【正文】 而內(nèi)部報表是為了滿足本單位管理部門或管理人員的特定管理要求設(shè)計(jì)的，其內(nèi)容具有較強(qiáng)的針對性?！　≠Y產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的排列規(guī)則設(shè)計(jì)是：資產(chