【正文】 被投資單位宣告發(fā)放現金或利潤時借：應收股利貸：投資收益4. 實際分得現金股利或利潤時借：銀行存款貸：應收股利5. 處置長期股權投資借：銀行存款等（按實際取得的價款）投資收益（按借方差額）貸：長期股權投資（按長期股權投資的賬面余額） 應收股利（按尚未領取的現金股利或利潤） 投資收益（按貸方差額）6. 實際發(fā)生長期股權投資損失借：營業(yè)外支出貸：長期股權投資（二） 長期債券投資1. 取得長期債券投資借：長期債券投資 —— 面值（按債券票面價值） —— 溢折價（按借方差額）貸：銀行存款等（按實際支付的購買價款和相關稅費） 長期債券投資 —— 溢折價（按貸方差額） 實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息 借：長期債券投資 —— 面值（按債券票面價值） —— 溢折價 （按借方差額） 應收利息（按應收的債券利息） 貸：銀行存款等（按實際支付的購買價款和相關稅費） 長期債券投資 —— 溢折價（按貸方差額）2. 持有長期債券投資期間，在債務人應付利息日，按照長期債券投資票面利率計算的利息收入如為分期付息、一次還本的借：應收利息 貸：投資收益如為一次還本付息的借：長期債券投資 —— 應付利息貸：投資收益 同時，按照應分攤的債券溢折價金額 借：長期債券投資 —— 溢折價 貸：投資收益 或作相反的分錄3. 處置或到期收回的長期債券投資借：銀行存款等（按實際取得的價款或收回的債券本息）投資收益（按借方差額）貸：長期債券投資（按長期債券投資的賬面余額） 應收利息（按應收未收的利息收入） 投資收益（按貸方差額）三、 固定資產和生產性生物資產（一） 固定資產增加1. 購入不需要安裝的固定資產借：固定資產（按實際支付的購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費等） 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額）（按稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額）貸：銀行存款/長期應付款 購入需要安裝的固定資產，先計入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時再轉入“固定資產”科目。 借：主營業(yè)務收入（按應沖減的銷售收入） 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款/應收賬款（按已付或原應付的金額）同時，按退回商品的成本 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務成本如果該項銷售已發(fā)生現金折扣，應在退回當月一并處理3. 期末，將“主營業(yè)務收入”科目的余額裝入“本年利潤”科目 借：主營業(yè)務收入 貸：本年利潤（二）其他業(yè)務收入1. 銷售材料 借：銀行存款/應收賬款等（按售價和應收的增值稅） 貸：其他業(yè)務收入（按實現的營業(yè)收入） 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）2. 收到出租包裝物的租金 借：庫存現金/銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費 —— 應交增值稅 （銷項稅額）3. 出租無形資產取得租金收入 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務收入 同時，結轉出租無形資產的成本 借：其他業(yè)務成本 貸：累計攤銷等4. 期末，將“其他業(yè)務收入”科目的余額轉入“本年利潤”科目 借：其他業(yè)務收入 貸：本年利潤（三）投資收益1. 對于短期股票投資、短期基金投資和長期股權投資，小企業(yè)按照被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分 借：應收股利 貸：投資收益2. 持有短期債券投資和長期債券投資期間，在債務人應付利息日，按照分期付息、一次還本的長期債券投資或短期投資的票面利率計算的利息收入 借：應收股利 貸：投資收益 按照一次還本付息的長期債券投資票面利率計算的利息收入 借：長期債券投資 —— 應計利息 貸：投資收益 在債務人應付利息日，按照應分攤的債券溢折價金額 借：投資收益 貸：長期債券投資 —— 溢折價 或作相反的會計分錄3. 處置短期投資、長期股權投資或長期債券投資 借：銀行存款等（按實際收到的金額） 投資收益（按借方差額） 貸：短期投資/長期股權投資/長期債券投資（按投資賬面余額） 應收股利/應收利息（按未領取的現金股利、利潤和利息0 投資收益（按貸方差額）4. 