【正文】 萬元、當(dāng)月按平價(jià)全部銷售。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（ ）。A、商場(chǎng)應(yīng)按120萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額　　B、　　C、　　D、答案：AD（六）一般納稅人注銷時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理：進(jìn)項(xiàng)稅額不轉(zhuǎn)出，留抵稅額不退稅。（僅僅針對(duì)稅收征退政策）如何理解？?jī)H僅是納稅人納稅身份的轉(zhuǎn)變，不是企業(yè)的注銷。其原來的進(jìn)項(xiàng)稅額要么已經(jīng)得到抵扣則不需要轉(zhuǎn)出，要么沒有抵扣完形成留抵稅額。這個(gè)留抵稅額國家不退稅。企業(yè)會(huì)計(jì)處理上要轉(zhuǎn)入存貨成本。（七）金融機(jī)構(gòu)開展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅的處理：下級(jí)按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳，上級(jí)統(tǒng)一清算繳納。單選題：金融機(jī)構(gòu)開展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅有關(guān)問題,下列陳述正確的是（ ）。，就地繳納增值稅，所以不需向機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，按照規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅【正確答案】 D【答案解析】 對(duì)于金融機(jī)構(gòu)從事的實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)，實(shí)行金融機(jī)構(gòu)各省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行所屬地市級(jí)分行、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，由省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行統(tǒng)一清算繳納的辦法。發(fā)生實(shí)物黃金交易行為的分理處、儲(chǔ)蓄所等應(yīng)按月計(jì)算實(shí)物黃金的銷售數(shù)量、金額，上報(bào)其上級(jí)支行各支行、分理處、儲(chǔ)蓄所應(yīng)依法向機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。各支行應(yīng)按月匯總所屬分理處、儲(chǔ)蓄所上報(bào)的實(shí)物黃金銷售額和本支行的實(shí)物黃金銷售額，按照規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算增值稅預(yù)征稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。單選題：金融機(jī)構(gòu)銷售黃金業(yè)務(wù)，下列關(guān)于發(fā)票開具的陳述正確的是（ ）。，也可以開具專用發(fā)票【正確答案】 C【答案解析】 金融機(jī)構(gòu)所屬分行、支行、分理處、儲(chǔ)蓄所等銷售實(shí)物黃金時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票，普通發(fā)票領(lǐng)購事宜由各分行、支行辦理。2010年計(jì)算題：位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)；　?。?）購進(jìn)挖掘機(jī)一臺(tái)，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元。支付運(yùn)費(fèi)4萬元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票?！　。?）購進(jìn)低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為8萬元?！　。?）開采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)500元，購銷合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬元。另支付運(yùn)費(fèi)6萬元、裝卸費(fèi)2萬元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。　?。?）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈(zèng)送給某有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來的客戶。　?。?）銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含銷售額25萬元?！　。?）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。　?。ㄕf明，相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸，天然氣資源稅稅額為10元/千立方米。）　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。　　（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。　?。?）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額?！　。?）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅?！　。?）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅?！　。?）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。　　【參考答案】　?。?）進(jìn)項(xiàng)稅額=＋47%＋8（1－1/5）＋67%=（萬元）　?。?）銷項(xiàng)稅額=90005001/3247。1000017%＋200500247。1000017%＋500500247。1000017%＋2513%=（萬元）　　（3）應(yīng)納增值稅=－=（萬元）　?。?）應(yīng)納資源稅=90001/35247。10000＋（200＋500）5247。10000=（萬元）　?。?）應(yīng)納城建稅與教育費(fèi)附加=（5%＋3%）=（萬元）　　　第六節(jié)　小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算(簡(jiǎn)易辦法)　　一、計(jì)算公式： 　 應(yīng)納稅額=（不含稅）銷售額征收率（3%）　　公式中的銷售額的構(gòu)成同一般納稅人的銷售額。應(yīng)為不含增值稅額、含價(jià)外費(fèi)用的銷售額。如果是加工、修理修配則為加工費(fèi)和代墊輔助材料的價(jià)款?！　《⒑愪N售額換算　　由于小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具普通發(fā)貨票，上面標(biāo)明的是含稅價(jià)格，需按以下公式換算為不含稅銷售額： 　　（不含稅）銷售額=含稅銷售額247。