【正文】 萬元、當月按平價全部銷售。下列該項業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有（ ）。A、商場應按120萬元計算銷項稅額　　B、　　C、　　D、答案：AD（六）一般納稅人注銷時進項稅額的處理：進項稅額不轉出，留抵稅額不退稅。（僅僅針對稅收征退政策）如何理解？僅僅是納稅人納稅身份的轉變，不是企業(yè)的注銷。其原來的進項稅額要么已經(jīng)得到抵扣則不需要轉出，要么沒有抵扣完形成留抵稅額。這個留抵稅額國家不退稅。企業(yè)會計處理上要轉入存貨成本。（七）金融機構開展個人實物黃金交易業(yè)務增值稅的處理：下級按照規(guī)定的預征率預繳，上級統(tǒng)一清算繳納。單選題：金融機構開展個人實物黃金交易業(yè)務增值稅有關問題,下列陳述正確的是（ ）。，就地繳納增值稅，所以不需向機構所在地主管國家稅務局申請辦理稅務登記，按照規(guī)定計算銷項稅和進項稅，向主管稅務機關申報繳納增值稅、支行按照規(guī)定的預征率預繳增值稅【正確答案】 D【答案解析】 對于金融機構從事的實物黃金交易業(yè)務，實行金融機構各省級分行和直屬一級分行所屬地市級分行、支行按照規(guī)定的預征率預繳增值稅，由省級分行和直屬一級分行統(tǒng)一清算繳納的辦法。發(fā)生實物黃金交易行為的分理處、儲蓄所等應按月計算實物黃金的銷售數(shù)量、金額，上報其上級支行各支行、分理處、儲蓄所應依法向機構所在地主管國家稅務局申請辦理稅務登記。各支行應按月匯總所屬分理處、儲蓄所上報的實物黃金銷售額和本支行的實物黃金銷售額，按照規(guī)定的預征率計算增值稅預征稅額，向主管稅務機關申報繳納增值稅。單選題：金融機構銷售黃金業(yè)務，下列關于發(fā)票開具的陳述正確的是（ ）。，也可以開具專用發(fā)票【正確答案】 C【答案解析】 金融機構所屬分行、支行、分理處、儲蓄所等銷售實物黃金時，應當向購買方開具國家稅務總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票，普通發(fā)票領購事宜由各分行、支行辦理。2010年計算題：位于縣城的某內資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務；　?。?）購進挖掘機一臺，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元。支付運費4萬元，取得公路內河貨運發(fā)票?！　。?）購進低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。　?。?）開采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元，購銷合同約定，本月應收取1/3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付運費6萬元、裝卸費2萬元，取得公路內河貨運發(fā)票?！　。?）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務往來的客戶。　?。?）銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含銷售額25萬元?！　。?）月末盤點時發(fā)現(xiàn)月初購進的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失?！　。ㄕf明，相關票據(jù)在本月通過主管稅務機關認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸，天然氣資源稅稅額為10元/千立方米。）　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)?！　。?）計算該企業(yè)當月的增值稅進項稅額?！　。?）計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額?！　。?）計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅?！　。?）計算該企業(yè)當月應繳納的資源稅?！　。?）計算該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。　　【參考答案】　?。?）進項稅額=＋47%＋8（1－1/5）＋67%=（萬元）　?。?）銷項稅額=90005001/3247。1000017%＋200500247。1000017%＋500500247。1000017%＋2513%=（萬元）　?。?）應納增值稅=－=（萬元）　　（4）應納資源稅=90001/35247。10000＋（200＋500）5247。10000=（萬元）　?。?）應納城建稅與教育費附加=（5%＋3%）=（萬元）　　　第六節(jié)　小規(guī)模納稅人應納稅額計算(簡易辦法)　　一、計算公式： 　 應納稅額=（不含稅）銷售額征收率（3%）　　公式中的銷售額的構成同一般納稅人的銷售額。應為不含增值稅額、含價外費用的銷售額。如果是加工、修理修配則為加工費和代墊輔助材料的價款?！　《?、含稅銷售額換算　　由于小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具普通發(fā)貨票，上面標明的是含稅價格，需按以下公式換算為不含稅銷售額： 　?。ú缓悾╀N售額=含稅銷售額247。