【正文】 0　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　200000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　 34000　?。?）計(jì)提最終產(chǎn)品銷售的消費(fèi)稅　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　6000　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　6000　?。?）繳納實(shí)際應(yīng)納的消費(fèi)稅　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　　【例題多選題】（2006年）下列項(xiàng)目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有（　）。　　　?。ㄒ淹ㄟ^稅務(wù)認(rèn)證）　　　　　　　　[答疑編號(hào)1102060605：針對(duì)該題提問]『正確答案』ACDE　?。ㄎ澹┻M(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理　　進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在進(jìn)口時(shí)由進(jìn)口者繳納消費(fèi)稅，繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的成本。進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅一般不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算，在將消費(fèi)稅計(jì)入進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品成本時(shí)，直接貸記“銀行存款”科目。在特殊情況下，如出現(xiàn)先提貨、后繳納消費(fèi)稅的，或者用于連續(xù)生產(chǎn)其他應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定允許扣稅的，可以通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算?！　　纠}綜合題】（2008年考題，16分，綜合分析題）　　問題：，作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；　　、消費(fèi)稅和應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅?！　肪拥匕鍙S，系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種實(shí)木漆飾地板（以下簡(jiǎn)稱漆板），也接受委托加工實(shí)木漆飾地板。（漆板消費(fèi)稅稅率5%。）　　2008年2月期末：增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額8000元；各種增值稅抵扣憑證均合法有效并在規(guī)定的時(shí)間辦理了認(rèn)證手續(xù)?！　?008年3月有關(guān)購(gòu)銷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：　　（一）賬務(wù)處理　　，成本價(jià)格為100000元，委托代銷商代銷；　　[答疑編號(hào)1102060606：針對(duì)該題提問]　　借：委托代銷商品　　　　 　　　　　　　　　100000　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　100000　　，取得林場(chǎng)開具的普通發(fā)票注明：價(jià)款250000元；款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖；　　[答疑編號(hào)1102060607：針對(duì)該題提問]　　進(jìn)項(xiàng)稅額=25000013%=32500元　　借：原材料－原木　　　　　　　　　　　　　　217500　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　 32500　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　250000　　，委托協(xié)作廠加工實(shí)木白坯地板，實(shí)際成本l00000元；　　[答疑編號(hào)1102060608：針對(duì)該題提問]　　借：委托加工物資－白坯地板　　　　　　　　　100000　　　　貸：原材料－原木　　　　　　　　　　　　　　100000　　，裝潢公司發(fā)來加工用木材一批，成本為50000元，已全部交到生產(chǎn)車間進(jìn)行加工；以銀行存款收取裝潢公司加工定金3000元；　　接受裝潢公司發(fā)來加工用木材時(shí)，按合同價(jià)50000元（或不記錄實(shí)際金額）登記備查簿，借記“受托加工物資——某裝潢公司”（注明物資數(shù)量），生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)作相應(yīng)的附注說明?！　答疑編號(hào)1102060609：針對(duì)該題提問]　　銀行存款收取裝潢公司加工定金做會(huì)計(jì)分錄：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　3000　　　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　3000　　，取得增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款200000元，稅額34000元，開具商業(yè)承兌匯票一份；取得木材運(yùn)輸部門通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的運(yùn)輸專用發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)8000元，裝卸費(fèi)1000元，款項(xiàng)用支票付清；　　[答疑編號(hào)1102060610：針對(duì)該題提問]　　進(jìn)項(xiàng)稅額=34000+80007%=34560　　借：原材料―木材　　　　　　　　　　　 　　208440　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　34560　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　234000　　　　　　銀行存款 9000　　，提貨時(shí)，協(xié)作廠收取加工費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款14000元，稅額2380元，另代扣消費(fèi)稅6000元，款項(xiàng)均已經(jīng)支付。白坯實(shí)木地板收到后擬再生產(chǎn)漆板；　　[答疑編號(hào)1102060611：針對(duì)該題提問]　　借：委托加工物資－白坯地板　　　　　　　　　 14000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　2380　　　　　　　?。瓚?yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　6000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　22380　　借：原材料－白坯地板　　　　　　　　　　　　114000　　　　貸：委托加工物資－白坯地板　　　　　　　　　 　114000　　，部分庫(kù)存材料發(fā)生損失，經(jīng)盤點(diǎn)損失情況為：外購(gòu)原木30000元，外購(gòu)木材20000元；　　[答疑編號(hào)1102060612：針對(duì)該題提問]　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=30000247。（1－13%）13%＋2000017%=　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　貸：原材料－原木　　　　　　　　　　　　　　　　30000　　　　　　　　?。静摹　　　　　　　　　　　　　　　?0000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　　　　　，成本價(jià)格為70000元（同類產(chǎn)品銷售價(jià)格為90000元）；　　[答疑編號(hào)1102060613：針對(duì)該題提問]　　銷項(xiàng)稅額=9000017%=15300元　　應(yīng)納消費(fèi)稅=900005%=4500元　　借：在建工程 89800　　　　貸：庫(kù)存商品－漆板　　　　　　　　　　70000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　15300　　　　　　　　　?。瓚?yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　 　　　4500　　，但未取得代銷清單；　　增值稅銷項(xiàng)稅額=60000247。（1+17%）17%=　　[答疑編號(hào)1102060614：針對(duì)該題提問]　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　60000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　　應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其成本，但沒有相應(yīng)數(shù)據(jù)。　　，經(jīng)與購(gòu)貨方協(xié)調(diào)，購(gòu)貨方以8折購(gòu)進(jìn)，憑購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款20000元，稅額3400元：同時(shí)款項(xiàng)也退還給購(gòu)貨方；　　[答疑編號(hào)1102060615：針對(duì)該題提問]　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　20000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　23400　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　 　　同時(shí)沖減相應(yīng)的消費(fèi)稅： 200005%＝1000（元）　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 　　　　　　 1000　　　　貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加 　　　　　　　　　　　　1000　　，價(jià)稅合計(jì)11700元，應(yīng)居民要求上門進(jìn)行鋪裝，另收鋪裝費(fèi)2000元，款項(xiàng)均收到并繳存銀行；　　[答疑編號(hào)1102060616：針對(duì)該題提問]　　增值稅銷項(xiàng)稅額=（11700+2000）247。