（1+征收率）　　2008年單選：某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2008年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛，（原值為4萬元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（ ）。 【參考答案】D 【解析】86%+247。（1+4%）4%50%＝（萬元） 　　按照09年政策則為：83%+247。（1+3%）2% 　　第七節(jié)　特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理要求：能區(qū)分清楚各種行為，不同行為應(yīng)該繳納什么稅以及如何計(jì)稅?！　∫?、兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)　　，分別計(jì)算應(yīng)納稅額；　　，從高適用稅率征收?！　《⒒旌箱N售行為：一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又同時(shí)涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（即應(yīng)征營業(yè)稅的勞務(wù)），為混合銷售行為。在混合銷售行為中，應(yīng)稅貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)之間有著密不可分的從屬關(guān)系，也就是說，提供非應(yīng)稅勞務(wù)是直接為銷售應(yīng)稅貨物而做出的。　?。簝刹糠纸痤~合并繳稅，原則上依據(jù)納稅人的主營業(yè)務(wù)來判斷是征增值稅，還是征營業(yè)稅。如果征增值稅，則非應(yīng)稅勞務(wù)金額按照含稅處理，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額符合條件的也可以抵扣（如運(yùn)輸車輛耗用的汽油的進(jìn)項(xiàng)稅額、車輛發(fā)生故障支付給修理廠的修理費(fèi)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額）。（具體規(guī)定見教材） 特例：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額： （1）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為； （2）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！　?6年單選題：下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ）。A、建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)　　B、汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)　　C、塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)　　D、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)答案：C　　三、兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)　?。涸鲋刀惣{稅人在銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（即營業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù)），且二者之間并無直接的從屬關(guān)系，這種經(jīng)營活動(dòng)就稱為兼營非應(yīng)稅勞務(wù)?！　。杭{稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。：?。?）建材商店既銷售建材，又從事裝飾、裝修業(yè)務(wù)；?。?）食品廠既生產(chǎn)食品又出租食品加工設(shè)備。　　對(duì)上述問題概括如下：　　 經(jīng)營行為稅務(wù)處理均交增值稅。依納稅人的核算情況選擇稅率：（1）分別核算，按各自稅率計(jì)稅。（2）未分別核算，從高適用稅率依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅：（1）以經(jīng)營貨物為主，交增值稅（相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額符合條件的也可以抵扣）。（2）以經(jīng)營勞務(wù)為主，依納稅人的核算情況，判定是分別交稅還是合并交稅（1）分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅。（2）未分別核算，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。應(yīng)用舉例：下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（?。?。（2002年）　　　　　　　　　　【答案】CD 　　第八節(jié)　進(jìn)口貨物征稅（海關(guān)代征）　　一、進(jìn)口貨物征稅范圍及納稅人　　凡是申報(bào)進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物，不分產(chǎn)地、用途、購買還是捐贈(zèng)。收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為納稅人?！　《?、進(jìn)口貨物的適用稅率三、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算　　納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率（13%或17%，同國內(nèi)貨物）計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額（僅指進(jìn)口環(huán)節(jié)發(fā)生在我國境外的各種稅金，國內(nèi)再銷售是可以按照規(guī)定憑海關(guān)專用繳款書抵扣進(jìn)口時(shí)繳納的增值稅的）。其計(jì)算公式為：　　應(yīng)納進(jìn)口增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格稅率　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）涉及多種稅的計(jì)算，非常重要！海關(guān)完稅憑證是進(jìn)口貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的唯一扣稅憑證。其進(jìn)口貨物向境外實(shí)際支付的貨款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理?！緫?yīng)用舉例】　　某進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口辦公設(shè)備500臺(tái)，每臺(tái)進(jìn)口完稅價(jià)格1萬元，委托運(yùn)輸公司將進(jìn)口辦公用品從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬元，取得了運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。，本公司自用20臺(tái)，為全國運(yùn)動(dòng)會(huì)捐贈(zèng)2臺(tái)。（有運(yùn)輸發(fā)票）。　　要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅。（假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。）　　【答案】　?。?）