（1+征收率）　　2008年單選：某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2008年6月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛，（原值為4萬元）。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅（ ）。 【參考答案】D 【解析】86%+247。（1+4%）4%50%＝（萬元） 　　按照09年政策則為：83%+247。（1+3%）2% 　　第七節(jié)　特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務處理要求：能區(qū)分清楚各種行為，不同行為應該繳納什么稅以及如何計稅?！　∫弧⒓鏍I不同稅率的應稅貨物或應稅勞務　　，分別計算應納稅額；　　，從高適用稅率征收?！　《⒒旌箱N售行為：一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又同時涉及非增值稅應稅勞務（即應征營業(yè)稅的勞務），為混合銷售行為。在混合銷售行為中，應稅貨物與非應稅勞務之間有著密不可分的從屬關系，也就是說，提供非應稅勞務是直接為銷售應稅貨物而做出的。　?。簝刹糠纸痤~合并繳稅，原則上依據(jù)納稅人的主營業(yè)務來判斷是征增值稅，還是征營業(yè)稅。如果征增值稅，則非應稅勞務金額按照含稅處理，其對應的進項稅額符合條件的也可以抵扣（如運輸車輛耗用的汽油的進項稅額、車輛發(fā)生故障支付給修理廠的修理費所對應的進項稅額）。（具體規(guī)定見教材） 特例：納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額： （1）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為； （2）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。　　06年單選題：下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ）。A、建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務　　B、汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務　　C、塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務　　D、電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機答案：C　　三、兼營非增值稅應稅勞務　　：增值稅納稅人在銷售應稅貨物或提供應稅勞務的同時，還從事非增值稅應稅勞務（即營業(yè)稅規(guī)定的各項勞務），且二者之間并無直接的從屬關系，這種經(jīng)營活動就稱為兼營非應稅勞務?！　。杭{稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。：　（1）建材商店既銷售建材，又從事裝飾、裝修業(yè)務；　（2）食品廠既生產(chǎn)食品又出租食品加工設備?！　ι鲜鰡栴}概括如下：　　 經(jīng)營行為稅務處理均交增值稅。依納稅人的核算情況選擇稅率：（1）分別核算，按各自稅率計稅。（2）未分別核算，從高適用稅率依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅：（1）以經(jīng)營貨物為主，交增值稅（相應進項稅額符合條件的也可以抵扣）。（2）以經(jīng)營勞務為主，依納稅人的核算情況，判定是分別交稅還是合并交稅（1）分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅。（2）未分別核算，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。應用舉例：下列各項中，應當征收增值稅的有（?。?。（2002年）　　　　　　　　　　【答案】CD 　　第八節(jié)　進口貨物征稅（海關代征）　　一、進口貨物征稅范圍及納稅人　　凡是申報進入我國海關境內的貨物，不分產(chǎn)地、用途、購買還是捐贈。收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人為納稅人。　　二、進口貨物的適用稅率三、進口貨物應納增值稅的計算　　納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定稅率（13%或17%，同國內貨物）計算應納稅額，不得抵扣任何稅額（僅指進口環(huán)節(jié)發(fā)生在我國境外的各種稅金，國內再銷售是可以按照規(guī)定憑海關專用繳款書抵扣進口時繳納的增值稅的）。其計算公式為：　　應納進口增值稅=組成計稅價格稅率　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅）涉及多種稅的計算，非常重要！海關完稅憑證是進口貨物增值稅進項稅額的唯一扣稅憑證。其進口貨物向境外實際支付的貨款低于進口報關價格的差額部分以及從境外供應商取得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉出處理?！緫门e例】　　某進出口公司當月進口辦公設備500臺，每臺進口完稅價格1萬元，委托運輸公司將進口辦公用品從海關運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的普通發(fā)票。，本公司自用20臺，為全國運動會捐贈2臺。（有運輸發(fā)票）?！　