【正文】 金扣除方式的不同，增值稅分為生產型、收入型和消費型三種類型。目前世界上140多個實行增值稅的國家和地區(qū)中，絕大多數國家和地區(qū)實行消費型增值稅。我國增值稅對銷售、進口貨物以及提供加工、修理修配勞務的單位和個人征收，覆蓋了貨物的生產、批發(fā)和零售各環(huán)節(jié)，涉及眾多行業(yè)。1994年稅制改革以來，我國一直實行生產型增值稅。所謂增值稅轉型，是指從生產型增值稅轉變?yōu)橄M型增值稅。根據國務院常務會議精神，這次增值稅轉型改革的主要內容包括以下幾個方面：自2009年1月1日起，全國所有增值稅一般納稅人新購進設備所含的進項稅額可以計算抵扣；購進的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進項稅；取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產設備增值稅退稅政策；小規(guī)模納稅人征收率降低為3％；將礦產品增值稅稅率從13％恢復到17％。增值稅轉型改革，允許企業(yè)抵扣其購進設備所含的增值稅，這既是一項重大的減稅政策，也是積極財政政策的重要組成部分，預計將為納稅人減輕稅收負擔超過1200億元。山東建筑大學備課紙增值稅轉型改革需要注意的問題一是增值稅轉型改革從2009年1月1日起開始實施，因此，企業(yè)在2009年1月1日以前購進的固定資產，即當前已有的存量固定資產，無論是否取得專用發(fā)票等合法抵扣憑證，均不得抵扣稅款。二是準予抵扣的固定資產范圍僅限于現行增值稅征稅范圍內的固定資產，包括機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、工具、器具。房屋、建筑物等不動產，不得抵扣進項稅額。三是小規(guī)模納稅人不能享受增值稅轉型的實惠。增值稅轉型是以允許固定資產進項稅額在銷項稅額中計算抵扣為標志的。而現行增值稅制將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，其中，一般納稅人按照銷項稅額抵扣進項稅額的方法計算增值稅應納稅額，小規(guī)模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，不抵扣進項稅額。四是增值稅轉型改革是在全國范圍內統(tǒng)一實施，原先實行擴大增值稅抵扣范圍試點政策的東北、中部、內蒙古東部地區(qū)以及四川汶川地震受災嚴重地區(qū)，也都納入增值稅轉型改革的總體范疇內，執(zhí)行相同的政策。即不再按照增值稅稅收增量計算退稅，直接計算抵扣，所留存的尚未退稅的部分進項稅額從當前“待抵扣”狀態(tài)變成“可抵扣”狀態(tài)。為何取消進口設備免征增值稅政策進口設備免征增值稅政策是在我國實行生產型增值稅的背景下出臺的，主要是為了鼓勵相關產業(yè)擴大利用外資、引進國外先進技術。但在執(zhí)行中也反映出一些問題，主要有：進口免稅設備范圍較寬，不利于自主創(chuàng)新、設備國產化和我國裝備制造業(yè)的振興；內資企業(yè)進口設備的免稅范圍小于外資企業(yè)，稅負不公。轉型改革后，企業(yè)購買設備，不管是進口的還是國產的，其進項稅額均可以抵扣，原有政策已經可以用新的方式替代，對進口設備免稅的必要性已不復存在，這一政策應予停止執(zhí)行。外商投資企業(yè)采購國產設備增值稅退稅政策山東建筑大學備課紙也是在生產型增值稅和對進口設備免征增值稅的背景下出臺的。由于轉型改革后，這部分設備一樣能得到抵扣，因此，外商投資企業(yè)采購國產設備增值稅退稅政策也相應停止執(zhí)行。(作者：孫勇；來源：經濟日報)據新華社近日，國務院常務會議批準了財政部、國家稅務總局提交的增值稅轉型改革方案，決定自2009年1月1日起，在全國范圍內實施增值稅轉型改革。財政部和國家稅務總局負責人11日就增值稅轉型改革的有關問題回答了記者的提問。問：在當前經濟形式下推出增值稅轉型改革，對保持我國經濟平穩(wěn)較快發(fā)展有什么重大意義？答：增值稅轉型改革，允許企業(yè)抵扣其購進設備所含的增值稅，將消除我國當前生產型增值稅制產生的重復征稅因素，減低企業(yè)設備投資的稅收負擔，在維持現行稅負不變的前提下，是一項重大的減稅政策。由于它可避免企業(yè)設備購置的重復征稅，有利于鼓勵投資和擴大內需，促進企業(yè)技術進步、產業(yè)結構調整和經濟增長方式的轉變。據測算，此項改革財政預計將減收超過1200億元，是我國歷史上單項稅制改革減稅力度最大的一次，相信這一政策的出臺對于我國經濟的持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展會產生積極的促進作用。問：增值稅轉型改革在東北和中部等局部地區(qū)試點的情況如何？此次轉型改革方案與試點辦法有什么不同？答：根據國務院部署，2004年7月1日起，轉型試點首先在東北三省的裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)等八大行業(yè)進行；2007年7月1日起，將試點范圍擴大到中部六省26個老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)；2008年7月1日，又將試點范圍擴大到內蒙古自治區(qū)東部五個盟市和四川汶川地震受災嚴重地區(qū)。除四川汶川地震受災嚴重地區(qū)以外，其他試點地區(qū)實行的試點辦法的主要內容是：對企業(yè)新購入的設備所含進項稅額，先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年新增增值稅的額度內抵扣，未抵扣完的進項稅余額結轉下期繼續(xù)抵扣。據統(tǒng)計，截止2007年底，東北和中部轉型試點地區(qū)新增設備進項稅額總計244億元，累計抵減欠繳增值稅額和退給企業(yè)增值稅額186億元。試點工作順利進行，有力地推動試點地區(qū)經濟發(fā)展、設備更新和技術改造，也為全面推開山東建筑大學備課紙增值稅轉型改革積累了豐富的經驗。與試點辦法相比，此次全國增值稅轉型改革在三個方面作了調整：一、企業(yè)新購進設備所含進項稅額不再采用退稅辦法，而是采取規(guī)范的抵扣辦法，企業(yè)購進設備和原材料一樣，按正常辦法直接抵扣其進項稅額；二、轉型改革在全國所有地區(qū)推開，取消了地區(qū)和行業(yè)限制；三、為了保證增值稅轉型改革對擴大內需的積極效用，轉型后企業(yè)抵扣設備進項稅額不再受其是否有應交增值稅增量的限制。問：納入抵扣范圍的固定資產具體指什么？房屋建筑等不動產能否允許納入抵扣范圍？答：現行增值稅征收范圍中固定資產主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、工具、器具，因此，轉型改革后允許抵扣的固定資產仍然是上述范圍。房屋、建筑物等不動產不能納入增值稅的抵扣范圍。問：此次轉型對中小企業(yè)發(fā)展有何具體措施？答：現行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6%和4%的征收率。因此為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，促進中小企業(yè)的發(fā)展和擴大就業(yè)，需要相應降低小規(guī)模納稅人的征收率?？紤]到現實經濟活動中小規(guī)模納稅人混業(yè)經營十分普遍，實際征管難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，對小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設置兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%。小規(guī)模納稅人征收水平的大幅下調，將減輕中小企業(yè)稅收負擔，為中小企業(yè)提供了一個更加有利的發(fā)展環(huán)境。此外，財政部和國家稅務總局還將通過調高增值稅、營業(yè)稅起征點政策在稅收上進一步鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展。20