增值稅財務(wù)會計與專業(yè)管理知識分析探討-資料下載頁
2025-06-24 17:37本頁面
【正文】 稅收籌劃是進一步完善財務(wù)及經(jīng)營管理的基礎(chǔ)稅收籌劃是一個龐大的系統(tǒng)工程，其決策貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財、營銷、管理等所有生產(chǎn)經(jīng)營活動。對規(guī)范納稅人內(nèi)部的財務(wù)管理具有重要的作用。在納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，企業(yè)由于不同籌資方案稅負輕重程度存在差異，企業(yè)要對不同的稅收籌劃方案進行選擇；由于各行業(yè)，各產(chǎn)品的稅收政策不同導(dǎo)致企業(yè)最終獲得的收益有所差別，因此稅收籌劃人員也在對各產(chǎn)品的投資方案進行籌劃、選擇，在具體到某一個產(chǎn)品、某一個稅種、某一項決策時，要考慮整體的影響作用和合理性。因此，要完善企業(yè)稅收籌劃內(nèi)部環(huán)境既財務(wù)管理活動：規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計行為，設(shè)立完整的、客觀、規(guī)范的會計賬目和編制真實的財務(wù)報表，是企業(yè)稅收籌劃的首要技術(shù)基礎(chǔ)；其次，加強經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)，規(guī)范經(jīng)營活動中的管理，稅收籌劃并不是簡單地從財務(wù)活動的安排、計算中完成的，是需要生產(chǎn)、銷售等許多環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)才能實現(xiàn)；第三，加強成本核算，這個成本不僅是財務(wù)上的成本，還應(yīng)包括稅收申報、繳納過程、稅收籌劃過程中所涉及的費用和開支，以便企業(yè)進行最后實現(xiàn)收益最大和成本最低的高效目標(biāo)。隨著我國整個國民經(jīng)濟總體水平的提高，全社會的納稅意識會不斷提高，對稅收籌劃的需求會越來越大，我國的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機遇。稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入增值稅等直接稅體系，偷稅的機會日益減少、風(fēng)險日益增加，使得稅收籌劃變得日益重要。一個高效的稅收籌劃，是要綜合衡量各個稅收籌劃方案，降低稅收籌劃風(fēng)險所能達到的效果。納稅人進行稅收籌劃要遵循程序性原則?！抖愂照鞴芊ā访鞔_規(guī)定:稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款；納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅免稅審查批準(zhǔn)機關(guān)審批。因此，任何企業(yè)所進行的稅收籌劃必須遵從法定的程序，制訂籌劃方案并按此方案納稅，特別是對于一些特定的或特殊的稅收活動進行的籌劃方式，在稅收活動運作中應(yīng)按法定程序向稅務(wù)機關(guān)提出相應(yīng)的書面申請，由稅務(wù)機關(guān)進行審批，稅務(wù)機關(guān)審批后方可操作。這樣可避免非法定的操作程序帶來籌劃無效的風(fēng)險，減少納稅人的損失。納稅人進行稅收籌劃要遵循有效性原則。納稅人應(yīng)及時把握增值稅稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，抓住變化帶來的機遇，適時進行籌劃。有效性原則主要體現(xiàn)在:一是針對性，即在具體籌劃運作時，要針對企業(yè)不同的生產(chǎn)經(jīng)營情況，根據(jù)不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同部門、不同規(guī)模所實行的不同的稅收政策，制訂相應(yīng)的稅收籌劃方案。二是時限性，遇到具有時間時限的稅收優(yōu)惠政策，籌劃者必須把握時機，根據(jù)自身經(jīng)營情況及時進行籌劃，增加企業(yè)效益，達到稅收籌劃的高效性。第三，靈活性，即稅收政策、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式等外部因素的變化，不要期望某一種稅收籌劃方案能“從一而終”。任何一種方案都是針對特定的對象、時間、空間而設(shè)計的。即使同一稅種針對同一納稅對象，在不同納稅期限往往納稅義務(wù)也不近相同。稅收籌劃方案是在一定時間、一定的法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著外部因素的變化，企業(yè)必須靈活的制定相應(yīng)的稅收籌劃方案來適應(yīng)不斷變化的因素。稅收合作信賴原則，是稅法基本原則之一，也稱公眾信任原則，它在很大程度上汲取了是民法“誠實信用”原則的合理思想，認為稅收征納的關(guān)系就其本質(zhì)來看是一種相互合作、相互信賴的關(guān)系，而不是對抗性的。一方面，是納稅人應(yīng)當(dāng)充分信任稅務(wù)機關(guān)，納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的決定及時繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)有責(zé)任向納稅人提供完整的稅收信息資料，征納雙方應(yīng)建立起密切的稅收信息聯(lián)系和溝通渠道。另一方面，是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)充分信任納稅人。納稅人有權(quán)利要求稅務(wù)機關(guān)予以信任，納稅人也應(yīng)信賴稅務(wù)機關(guān)的決定是公正和準(zhǔn)確的。建立和諧的征納關(guān)系主要方面在稅務(wù)機關(guān)，相當(dāng)多的納稅人認為當(dāng)前與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào)最主要是得到稅務(wù)機關(guān)的肯定、支持和理解。稅收合作信賴要求稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)充分信任納稅人，稅務(wù)人員不能認為稅收籌劃是納稅意識不強的表現(xiàn)，納稅人進行稅收籌劃反而是加強稅收依法管理、增強企業(yè)依法納稅意識的表現(xiàn)，稅收籌劃也是誠信納稅的表現(xiàn)形式。所以，納稅人在稅收籌劃上需要稅務(wù)機關(guān)的信任，也只有這樣才能體現(xiàn)合作信賴原則。結(jié) 語隨著我國改革開放進程的加快，納稅人收入的提高、納稅意識的增強以及企業(yè)國際化程度的不斷提高，稅收問題在人們?nèi)粘Ｉ钪械耐怀龅匚蝗找骘@現(xiàn)。與此同時，納稅人除了知道自身有依法納稅的義務(wù)外，也要考慮依據(jù)法律，通過合理安排來實現(xiàn)在符合國家稅法的立法宗旨下盡量少負擔(dān)稅款的權(quán)利，即進行納稅籌劃。企業(yè)進行納稅籌劃是市場經(jīng)濟下的必然選擇，是企業(yè)間的最優(yōu)策略。增值稅作為企業(yè)納稅的主體稅種之一，在企業(yè)的全部稅收支出中占有重大的比例，因此，作為納稅人業(yè)若能很好地理解并掌握增值稅稅收法規(guī)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中合理地進行增值稅的稅收籌劃，就可以最大限度地減少企業(yè)的增值稅稅收負擔(dān)。參考文獻[1]（總第408期）[2][3][J].財會通訊（理財版）.2006年11期[4][5][6]錢光明．對增值稅稅收籌劃方法的若干探討[M]．商場現(xiàn)代化，2006年3月[7][8][9][10][M].北京:高等教育出版社，2003年[11]姜敏，(4):2021[12]劉雋亭、避稅與反避稅[M].北京:社會科學(xué)文獻出版社，2000年17 / 17
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