∫螅河嬎阍撈髽I(yè)當月進口環(huán)節(jié)和國內銷售環(huán)節(jié)應納增值稅。（假設進口關稅稅率為15%。）　　【答案】　?。?）進口環(huán)節(jié)應納增值稅=1（1+15%）50017%=（萬元）　　（2）當月銷項稅額=（400+2）[247。（1+17%）]17% =（萬元）　　（3）將進口的辦公設備自用，為購進固定資產(chǎn)， 09年起購進固定資產(chǎn)，可以抵扣進項稅，則當月準予抵扣進項稅額=+ 97%+7% （4）當月國內銷售應納增值稅=（+ 97%+7%）　　四、進口貨物的稅收管理　　進口貨物的增值稅由海關代征。進口貨物的增值稅，納稅義務發(fā)生時間為報關進口當天；納稅地點為進口貨物報關地海關；納稅期限為海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內，由海關代征。依據(jù)征管法、海關法、進出口關稅條例、進出口稅則的規(guī)定執(zhí)行。 單選題：企業(yè)進口機器一臺，關稅完稅價格為200萬元，假設進口關稅稅率為20%，（有貨票）；本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月國內應納增值稅額（ ）。 　【正確答案】 C【答案解析】 進口關稅＝20020%＝40（萬元）進口環(huán)節(jié)增值稅＝（200＋40）17%＝（萬元）本月應納增值稅＝35017%－－7%＝=（萬元）2008年綜合題：（注意政策的變化）1．某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月有關經(jīng)營業(yè)務如下：（1）2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補貼；支付運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票，煙葉當期驗收入庫；（2）3日領用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標準箱；（3）5日從國外進口B牌卷煙400標準箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達我國海關前的運輸費用10萬元、保險費用5萬元；（4）16日銷售A牌卷煙300標準箱，每箱不含稅售價1．35萬元，款項收訖；將10標準箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工；（5）25日銷售進口B牌卷煙380標準箱，取得不含稅銷售收入720萬元；（6）27日購進稅控收款機一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅1．7萬元；外購防偽稅控通用設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元、增值稅0．17萬元； （7）30日盤點，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運輸費用0．93萬元）霉爛變質。（其他相關資料：①煙絲消費稅比例稅率為30%；②卷煙消費稅比例稅率：每標準條調撥價格在50元以上的（含50元，不含增值稅）為45%，每標準條對外調撥價格在50元以下的為30%；卷煙消費稅定額稅率；每標準箱（250標準條）150元；③卷煙的進口關稅稅率為20%；④相關票據(jù)已通過主管稅務機關認證。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）外購煙葉可以抵扣的進項稅額；（2）進口卷煙應繳納的關稅；（3）進口卷煙應繳納的消費稅；（4）進口卷煙應繳納的增值稅； （5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項稅額； （6）購進稅控收款機和防偽稅控通用設備可以抵扣的進項稅額； （7）損失煙絲應轉出的進項稅額； （8）企業(yè)6月份國內銷售應繳納的增值稅； （9）企業(yè)6月份國內銷售應繳納的消費稅。 【答案及解析】（1）外購煙葉準予抵扣進項稅=[500(1+10%) （1+ 20%）] 13%+107%=(萬元) （2）進口卷煙應納關稅=（260+10+5）20%=27520%=55(萬元) （3）每條進口卷煙消費稅適用比例稅率的價格=[275+55247。（400箱250條）+] 247。（130%）=（33+）247。（130%）=48元 單條卷煙價格小于50元，適用30%消費稅稅率。 進口卷煙應納消費稅=4002504830%+400150=150(萬元)（4）進口卷煙應納增值稅=（275+55+150）17%=（萬元） （5）銷項稅額=[(300+10)+720] 17%=(萬元) （6）稅控機可抵扣稅額=+=（萬元） （7）損失煙絲轉出的進項稅額=（）17%+247。（17%）7%=（萬元） （8）應納增值稅=+=（萬元） （9）A牌卷煙單條價格=10000247。250=54（元） 所以A牌卷煙適用消費稅稅率為45%。 B牌卷煙進口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費稅，再銷售不交消費稅，只繳增值稅。 應納消費稅=[（300+10）] 45%+(300+10) 150247。10000=+=（萬元）　　第九節(jié)　出口貨物退（免）稅　　為什么要退稅？退什么稅？（只涉及增值稅、消費稅，不涉及城建稅、教育費附加和資源稅）零稅率的含義？與免稅的區(qū)別？一、出口退（免）的基本政策及適用范圍　?。ㄒ唬┏隹诿舛惒?