財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及管理知識(shí)分析準(zhǔn)則-免費(fèi)閱讀
【正文】 被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金或利潤(rùn)時(shí)借：應(yīng)收股利貸：投資收益4. 實(shí)際分得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收股利5. 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資借：銀行存款等（按實(shí)際取得的價(jià)款）投資收益（按借方差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額） 應(yīng)收股利（按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 投資收益（按貸方差額）6. 實(shí)際發(fā)生長(zhǎng)期股權(quán)投資損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（二） 長(zhǎng)期債券投資1. 取得長(zhǎng)期債券投資借：長(zhǎng)期債券投資 —— 面值（按債券票面價(jià)值） —— 溢折價(jià)（按借方差額）貸：銀行存款等（按實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)） 長(zhǎng)期債券投資 —— 溢折價(jià)（按貸方差額） 實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 借：長(zhǎng)期債券投資 —— 面值（按債券票面價(jià)值） —— 溢折價(jià) （按借方差額） 應(yīng)收利息（按應(yīng)收的債券利息） 貸：銀行存款等（按實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)） 長(zhǎng)期債券投資 —— 溢折價(jià)（按貸方差額）2. 持有長(zhǎng)期債券投資期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照長(zhǎng)期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入如為分期付息、一次還本的借：應(yīng)收利息 貸：投資收益如為一次還本付息的借：長(zhǎng)期債券投資 —— 應(yīng)付利息貸：投資收益 同時(shí)，按照應(yīng)分?jǐn)偟膫缯蹆r(jià)金額 借：長(zhǎng)期債券投資 —— 溢折價(jià) 貸：投資收益 或作相反的分錄3. 處置或到期收回的長(zhǎng)期債券投資借：銀行存款等（按實(shí)際取得的價(jià)款或收回的債券本息）投資收益（按借方差額）貸：長(zhǎng)期債券投資（按長(zhǎng)期債券投資的賬面余額） 應(yīng)收利息（按應(yīng)收未收的利息收入） 投資收益（按貸方差額）三、 固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（一） 固定資產(chǎn)增加1. 購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（按實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/長(zhǎng)期應(yīng)付款 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按應(yīng)沖減的銷(xiāo)售收入） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)收賬款（按已付或原應(yīng)付的金額）同時(shí)，按退回商品的成本 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本如果該項(xiàng)銷(xiāo)售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退回當(dāng)月一并處理3. 期末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的余額裝入“本年利潤(rùn)”科目 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn)（二）其他業(yè)務(wù)收入1. 銷(xiāo)售材料 借：銀行存款/應(yīng)收賬款等（按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅） 貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2. 收到出租包裝物的租金 借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3. 出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出租無(wú)形資產(chǎn)的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)等4. 期末，將“其他業(yè)務(wù)收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn)（三）投資收益1. 對(duì)于短期股票投資、短期基金投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資，小企業(yè)按照被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益2. 持有短期債券投資和長(zhǎng)期債券投資期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照分期付息、一次還本的長(zhǎng)期債券投資或短期投資的票面利率計(jì)算的利息收入 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 按照一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入 借：長(zhǎng)期債券投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 貸：投資收益 在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照應(yīng)分?jǐn)偟膫缯蹆r(jià)金額 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期債券投資 —— 溢折價(jià) 或作相反的會(huì)計(jì)分錄3. 處置短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資或長(zhǎng)期債券投資 借：銀行存款等（按實(shí)際收到的金額） 投資收益（按借方差額） 貸：短期投資/長(zhǎng)期股權(quán)投資/長(zhǎng)期債券投資（按投資賬面余額） 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)和利息0 投資收益（按貸方差額）4. 期（月）末，將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目（1）將“投資收益”科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 的貸方 借：投資收益 貸：本年利潤(rùn)（2）將“投資收益”科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方 借：本年利潤(rùn) 貸：投資收益（四）營(yíng)業(yè)外收入1. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，固定資產(chǎn)清理所取得的收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入2. 清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中，查明的固定資產(chǎn)盤(pán)盈，按其市價(jià)或同類(lèi)，類(lèi)似資產(chǎn)的價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入3. 出售無(wú)形資產(chǎn) 借：銀行存款等（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入） 貸：無(wú)形資產(chǎn)（按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額） 應(yīng)交稅費(fèi)（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 營(yíng)業(yè)外入（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入大于無(wú)形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額）4. 取得的罰款凈收入 借：銀行存款等 貸：營(yíng)業(yè)外收入5. 確認(rèn)政府補(bǔ)助收入 借：銀行存款/遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入6. 期末，將“營(yíng)業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)十一、 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配（一）月度終了結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)1. 期末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)2. 期末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等科目的余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用3. 將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：投資收益 貸：本年利潤(rùn) 將“投資收益”科目的將損失轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：投資收益（二）利潤(rùn)分配按有關(guān)規(guī)定分配給投資者的利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn)（三）結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(rùn)（或虧損）1. 年度終了，將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)如為凈虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄2. 同時(shí)，按“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)”科目 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付利潤(rùn)44 / 44。（4）實(shí)行“免、抵、退”管理方法的小企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口產(chǎn)品不予免征、抵扣和退稅的增值稅稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）按稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的增值稅稅額借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （出口退稅）出口產(chǎn)品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅）（5）未實(shí)行“免、抵、退”管理辦法的小企業(yè)，出口產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入時(shí)借：應(yīng)收賬款等（按應(yīng)收的金額） 其他應(yīng)收款（按稅法規(guī)定應(yīng)收的出口退稅） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按稅法規(guī)定不予退回的增值稅額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額）（6）小規(guī)模納稅人以及一般納稅人購(gòu)入材料等不恩能夠抵扣增值稅稅額的借：材料采購(gòu)、在途物資等 貸：銀行存款等（7）購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品因盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（8）交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （已交稅金） 貸：銀行存款2. 應(yīng)交消費(fèi)稅（1）銷(xiāo)售需要繳納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅退貨時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄（2）以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
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