【正文】 　　 　　借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 　　　　借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 　　　　借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入　　[答疑編號(hào)1102060701：針對(duì)該題提問(wèn)]=（元）　　增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17%=（元）　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　334500　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用　　 　　　　　　　　　　　　　15000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　 　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　100000　　　　貸：委托代銷(xiāo)商品　　　　　　　　　　　　　　100000　　　實(shí)際上該成本應(yīng)分兩次結(jié)轉(zhuǎn)。（1+17%）17%=（元）　　應(yīng)納消費(fèi)稅=（11700+2000）247。（漆板消費(fèi)稅稅率5%。多選題】（2006年）下列項(xiàng)目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有（?。?。17%]　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　 　 2500 [1000020%＋500]　　　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　[1000247?！　　　。?）收取時(shí)：　　借：銀行存款　　　　貸：其他應(yīng)付款　?。?）逾期包裝物押金　　借：其他應(yīng)付款　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　　應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　特殊：啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品在收取押金時(shí)計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅?！　　　。?）按增值稅中所講內(nèi)容確認(rèn)銷(xiāo)售收入，并計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額　?。?）計(jì)提應(yīng)納消費(fèi)稅額：　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　，按稅法規(guī)定視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅。『正確答案』　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　9700　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　8000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700　　　?。?）隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”等科目?！　　纠}『正確答案』　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　10000　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　8700　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　1300　　（2）該糕點(diǎn)廠將本企業(yè)生產(chǎn)的糕點(diǎn)分發(fā)給本廠職工，該批糕點(diǎn)不含稅售價(jià)10000元，成本8000元?！　　纠?10】A企業(yè)2009年1月將2008年12月外購(gòu)的乙材料10噸，轉(zhuǎn)用于企業(yè)的在建工程，按企業(yè)材料成本計(jì)算方法確定，該材料實(shí)際成本為52000元，適用增值稅稅率為17%?！赫_答案』ACD　　【例題　　注意：財(cái)稅[2009]113號(hào)《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》：以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額賬務(wù)處理具體情形舉例允許抵扣　　按價(jià)稅分別記賬（教材80頁(yè)2.）借：原材料（材料采購(gòu)等）　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：銀行存款、[應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、實(shí)收資本（接受投資）、營(yíng)業(yè)外收入（接受捐贈(zèng)）等]（1）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額注意：接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，其扣稅憑證符合規(guī)定的，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！　答疑編號(hào)1102060407：針對(duì)該題提問(wèn)]　　1.“以前年度損益調(diào)整”的記賬規(guī)則與“本年利潤(rùn)”的記賬規(guī)則相同　　借方表示以前年度利潤(rùn)減少；貸方表示以前年度利潤(rùn)增加　　“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬時(shí)注意對(duì)所得稅的影響　　“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”?！　答疑編號(hào)1102060404：針對(duì)該題提問(wèn)]　　注意 “所得稅費(fèi)用”不同于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”：（1）“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”按稅法確定；（2）所得稅費(fèi)用是根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)?！　。ǘ┢髽I(yè)計(jì)提的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)的賬務(wù)處理　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等　　注意：　　、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記銀行存款科目，貸記本科目　　，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入　?。ㄈ┢谀⒈究颇坑囝~轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額?！赫_答案』D　?。ň牛?yīng)繳礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”、 “其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”。『正確答案』B。　?。?）本月外銷(xiāo)銷(xiāo)售額為1 436 000元（出口貨物到岸價(jià)格），其中運(yùn)保傭?yàn)?0 000元，款項(xiàng)未收。　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）　　　?。ò雌谀┝舻侄愵~與免抵退稅額較小的一方記賬）　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）　　　　（金額等于免抵稅額）　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　　　　?。ń痤~等于免抵退稅額）　　（1）如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額　　當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額　　退稅的賬務(wù)處理：　?、倨谀┯辛舻侄愵~　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（金額等于當(dāng)期期末留抵稅額）　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）　　　?。ń痤~等于免抵稅額）　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　　　?。ń痤~等于免抵退稅額）　?、谄谀o(wú)留抵稅額　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）　　　?。ń痤~等于免抵稅額）　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　　　　?。ń痤~等于免抵退稅額）　?。?）如果當(dāng)期期末留抵稅額≥當(dāng)期免抵退稅額　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額　　當(dāng)期免抵稅額＝0　　賬務(wù)處理：　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（金額相當(dāng)于當(dāng)期免抵退稅額）　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（金額相當(dāng)于免抵退稅額）　　當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額之間的差額留待下期繼續(xù)抵扣?！　‘?dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）　　進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)格＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅＋海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅　　賬務(wù)處理：　　用紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，用紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”　　對(duì)進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口的銷(xiāo)售額和計(jì)劃分配率計(jì)算“免稅核銷(xiāo)進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，在進(jìn)口貿(mào)易海關(guān)核銷(xiāo)后申請(qǐng)開(kāi)具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》，確定進(jìn)料加工“不得抵扣稅額抵減額”?！　　　