【正文】 當確認或有應收金額，實際發(fā)生時計入當期損益。對債務人而言，如債務重組過程中涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合或有事項中有關預計負債的確認條件的，債務人應將該或有應付金額確認為預計負債，日后沒有發(fā)生時，轉入當期損益（營業(yè)外收入）。[該題針對“債務重組的會計處理”知識點進行考核]46.[答案]：ACD[解析]：企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定該預計負債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。[該題針對“重組義務的會計核算”知識點進行考核]47.[答案]：BD[解析]：選項A，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費支出，除另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入15％的部分，準予扣除，超出部分準予在以后納稅年度結轉扣除，因此超出部分很可能形成暫時性差異。選項B，企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除，因此其賬面價值等于計稅基礎，一般不形成暫時性差異；選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當期的應納稅所得額。[該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核]48.[答案]：BD[解析]：選項B，待執(zhí)行合同轉為虧損合同時，合同存在標的資產(chǎn)的，應當對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失；選項D，將或有事項的相關義務確認為負債應同時滿足三個條件。[該題針對“或有事項的定義及特征”知識點進行考核]49.[答案]：BCD[解析]：A選項為會計估計變更。[該題針對“會計政策變更的概念”知識點進行考核]50.[答案]：AB[解析]：凡是母公司能實際控制的子公司，均應納入合并范圍，對于選項，A公司均不能對其實施控制，不應納入A公司合并財務報表的合并范圍。[該題針對“合并范圍的認定”知識點進行考核]51. [答案]BC[解析]將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算遵循的是實質(zhì)重于形式要求；將長期借款利息予以資本化不符合謹慎性要求。52. [答案]AC[解析]選項B，融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者為基礎確定租入資產(chǎn)的入賬價值；選項D，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應計入長期待攤費用科目。53. [答案]AC[解析]采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，應當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉為成本模式。54. [答案]ACD[解析]當月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當月開始攤銷，選項A不正確；具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定，選項C不正確；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進行攤銷，選項D不正確。55. [答案]AB[解析]甲公司應確認其他業(yè)務收入110萬元，其他業(yè)務成本100萬元，不能確認營業(yè)外收入，選項A不正確；甲公司換入專利的入賬價值＝110＋30＝140（萬元），選項B不正確；選項C正確；乙公司應確認營業(yè)外收入＝（110＋30）－10＝130（萬元），選項D正確。56. [答案]ABC[解析]資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。57. [答案]AB[解析]符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化，選項B不正確；購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關的借款費用的資本化，選項C正確；購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化，選項D正確。58. [答案]ABC[解析]丁公司不應當確認或有資產(chǎn)。59. [答案]ABC[解析]固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會計估計變更。60. [答案]AC[解析]以現(xiàn)金結算的股份支付，應按資產(chǎn)負債表日權益工具的公允價值重新計量；以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動。61. [答案]ABD[解析]一般納稅人進口原材料交納的增值稅，在沒有其他資料的限制下，表明是能夠抵扣的，應計入進項稅額。62. [答案]ABC[解析]固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更。63. [答案]ABD[解析]采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值與賬面價值的差額計入公允價值變動損益，影響當期損益。采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價值，應該計提減值準備，影響當期損益。但計提的準備不允許轉回，所以當可收回金額高于賬面價值時，不進行賬務處理。64. [答案]ACD[解析]選項A，屬于被投資單位所有者權益內(nèi)部項目之間的變動，所有者權益總額不變，因此投資企業(yè)不需要調(diào)整長期股權投資賬面價值。65. [答案]ACD[解析]資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計另一項金額。66. [答案]BCD[解析]待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務滿足或有事項確認預計負債規(guī)定的，應當確認為預計負債，選項B不正確。企業(yè)不應當就未來經(jīng)營虧損確認預計負債，選項C，D不正確。67. [答案]BD[解析]企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，不確認相關的遞延所得稅負債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間；二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。所以此題應選擇BD。68. [答案]BCD[解析]選項A，應當是自所有者權益項目轉入處置當期損益。69. [答案]AD[解析]選項AD為變更會計政策、會計估計后能夠提供更可靠、更相關的會計信息。BC選項屬于人為調(diào)節(jié)利潤，不符合準則規(guī)定。70. [答案]ABC[解析]因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。71. [答案]AB[解析]選項C，發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤，計入各自的入賬價值；選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應于發(fā)生當期進行資本化計入所購建資產(chǎn)的成本。72. [答案]AD[解析]選項B，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本，非合理損耗不計入采購成本；選項C，當以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應當予以恢復，所以存貨跌價準備可以轉回。