【導讀】摘要本文通過采用定性與定量分析相結合的方法。在綜合前人研究成果的基礎上，結合實際數(shù)據(jù)，詳細分析增值稅轉型對企業(yè)稅負、利潤及現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響，進而闡述增值稅轉型對企業(yè)效益的影響，在此基礎上對企業(yè)如何更好的利用現(xiàn)行增值稅政策提高企業(yè)效益提出幾點建議。通過分析得出以下結。論，全面實施消費型增值稅可以鼓勵企業(yè)技術改造、減輕稅收負擔、增厚企業(yè)利潤并刺激企業(yè)投資意愿。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價。值或商品的附加值征收的一種流轉稅。一直以來，增值稅被視為一種“優(yōu)良稅種”而被世。占GDP的比重嚴重偏低的狀況。在減少盲目投資、抑制通貨膨脹以及管理財政收入方面都發(fā)揮了積極的作用。的弊端逐漸暴露。生產(chǎn)型增值稅不得抵扣外購固定資產(chǎn)所包含的進項稅額的制度破壞了增。礙了經(jīng)濟的發(fā)展。執(zhí)行增值稅轉型新方案，此次增值稅轉型改革，實現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉變。

　　

【正文】 金用來購買跟以前相同的設備，并用和以前相同的生產(chǎn)方式，那么增值稅轉型對企業(yè)的競爭力的提高 11 是沒有幫助的?？傊?，企業(yè)應該根據(jù)市場環(huán)境的發(fā)展趨勢以及國家政策，購置有利于提高企業(yè)生產(chǎn)效率，進行技術更新改造的固定資產(chǎn)。 另一方面，按照稅法規(guī)定，企業(yè)購入設備的進項稅額只有在其小于當期銷項稅額的前提 下才能得到全部抵扣，否則，只能結轉到以后月份抵扣。企業(yè)應當合理安排購進固定資產(chǎn)的時間以及合理控制購進固定資產(chǎn)增值稅扣稅憑證的認證時間，企業(yè)在增值稅稅額較多的月份可以盡量抵扣固定資產(chǎn)進項稅額，那么就可以較多的減少企業(yè)當月應繳納的增值稅和附加，減輕企業(yè)稅負的同時可以及時回籠資金。 （二）采購固定資產(chǎn)選擇從一般納稅人處購買 按照稅法規(guī)定，企業(yè)只有取得增值稅扣稅憑證才能抵扣其已納的進項稅額。一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，在購進固定資產(chǎn)時應避免小規(guī)模納稅人，除非小規(guī)模納稅人比一般納稅人提供更為優(yōu)惠的條件。 即使供應固定資產(chǎn)的小規(guī)模納稅人能得到稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，從一般納稅人處購進固定資產(chǎn)還是能獲得更多可抵扣的增值稅進項稅額。因為，一般納稅人的增值稅征收率為 17%，而小規(guī)模納稅人的征收率為 3%。 假設某企業(yè)購進固定資產(chǎn)的不含稅價格為 100 萬元，當供應商是一般納稅人時，可抵扣的增值稅進項稅額為 10017%=17 萬元，而當供應商是小規(guī)模納稅人時（假設能到稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票），則可抵扣的增值稅進項稅額為 1003%=3 萬元。經(jīng)比較， 17萬元遠大于 3 萬元，而且，所購的固定資產(chǎn)的價值越大，差 距越大，所以企業(yè)一般應從一般納稅人處購進固定資產(chǎn)，這樣能夠獲得更多的可抵扣的增值稅進項稅額。 （三）加強固定資產(chǎn)管理，減少財務風險 增值稅轉型后，企業(yè)往往會加大對固定資產(chǎn)的投資力度，這是就會增加企業(yè)的現(xiàn)金流出，此時如若管理不善，很容易造成企業(yè)現(xiàn)金流量的短缺，發(fā)生財務風險。因此，企業(yè)應建立嚴格的購進固定資產(chǎn)制度，加強管理。 （四）完善企業(yè)內(nèi)部稅務工作的控制和管理 由于對企業(yè)增值稅的抵扣是憑其完稅證明進行抵扣的，企業(yè)要加強對其發(fā)票的管理工作。同時，財務部門要做好增值稅轉型的政策宣傳，加強各部門之間的溝通，提醒相 關固定資產(chǎn)采購人員在采購時要盡量取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，避免因為沒有取得有效的固定資產(chǎn)采購發(fā)票而導致有關的增值稅無法發(fā)抵扣而給企業(yè)帶來不利。 （五）認真學習和關注增值稅政策及其最新發(fā)展 雖然新的增值稅暫行條例已經(jīng)發(fā)布，增值稅轉型改革也在全面實施，但消費型增值稅政策在許多方面尚未明確。