【正文】 征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字[1997]75號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，免征企業(yè)所得稅。 ——財(cái)稅字[2000]48號(hào) 9．對保險(xiǎn)企業(yè)承保衛(wèi)星發(fā)射業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，凡納入衛(wèi)星發(fā)射保險(xiǎn)專項(xiàng)基金的部分，在計(jì)征所得稅時(shí)準(zhǔn)予不計(jì)人保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)納所得額，免征所得稅。對衛(wèi)星發(fā)射單位承擔(dān)國外衛(wèi)星發(fā)射、測控服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可免征營業(yè)稅和所得稅。 ——財(cái)稅字[1997]60號(hào) 財(cái)稅字[1997]101號(hào) 10．國有獨(dú)資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項(xiàng)債券利息收入免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅?！?cái)稅[2001]152號(hào) 11．關(guān)于高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的規(guī)定：對高校后勤實(shí)體的所得暫免征收企業(yè)所得稅。 ——財(cái)稅字[2000]25號(hào):(1)對社?；鹄硎聲?huì)、社?；鹜顿Y管理人管理的社保基金銀行存款利息收入,社?；饛淖C券市場中取得的收入,包括買賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入,證券投資基金紅利收入,股票的股息、紅利收人,債券的利息收入及其他收入,暫免征收企業(yè)所得稅。(2)對社?；鹜顿Y管理人、社?；鹜泄苋藦氖律绫；鸸芾砘顒?dòng)取得的收入,依照稅法的規(guī)定征收營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及其他稅收?！?cái)稅[2002]75 ,對包括國有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。 一一財(cái)稅[2001]171號(hào) 議定書多邊基金的贈(zèng)款,經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn),可視為有指定用途的基金,免予征收企業(yè)所得稅。 一一國稅函[2002]228號(hào) ,自2000年1月1日后注銷《事業(yè)單位法人證書》或事業(yè)單位編制的年度起,至2004年12月31日止減半征收企業(yè)所得稅。 一一國稅發(fā)[2001]60號(hào) ,納稅人在付息日或買入國債后持有到期時(shí)取得的利息收入,免征企業(yè)所得稅。在付息日或持有國債到期之前交易取得的利息收入,按其成交后交割單列明的應(yīng)計(jì)利息額免征企業(yè)所得稅。 一財(cái)稅[2002]48號(hào) 涉外稅收優(yōu)惠政策 一、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及國家政策規(guī)定 (一)適用15%稅率征收所得稅的有: 1．設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。 2．從事能源交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。 ——國稅發(fā)[1999]132號(hào) 3．在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)、實(shí)行沿海開放城市政策的城市市區(qū)設(shè)的從事下列項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè): (1) 技術(shù)密集、知識(shí)密集型的項(xiàng)目 (2）外商投資在3000萬美元以上,回收投資時(shí)間長的項(xiàng)目 4．從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)；5．在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu),但以外國投資者投入資本或者分行由本行撥入營運(yùn)資金超過1000美元、經(jīng)營期在10年以上的為限。 。 。(二)適用24%稅率征收所得稅的有: 、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)、實(shí)行沿海開放城市政策的城市市區(qū)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。 。一一國稅發(fā)[1992]248號(hào) (三)免減稅一般規(guī)定 ,經(jīng)營期在10年以上的,從開始獲利年度起,第1年和第2年免征企業(yè)所得稅,第3至第5年減半征收企業(yè)所得稅(石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項(xiàng)目除外) ,在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后的三年內(nèi),可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。一一國稅發(fā)[1999]172號(hào) （四）行業(yè)產(chǎn)業(yè)減免特殊規(guī)定 ,經(jīng)營期在10年以上的,可從開始獲利年度起,第1年和第年免征企業(yè)所得稅。 ,在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后,而當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的,可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。但已按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè),符合上述條件的,按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)在規(guī)定的免減企業(yè)所得稅期滿后,可在以后10年內(nèi)繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%至30%的企業(yè)所得稅。,經(jīng)營期在15年以上的,可從開始獲利的年度起,第1年至第5年免征企業(yè)所得稅,第6年至第10年減半征收企業(yè)所得稅。 、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu),外國投資者投入資本或者分行由部行撥人營運(yùn)資金超過1000萬美元、經(jīng)營期在10年以上的,可從開始獲利的年度起,第1年免征企業(yè)所得稅，第2年和第3年減半征收企業(yè)所得稅。 (五)再投資退稅 ,將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè),增加注冊資本,或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè),經(jīng)營期不少于5年的,可退還其再投資部分已繳納所得稅的40%毛稅款。 