增值稅會計問題探討-畢業(yè)論文-資料下載頁
2025-06-22 07:04本頁面
【正文】 收的循環(huán)原理的體現(xiàn)。 稅收籌劃是進一步完善財務及經(jīng)營管理的基礎稅收籌劃是一個龐大的系統(tǒng)工程，其決策貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財、營銷、管理等所有生產(chǎn)經(jīng)營活動。對規(guī)范納稅人內(nèi)部的財務管理具有重要的作用。在納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，企業(yè)由于不同籌資方案稅負輕重程度存在差異，企業(yè)要對不同的稅收籌劃方案進行選擇；由于各行業(yè)，各產(chǎn)品的稅收政策不同導致企業(yè)最終獲得的收益有所差別，因此稅收籌劃人員也在對各產(chǎn)品的投資方案進行籌劃、選擇，在具體到某一個產(chǎn)品、某一個稅種、某一項決策時，要考慮整體的影響作用和合理性。因此，要完善企業(yè)稅收籌劃內(nèi)部環(huán)境既財務管理活動：規(guī)范企業(yè)財務會計行為，設立完整的、客觀、規(guī)范的會計賬目和編制真實的財務報表，是企業(yè)稅收籌劃的首要技術基礎；其次，加強經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)，規(guī)范經(jīng)營活動中的管理，稅收籌劃并不是簡單地從財務活動的安排、計算中完成的，是需要生產(chǎn)、銷售等許多環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)才能實現(xiàn)；第三，加強成本核算，這個成本不僅是財務上的成本，還應包括稅收申報、繳納過程、稅收籌劃過程中所涉及的費用和開支，以便企業(yè)進行最后實現(xiàn)收益最大和成本最低的高效目標。隨著我國整個國民經(jīng)濟總體水平的提高，全社會的納稅意識會不斷提高，對稅收籌劃的需求會越來越大，我國的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機遇。稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入增值稅等直接稅體系，偷稅的機會日益減少、風險日益增加，使得稅收籌劃變得日益重要。一個高效的稅收籌劃，是要綜合衡量各個稅收籌劃方案，降低稅收籌劃風險所能達到的效果。納稅人進行稅收籌劃要遵循程序性原則?！抖愂照鞴芊ā访鞔_規(guī)定:稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款；納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅免稅審查批準機關審批。因此，任何企業(yè)所進行的稅收籌劃必須遵從法定的程序，制訂籌劃方案并按此方案納稅，特別是對于一些特定的或特殊的稅收活動進行的籌劃方式，在稅收活動運作中應按法定程序向稅務機關提出相應的書面申請，由稅務機關進行審批，稅務機關審批后方可操作。這樣可避免非法定的操作程序帶來籌劃無效的風險，減少納稅人的損失。納稅人進行稅收籌劃要遵循有效性原則。納稅人應及時把握增值稅稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，抓住變化帶來的機遇，適時進行籌劃。有效性原則主要體現(xiàn)在:一是針對性，即在具體籌劃運作時，要針對企業(yè)不同的生產(chǎn)經(jīng)營情況，根據(jù)不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同部門、不同規(guī)模所實行的不同的稅收政策，制訂相應的稅收籌劃方案。二是時限性，遇到具有時間時限的稅收優(yōu)惠政策，籌劃者必須把握時機，根據(jù)自身經(jīng)營情況及時進行籌劃，增加企業(yè)效益，達到稅收籌劃的高效性。第三，靈活性，即稅收政策、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式等外部因素的變化，不要期望某一種稅收籌劃方案能“從一而終”。任何一種方案都是針對特定的對象、時間、空間而設計的。即使同一稅種針對同一納稅對象，在不同納稅期限往往納稅義務也不近相同。稅收籌劃方案是在一定時間、一定的法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著外部因素的變化，企業(yè)必須靈活的制定相應的稅收籌劃方案來適應不斷變化的因素。稅收合作信賴原則，是稅法基本原則之一，也稱公眾信任原則，它在很大程度上汲取了是民法“誠實信用”原則的合理思想，認為稅收征納的關系就其本質(zhì)來看是一種相互合作、相互信賴的關系，而不是對抗性的。一方面，是納稅人應當充分信任稅務機關，納稅人應按照稅務機關的決定及時繳納稅款，稅務機關有責任向納稅人提供完整的稅收信息資料，征納雙方應建立起密切的稅收信息聯(lián)系和溝通渠道。另一方面，是稅務機關應當充分信任納稅人。納稅人有權利要求稅務機關予以信任，納稅人也應信賴稅務機關的決定是公正和準確的。建立和諧的征納關系主要方面在稅務機關，相當多的納稅人認為當前與稅務主管部門的溝通與協(xié)調(diào)最主要是得到稅務機關的肯定、支持和理解。稅收合作信賴要求稅務機關應當充分信任納稅人，稅務人員不能認為稅收籌劃是納稅意識不強的表現(xiàn)，納稅人進行稅收籌劃反而是加強稅收依法管理、增強企業(yè)依法納稅意識的表現(xiàn)，稅收籌劃也是誠信納稅的表現(xiàn)形式。所以，納稅人在稅收籌劃上需要稅務機關的信任，也只有這樣才能體現(xiàn)合作信賴原則。結 語隨著我國改革開放進程的加快，納稅人收入的提高、納稅意識的增強以及企業(yè)國際化程度的不斷提高，稅收問題在人們?nèi)粘Ｉ钪械耐怀龅匚蝗找骘@現(xiàn)。與此同時，納稅人除了知道自身有依法納稅的義務外，也要考慮依據(jù)法律，通過合理安排來實現(xiàn)在符合國家稅法的立法宗旨下盡量少負擔稅款的權利，即進行納稅籌劃。企業(yè)進行納稅籌劃是市場經(jīng)濟下的必然選擇，是企業(yè)間的最優(yōu)策略。增值稅作為企業(yè)納稅的主體稅種之一，在企業(yè)的全部稅收支出中占有重大的比例，因此，作為納稅人業(yè)若能很好地理解并掌握增值稅稅收法規(guī)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中合理地進行增值稅的稅收籌劃，就可以最大限度地減少企業(yè)的增值稅稅收負擔。參考文獻[1]（總第408期）[2][3][J].財會通訊（理財版）.2006年11期[4][5][6]錢光明．對增值稅稅收籌劃方法的若干探討[M]．商場現(xiàn)代化，2006年3月[7][8][9][10][M].北京:高等教育出版社，2003年[11]姜敏，(4):2021[12]劉雋亭、避稅與反避稅[M].北京:社會科學文獻出版社，2000
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