就目前而言，我國增值稅的征收范圍相比國外要小，而我國進行增值稅轉型的最終目的則是逐漸由增值稅取代營業(yè)稅，因此，企業(yè)應當關注有關稅制等政策的最新發(fā)展，并認真學習有關新政策的規(guī)定，從而使企業(yè)的負稅水平降至最低。 12 六、結論 通過 以上的理論分析和具體個案分析，我們可以得出以下結論。增值稅轉型符合我國當前經(jīng)濟發(fā)展形勢的需要，能夠推動經(jīng)濟結構的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結構的升級與優(yōu)化。由于在消費型增值稅征收模式下允許企業(yè)抵扣外購固定資產(chǎn)所含的進項稅額，消費型增值稅能夠促進企業(yè)的稅負減輕、利潤增加、現(xiàn)金增多，從而刺激企業(yè)固定資產(chǎn)和技術的更新和改造，同時提高企業(yè)籌資和投資的積極性。并且固定資產(chǎn)投資越多，在消費型增值稅下新購固定資產(chǎn)抵扣金額就更多，其影響更大。因此，增值稅轉型能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。 13 參考文 獻 ［ 1］肖光紅 .稅務會計學［ M］ .北京：中國金融出版社， 2020. ［ 2］財政部和國家稅務總局令第 50號［ S］ .《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 . ［ 3］杜雪松 .增值稅轉型對我國企業(yè)的影響［ J］ .經(jīng)濟研究導刊， 2020， (20)： 6364. ［ 4］王娟 .增值稅轉型對企業(yè)稅負及財務的影響［ J］ .會計之友， 2020， (11)： 4648. ［ 5］譚慶美，吳金克 .我國增值稅轉型對企業(yè)的影響［ J］ .未來與發(fā)展， 2020， (4)： 4548. ［ 6］龍新民 .東北地區(qū)部分行業(yè)增值稅轉型對企業(yè)稅收負擔影 響比較分析［ J］ .稅務與經(jīng)濟， 2020， (3)：105109. ［ 7］楊建平 .淺談增值稅轉型［ J］ .天津市財貿(mào)管理干部學院學報， 2020， (1). ［ 8］張建梅 .增值稅轉型改革對企業(yè)財務的影響分析［ J］ .商業(yè)會計， 2020， (1)： 44. ［ 9］梅初放 .增值稅轉型的會計處理及其對企業(yè)產(chǎn)生的影響［ J］ .財經(jīng)界， 2020， (12)： 135136. ［ 10］郝克智 .推行增值稅轉型對企業(yè)財務影響的對策研究［ J］ .財稅金融， 2020， (11)： 1623. ［ 11］畢毅，左志方，周春生 .增值稅轉型對企業(yè)稅負的影響 ［ J］ .蘭州學刊， 2020， (8)： 3539. ［ 12］劉曉鳳 .增值稅的國際比較與借鑒［ J］ .新會計， 2020， (3)： 4649. ［ 13］田秀英 .增值稅轉型后存在的問題及對策建議［ J］ .中國集體經(jīng)濟， 2020， (2)： 110111. ［ 14］艾倫 A泰特 .增值稅國際實際和問題［ M］．北京：中國財政經(jīng)濟出版社， 1992. [15]高峻伊東 .稅制改革的政治經(jīng)濟學［ M］．北京：中國人民大學出版社， 2020. [16]Grant,R and Roman, of the variability incorporate effective tax rates and tax reform:Evidence from of Accounting and Public Policy,2020,(26):689704. ［ 17］ Gupta,S and Newberry,K. Deteminants of the variability incorporate effective tax rates :Evidence from Longitudinal date. Journal of Accounting and Public Policy,2020,(16):139. ［ 18］ 寧波市國家稅務局 . 14 致 謝 在論文完成之際，我由衷地感謝我的導師陸 曉嵐老師，她在論文的選題、構思，寫作以及資料收集方面都給予我莫大的幫助。論文的修改與定稿得益于陸老師的積極指導。四年的大學學習，陸曉嵐老師一直是我們的班主任兼任課老師，她學識淵博，治學嚴謹，在四年的求學期間給予了許多富有意義的建議和指導，在此，我再次向陸老師致以由衷的感謝！感謝她這幾年對我學習、生活等各方面的指導、關懷和幫助。 此外，我還要感謝湖南工程學院經(jīng)濟管理學院會計教研室的各位老師以及我的同學，是他們在我的學習和論文寫作過程中給予了極大的幫助。在此，對所有幫助過我的老師和同學表示深深的敬意和感謝。