)務(wù)（8）進項稅轉(zhuǎn)出＝247。（1－13％）13％＋213％＝（萬元）（2）本月應(yīng)納增值稅＝（＋＋）－（－＋－）＝－（萬元）期末留抵稅額＝（萬元）
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