（1+17%）17%=（元）　　應(yīng)納消費(fèi)稅=（11700+2000）247。（1+17%）5%=（元）　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　13700　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　 　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　　，全部發(fā)給裝潢公司，按協(xié)議約定收取加工費(fèi)，開具增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款7000元，稅額ll90元，余款5190元裝潢公司尚未支付；　　[答疑編號(hào)1102060617：針對(duì)該題提問]　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　5190　　　　預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　3000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　7000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　1190　　同時(shí)應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅＝（50000+7000）247。（15%）5%＝3000（元）?！　≡趥洳椴局袑⑹芡屑庸の镔Y注銷，貸記“受托加工物資――某裝潢公司”（注明物資數(shù)量）?！　。ò闯鰪S價(jià)計(jì)算為292500元），其中234000元開具普通發(fā)票，其余部分未開具發(fā)票，所有款項(xiàng)已解存開戶銀行；　　[答疑編號(hào)1102060618：針對(duì)該題提問]　　增值稅銷項(xiàng)稅額=351000247。（1+17%）17%=51000　　應(yīng)納消費(fèi)稅=351000247。（1+17%）5%=15000元　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　351000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 　　300000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　51000　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　15000　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　15000　　結(jié)轉(zhuǎn)成本略　　，當(dāng)月代銷收入價(jià)稅合計(jì)409500元，應(yīng)付代銷手續(xù)費(fèi)15000元，扣除3月16日已匯款項(xiàng)，收到代銷商匯款334500元?！　答疑編號(hào)1102060619：針對(duì)該題提問]　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=（40950060000）247。=（元）　　增值稅銷項(xiàng)稅額=17%=（元）　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　334500　　　　銷售費(fèi)用　　 　　　　　　　　　　　　　15000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　 　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　100000　　　　貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　100000　　　實(shí)際上該成本應(yīng)分兩次結(jié)轉(zhuǎn)。　　，期末余額為12000元，發(fā)出額系生產(chǎn)漆板領(lǐng)用，其他業(yè)務(wù)無涉稅事項(xiàng)?！　答疑編號(hào)1102060620：針對(duì)該題提問]　　當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用白坯實(shí)木板成本＝0＋114000－12000＝102000　　生產(chǎn)領(lǐng)用漆板，準(zhǔn)予在本期抵扣的消費(fèi)稅=（11400012000）247。1140006000＝（元）　?。ǘ┯?jì)算當(dāng)月該廠應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅和應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅?！　答疑編號(hào)1102060621：針對(duì)該題提問]　　　　銷項(xiàng)稅額＝15300+－3400＋＋1190＋51000＋＝（元）　　當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝32500＋34560＋2380－＋8000＝（元）　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝－＝（元）　　假設(shè)本題要求做結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅的分錄，則：　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　?。?＋114000－12000＝102000（元）　　可以抵扣的消費(fèi)稅＝102000247。1140006000＝（元）　　應(yīng)納消費(fèi)稅＝4500＋+＋15000＋＝（元）　　應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅＝（50000+7000）247。（15%）5%＝3000（元）　　三、工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的核算（了解） 　?。ㄒ唬╀N售不動(dòng)產(chǎn)的賬務(wù)處理　?。?）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　累計(jì)折舊　　　　貸：固定資產(chǎn)　?。?）收取轉(zhuǎn)讓款　　借：銀行存款　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　?。?）計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　　?。瓚?yīng)交城建稅　　　　　　　　　?。瓚?yīng)交教育費(fèi)附加　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理賬戶的余額　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入－處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得　　或　　借：營(yíng)業(yè)外支出－處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　【例題單選題】（2009年）下列銷售不動(dòng)產(chǎn)涉及的會(huì)計(jì)分錄，不正確的是（　）。　　 　　借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 　　　　借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 　　　　借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入　　[答疑編號(hào)1102060701：針對(duì)該題提問]『正確答案』B　?。ǘ┺D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理　　——通過“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算　　【例題簡(jiǎn)答題】某公司將擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)出售，取得收入100000元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5000元，應(yīng)交城建稅350元，應(yīng)交教育費(fèi)附加150元，該非專利技術(shù)的賬面原值為150000元，累計(jì)攤銷40000元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為30000元?！　答疑編號(hào)1102060702：針對(duì)該題提問]『正確答案』賬務(wù)處理為：　　借：銀行存款　　　　　　　　100000　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　 　30000　　　　累計(jì)攤銷 　　　　　　　　40000　　　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　150000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　5000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅　　　 　350　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　150　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 14500　　——通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算　　（1）確認(rèn)收入　　借：銀行存款等　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　?。?）計(jì)提稅金時(shí)：　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城建、教育費(fèi)附加　?。ㄈ┘鏍I(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理　　稅收政策：分別核算，分別納稅；未分別核算的，由主管稅