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=1（1+15%）50017%=（萬元）　?。?）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（400+2）[247。（1+17%）]17% =（萬元）　?。?）將進(jìn)口的辦公設(shè)備自用，為購進(jìn)固定資產(chǎn)， 09年起購進(jìn)固定資產(chǎn)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=+ 97%+7% （4）當(dāng)月國內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅=（+ 97%+7%）　　四、進(jìn)口貨物的稅收管理　　進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。進(jìn)口貨物的增值稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天；納稅地點(diǎn)為進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)地海關(guān)；納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，由海關(guān)代征。依據(jù)征管法、海關(guān)法、進(jìn)出口關(guān)稅條例、進(jìn)出口稅則的規(guī)定執(zhí)行。 單選題：企業(yè)進(jìn)口機(jī)器一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，（有貨票）；本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月國內(nèi)應(yīng)納增值稅額（ ）。 　【正確答案】 C【答案解析】 進(jìn)口關(guān)稅＝20020%＝40（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（200＋40）17%＝（萬元）本月應(yīng)納增值稅＝35017%－－7%＝=（萬元）2008年綜合題：（注意政策的變化）1．某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價(jià)款500萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價(jià)外補(bǔ)貼；支付運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫；（2）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱；（3）5日從國外進(jìn)口B牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)折合人民幣260萬元、到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元；（4）16日銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)1．35萬元，款項(xiàng)收訖；將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工；（5）25日銷售進(jìn)口B牌卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入720萬元；（6）27日購進(jìn)稅控收款機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元、增值稅1．7萬元；外購防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1萬元、增值稅0．17萬元； （7）30日盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運(yùn)輸費(fèi)用0．93萬元）霉?fàn)€變質(zhì)。（其他相關(guān)資料：①煙絲消費(fèi)稅比例稅率為30%；②卷煙消費(fèi)稅比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在50元以上的（含50元，不含增值稅）為45%，每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以下的為30%；卷煙消費(fèi)稅定額稅率；每標(biāo)準(zhǔn)箱（250標(biāo)準(zhǔn)條）150元；③卷煙的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；④相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）外購煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅； （5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額； （6）購進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額； （7）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額； （8）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅； （9）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 【答案及解析】（1）外購煙葉準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=[500(1+10%) （1+ 20%）] 13%+107%=(萬元) （2）進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=（260+10+5）20%=27520%=55(萬元) （3）每條進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=[275+55247。（400箱250條）+] 247。（130%）=（33+）247。（130%）=48元 單條卷煙價(jià)格小于50元，適用30%消費(fèi)稅稅率。 進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=4002504830%+400150=150(萬元)（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=（275+55+150）17%=（萬元） （5）銷項(xiàng)稅額=[(300+10)+720] 17%=(萬元) （6）稅控機(jī)可抵扣稅額=+=（萬元） （7）損失煙絲轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（）17%+247。（17%）7%=（萬元） （8）應(yīng)納增值稅=+=（萬元） （9）A牌卷煙單條價(jià)格=10000247。250=54（元） 所以A牌卷煙適用消費(fèi)稅稅率為45%。 B牌卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費(fèi)稅，再銷售不交消費(fèi)稅，只繳增值稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅=[（300+10）] 45%+(300+10) 150247。10000=+=（萬元）　　第九節(jié)　出口貨物退（免）稅　　為什么要退稅？退什么稅？（只涉及增值稅、消費(fèi)稅，不涉及城建稅、教育費(fèi)附加和資源稅）零稅率的含義？與免稅的區(qū)別？一、出口退（免）的基本政策及適用范圍　　（一）出口免稅并