增值稅的概念-資料下載頁(yè)
2025-07-18 23:43本頁(yè)面
【正文】 買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。 ?銷售折讓 增值稅專用發(fā)票管理 ?（ 2） 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。 ?銷售折讓 增值稅專用發(fā)票管理 ?（ 3）企業(yè)發(fā)生退貨及銷售折讓辦理流程：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào) 《 開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單 》 ；前往辦稅服務(wù)廳，取得《 開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 后，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。 丟失增值稅扣稅憑證的處理 增值稅專用發(fā)票管理 （ 1） 一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果 丟失前已認(rèn)證 相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 《 丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單 》 ，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證； 丟失增值稅扣稅憑證的處理 增值稅專用發(fā)票管理 （ 2）如果 丟失前未認(rèn)證 的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 《 丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單 》 ，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。 丟失增值稅扣稅憑證的處理 增值稅專用發(fā)票管理 （ 3）一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤? 應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅留抵稅額 增值稅檢查調(diào)整 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅留抵稅額待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅檢查調(diào)整 增值稅留抵稅額 應(yīng)交增值稅 未 交 增 值 稅 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 未 交 增 值 稅 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅留抵稅額 未 交 增 值 稅 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅檢查調(diào)整 增值稅留抵稅額 應(yīng)交增值稅 未 交 增 值 稅 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 未 交 增 值 稅待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅留抵稅額 未 交 增 值 稅 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅檢查調(diào)整 增值稅留抵稅額 應(yīng) 交 增 值 稅未交增值稅待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 “ 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“己交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、 “營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。 【 例 】 蘭州大學(xué)收到一筆科技咨詢收入 營(yíng)改增前會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :銀行存款 借：科研支出 貸 :科技事業(yè)收入 貸：應(yīng)交稅金 營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)改增后應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :銀行存款 貸 :科技事業(yè)收入 科技咨詢服務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 【 例 】 增值稅一般納稅人 2022年 10月初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付費(fèi)用 萬(wàn)元以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi) 330 元，并取得增值稅專用發(fā)票。 (1) 2022年 10月購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí) : 借 :固定資產(chǎn) 11000 管理費(fèi)用 330 貸 :銀行存款 11330 同時(shí) :借 :應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 (減免稅款 ) 11330 貸 :遞延收益 11000 管理費(fèi)用 330 (2) 2022年 11月按期計(jì)提增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備折舊時(shí) : 借 :管理費(fèi)用 1000 貸 :累計(jì)折舊 1000 同時(shí)， 借 :遞延收益 1000 貸 :管理費(fèi)用 1000 城關(guān)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 Chengguan District State Tax Bureau 城關(guān)區(qū)國(guó)稅局政策法規(guī)科 2022年 10月
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