期（月）末，將“投資收益”科目的余額轉入“本年利潤”科目（1）將“投資收益”科目的貸方余額全部轉入“本年利潤”科目 的貸方 借：投資收益 貸：本年利潤（2）將“投資收益”科目的借方余額全部轉入“本年利潤”科目的借方 借：本年利潤 貸：投資收益（四）營業(yè)外收入1. 生產經營期間，固定資產清理所取得的收益 借：固定資產清理 貸：營業(yè)外收入2. 清查財產過程中，查明的固定資產盤盈，按其市價或同類，類似資產的價值 借：固定資產 貸：營業(yè)外收入3. 出售無形資產 借：銀行存款等（按實際取得的轉讓收入） 貸：無形資產（按無形資產的賬面余額） 應交稅費（按應支付的相關稅費） 營業(yè)外入（按實際取得的轉讓收入大于無形資產賬面余額與相關稅費之和的差額）4. 取得的罰款凈收入 借：銀行存款等 貸：營業(yè)外收入5. 確認政府補助收入 借：銀行存款/遞延收益 貸：營業(yè)外收入6. 期末，將“營業(yè)外收入”科目的余額轉入“本年利潤”科目 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤十一、 利潤和利潤分配（一）月度終了結轉利潤1. 期末，將“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目的余額轉入“本年利潤”科目 借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤2. 期末，將“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等科目的余額，轉入“本年利潤”科目 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 營業(yè)外支出 所得稅費用3. 將“投資收益”科目的凈收益轉入“本年利潤”科目 借：投資收益 貸：本年利潤 將“投資收益”科目的將損失轉入“本年利潤”科目 借：本年利潤 貸：投資收益（二）利潤分配按有關規(guī)定分配給投資者的利潤借：利潤分配　——　應付利潤貸：應付利潤（三）結轉全年利潤（或虧損）1. 年度終了，將全年實現的凈利潤自“本年利潤”科目轉入“利潤分配”科目 借：本年利潤 貸：利潤分配 —— 未分配利潤如為凈虧損，作相反的會計分錄2. 同時，按“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉入“利潤分配 —— 未分配利潤”科目 借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：利潤分配 —— 應付利潤44 / 44。（4）實行“免、抵、退”管理方法的小企業(yè)按稅法規(guī)定計算的當期出口產品不予免征、抵扣和退稅的增值稅稅額 借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅費　——　應交增值稅（進項稅額轉出）按稅法規(guī)定計算的當期應予抵扣的增值稅稅額借：應交稅費　——　應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）　 　貸：應交稅費 —— 應交增值稅 （出口退稅）出口產品按照稅法規(guī)定應予退回的增值稅款借：其他應收款 貸：應交稅費 —— 應交增值稅（出口退稅）（5）未實行“免、抵、退”管理辦法的小企業(yè)，出口產品實現銷售收入時借：應收賬款等（按應收的金額） 其他應收款（按稅法規(guī)定應收的出口退稅） 主營業(yè)務成本（按稅法規(guī)定不予退回的增值稅額） 貸：主營業(yè)務收入（按確認的銷售商品收入） 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）（按稅法規(guī)定應交納的增值稅額）（6）小規(guī)模納稅人以及一般納稅人購入材料等不恩能夠抵扣增值稅稅額的借：材料采購、在途物資等 貸：銀行存款等（7）購進的物資、在產品、產成品因盤虧、毀損、報廢、被盜，以及購進物資改變用途等原因按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額抵扣的進項稅額，其進項稅額應相應轉入有關科目借：待處理財產損溢 貸：應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額轉出）（8）交納增值稅借：應交稅費 —— 應交增值稅 （已交稅金） 貸：銀行存款2. 應交消費稅（1）銷售需要繳納消費稅的物資應交的消費稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 —— 應交消費稅退貨時作相反的會計分錄（2）以生產的產品用于在建工程、非生產機構等，按規(guī)定應繳納的消費稅