‘?dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額　　當(dāng)期應(yīng)納稅額如果為負(fù)數(shù)，則為期末留抵稅額?！　答疑編號(hào)1102060105：針對(duì)該題提問(wèn)]　　（2）按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。『正確答案』①取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)　　借：銀行存款　　　　　　　　312 000　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　300 000（312 000247。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　貸：原材料　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（3）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額——在“出口退稅政策與賬務(wù)處理”專(zhuān)題處講核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅（1）某企業(yè)2010年1月31日增值稅賬戶(hù)貸方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為10 000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為17 000元?！　。ㄒ唬皯?yīng)交增值稅”明細(xì)科目（最重要）　　“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”設(shè)9個(gè)專(zhuān)欄應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬 　　印花稅、耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等，不在本科目核算。反映出口企業(yè)銷(xiāo)售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額在“出口退稅政策與賬務(wù)處理”專(zhuān)題處講核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅某企業(yè)增值稅賬戶(hù)貸方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為30 000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為17 000元，月末賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）13 000　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　13 000　　貸　方記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額注意：退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記原銷(xiāo)售的不含稅價(jià)值為10000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1700元的貨物被退回，假設(shè)已經(jīng)按稅法規(guī)定開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。賬務(wù)處理：　　[答疑編號(hào)1102060101：針對(duì)該題提問(wèn)]　?。簯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）　　　148 000　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　148 000　?。簯?yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　148 000　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）148 000　?。阂郧澳甓葥p益調(diào)整　　　　　　　　　　　　148 000　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　148 000　　：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　148 000　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　148 000　　[答疑編號(hào)1102060103：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【例題】　　1.（2003年考題）第8筆業(yè)務(wù)：5月21日，經(jīng)主管?chē)?guó)稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的甲材料用于單位基建工程，企業(yè)僅以賬面金額10 000元（不含稅價(jià)格）結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算?！　。ㄒ唬┟舛悺　『x：對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅。以到岸價(jià)格成交，成交價(jià)為10 000元，其中運(yùn)保傭?yàn)? 000元?！　。匠隹谪浳镫x岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額　　免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率　　免抵退稅額是退稅的最高限額?！　。?）。2009年3月該企業(yè)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)為：當(dāng)期免抵稅額80 000元；應(yīng)退稅額為10 000元?！　。ò耍?yīng)繳個(gè)人所得稅　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅　　【例題　　注意：　　。　　　　三、所得稅費(fèi)用——損益類(lèi)科目　?。ㄒ唬┖怂闫髽I(yè)根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。　　所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅　　，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的對(duì)應(yīng)科目是“所得稅費(fèi)用”，但是與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積”　　【例題】某公司2008年利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，該公司適用的所得稅稅率為25%。『正確答案』　　該公司應(yīng)納稅所得額=15010=140萬(wàn)元　　應(yīng)交所得稅=14025%=35萬(wàn)元　　期末遞延所得稅資產(chǎn)為0?！赫_答案』　　調(diào)賬　?、俳瑁涸诮üこ獭　　　　　　　　?0萬(wàn)　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　10萬(wàn)　　②借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　?、劢瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整　　　　　　　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　 　　【例題2】某工業(yè)企業(yè)內(nèi)部車(chē)隊(duì)取得運(yùn)輸收入10 000元，誤計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)，未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。單選題】（2004年單選，修改）某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為（　）?！　?2頁(yè)[例68]　　取消“廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的政策?！　　纠}單選題】（2007）下列項(xiàng)目中，屬于增值稅準(zhǔn)予計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物運(yùn)費(fèi)金額是（?。Ｙ~務(wù)處理為：　　[答疑編號(hào)1102060505：針對(duì)該題提問(wèn)]420000）＝57144（元）　　應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝5714417%＝9714（元）　　賬務(wù)處理為：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　89714　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　 9714　?。ㄈ╀N(xiāo)售階段　　　　企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，包括將自產(chǎn)、：　　借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款、應(yīng)付利潤(rùn)等　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　發(fā)生的銷(xiāo)售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄，但注意用紅字貸記銷(xiāo)項(xiàng)稅額　?。ń滩闹械馁~務(wù)處理為外貿(mào)企業(yè)的賬務(wù)處理）　　企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計(jì)算銷(xiāo)售收入應(yīng)繳納的增值稅。次月納稅申報(bào)表中未含此項(xiàng)，則正確的說(shuō)法是（?。?。　　86頁(yè)[例617]　　（3）包裝物租金　　隨同貨物銷(xiāo)售收取的包裝物租