73. [答案]ABD[解析]選項C，現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費用，但結算日之前確認的負債公允價值的變動應計入當期損益，同時調(diào)整負債的賬面價值。74. [答案]ABCD[解析]75. [答案]ABC[解析]資產(chǎn)負債表日，如果投資性房地產(chǎn)以公允價值模式計量，則公允價值變動計入公允價值變動損益。76. [答案]ACD[解析]選項B，捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件，不應予以確認，但可以在會計報表附注中作相關披露。77. [答案]ACD[解析]交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，計入公允價值變動損益。78. [答案]ABD[解析]下列情況不應該納入母公司合并財務報表的合并范圍（1）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司（2）已宣告破產(chǎn)的原子公司（3）母公司不能控制的其他被投資單位，如聯(lián)營企業(yè)等。79. [答案]AD[解析]非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益（1）該項交換具有商業(yè)實質(zhì)（2）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價值為基礎確定入賬價值。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實質(zhì)。80. [答案]ABC[解析]選項A，匯兌差額應計入公允價值變動損益；選項B，在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款的利息產(chǎn)生的匯兌差額，符合資本化條件的應予以資本化；選項C，應該計入資產(chǎn)減值損失。81. [答案]AD[解析]選項B，初始確認為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)，符合條件的可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)；選項C，持有至到期投資后續(xù)計量采用攤余成本，不確認公允價值變動。82. [答案]ABD[解析]選項C，2009年末確認的投資收益＝（1 000－500247。10）30％＝285（萬元）。83. [答案]AD[解析]選項B，企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。選項C，待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失。無合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債。84. [答案]BC[解析]選項B，購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的初始入賬成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定；選項C，取得的租金收入，計入“其他業(yè)務收入”科目。85. [答案]ACD[解析]86. [答案]ABD[解析]選項C，按照稅法的有關規(guī)定，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債，實際發(fā)生時可以稅前列支，計稅基礎為零，不等于賬面價值。87. [答案]BCD[解析]選項A，屬于會計估計變更。88. [答案]ABC[解析]以權益結算的股份支付，按照授予日權益工具的公允價值計量，不確認后續(xù)公允價值變動。89. [答案]ACD[解析]根據(jù)新準則的規(guī)定，母公司擁有其半數(shù)以上表決權的被投資單位以及母公司擁有其半數(shù)以下表決權但能夠通過其他方式對被投資單位的財務和經(jīng)營政策實施控制的企業(yè)，應納入合并范圍。選項B，具有重大影響的被投資單位不能納入合并范圍。90. [答案]AB[解析]選項C，企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益；選項D，有關記賬本位幣變更的處理，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。91. [答案]BCD[解析]選項A，屬于濫用會計政策，而不是體現(xiàn)會計信息質(zhì)量謹慎性要求。92. [答案]BD[解析]選項A，資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量；選項C，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本中，非合理損耗不計入存貨采購成本。93. [答案]ABC[解析]相關分錄為：借：無形資產(chǎn) 4 546 　　未確認融資費用 454 　　貸：長期應付款 4 000 銀行存款 1 000 選項A，每年實際支付的價款是通過長期應付款核算；選項B，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益；選項C，管理系統(tǒng)確認為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4 546萬元入賬。94. [答案]ABC[解析]選項D，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資發(fā)生的減值損失，在持有期間是不得轉回的。95. [答案]ACD[解析]選項B，因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，不應調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。96. [答案]ABC[解析]選項D，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動計入公允價值變動損益，不影響資本公積。97. [答案]BD[解析]資產(chǎn)維護支出，應當在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時考慮在內(nèi)，所以A選項不正確；選項C，企業(yè)不應當以內(nèi)部轉移價格為基礎預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對其進行調(diào)整。98. [答案]ABD[解析]選項A，長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入；選項B，宣傳媒介的收費、在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入；廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入；選項D，為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。99. [答案]BD[解析]選項A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，因此計稅基礎與賬面價值不相等；選項B，企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預計負債的計稅基礎＝賬面價值－0，即計稅基礎＝賬面價值。選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎＝100150％＝150，計稅基礎與賬面價值不相等；選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當期應納稅所得額，因此預收賬款的賬面價值等于計稅基礎。100. [答案]BC[解析]選項A，保存期限內(nèi)的影響數(shù)可以獲得，應采用追溯調(diào)整法；選項D，應采用追溯調(diào)整法。34 / 34