、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè),經(jīng)營期不少于5年的,全部退還再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 (六)固定資產(chǎn)加速折舊 固定資產(chǎn)由于特殊原因需要縮短折舊年限的,經(jīng)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后可實(shí)行加速折舊。由于特殊原因需要縮短折舊年限的固定資產(chǎn),包括: 、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備和常年處于震撼、顫動(dòng)狀態(tài)的廠房和建筑物。 ,加強(qiáng)使用強(qiáng)度,而常年處于日夜運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)的機(jī)器、設(shè)備。 ,并在合作期滿后歸中方合作者所有的固定資產(chǎn)。(七)其他稅收優(yōu)惠 ,免征所得稅。 ,免征所得稅。 ,免征所得稅。、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、牧業(yè)生以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn),可以減按10%的稅率征收所得稅,其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的,可以免征所得稅。,符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類和限制乙類以及《當(dāng)前國家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》投資項(xiàng)目的,退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅。 一一國稅發(fā)[1999]171號(hào) ,符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類和限制乙類投資項(xiàng)目的,其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。 一一財(cái)稅字[2000]49號(hào) %以上(含10%)的,技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%可抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。一一國稅發(fā)[1999]173號(hào) (八)地方所得稅減免 對鼓勵(lì)外商投資的行業(yè)、項(xiàng)目,省、自治區(qū)、直轄市 人民政府可以根據(jù)實(shí)際情況決定免征、減征地方所得稅。二、四川省鼓勵(lì)外商投資條例及優(yōu)惠政策規(guī)定 (一)行業(yè)產(chǎn)業(yè)免減特殊規(guī)定 ,經(jīng)營期在10年以上的,從開始獲利年度起,第1年和第2年免征企業(yè)所得稅,第3年至第5年按規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè),經(jīng)營期在10年以上的,從開始獲利年度起,第1年和第2年免征企業(yè)所得稅,第3年至第5年按規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。 ,可以延長3年減半征收企業(yè)所得稅。 、甘孜州、阿壩州等少數(shù)民族地區(qū)和邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)和投資于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)和使用新技術(shù)的農(nóng)副產(chǎn)品深加工、林業(yè)開發(fā)項(xiàng)目的外商投資企業(yè),在規(guī)定的減免企業(yè)所得稅期滿后,可在以后的10年內(nèi)減征企業(yè)應(yīng)納所得稅額的1530%。 ,從開始獲利年度起,第1年和第2年免征企業(yè)所得稅,第3年至第8年減半征收企業(yè)所得稅。 5．投資于農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、林業(yè)以及使用新技術(shù)的農(nóng)副產(chǎn)品深加工、林業(yè)開發(fā)項(xiàng)目的外商投資企業(yè),在規(guī)定的減免企業(yè)所得稅期滿后,可在以后的10年內(nèi)減征企業(yè)應(yīng)納所得稅額的30%。、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的,從開始獲利年度起,免繳5年企業(yè)所得稅。 (二)地方所得稅減免 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)免征地方所得稅,非生產(chǎn)性外商投資企業(yè),從開始獲利年度起,經(jīng)營期10年以上的,前5年免征地方所得稅,經(jīng)營期10年以下的,前3年減半征收地方所得稅。 出口退稅優(yōu)惠政策 一、分類管理辦法: 1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅實(shí)行按企業(yè)分類管理的通知》(國稅發(fā)[1998]95號(hào))。根據(jù)企業(yè)的創(chuàng)匯規(guī)模和信譽(yù)度將企業(yè)劃分為A、B、C、D四類,其中A、B類企業(yè)在辦理退稅中享受一定的簡化手續(xù)。 (免)稅實(shí)行按企業(yè)分類管理的補(bǔ)充規(guī)定:(1)在退稅指標(biāo)不足時(shí),對A、B類企業(yè)優(yōu)先辦理退稅。(2)對C類企業(yè)的退稅單證、電子信息要嚴(yán)格審核和強(qiáng)化對其財(cái)務(wù)核算監(jiān)管力度。(3)對D類企業(yè)實(shí)行半年退稅一次并報(bào)省國稅局迸出口稅收管理部門審批。(4)對退稅單證真實(shí)和電子信息齊全,核對無誤的出口企業(yè)退稅申報(bào),原則上20個(gè)工作日內(nèi)辦理完畢。一一國稅發(fā)[2001]83號(hào) 二、國際招標(biāo)國內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品視同出口享受退稅: 《國家稅務(wù)總局關(guān)于利用外國貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品恢復(fù)退稅的通知》(國稅發(fā)[1998]65號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退(免)稅若干問題的具體規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1999]101號(hào))。國內(nèi)企業(yè)利用外國政府貸款和國際金融組織貸款通過國際招標(biāo)中標(biāo)或外國公司中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品可視同出口,享受退稅政策。 : 《關(guān)于友布〈中國高新技術(shù)產(chǎn)品出口目錄〉的通知》(國科發(fā)計(jì)字[1999]565號(hào))。凡列入國家科委《高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)品在退稅率上實(shí)行征多少,退多少,即高新技術(shù)產(chǎn)品按征稅率退稅。四、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅:《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法〉的通知》(國稅發(fā)[1999]171號(hào))。外商投資企業(yè)在核定投資總額內(nèi)采購國產(chǎn)設(shè)備,可全額退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅。13 / 13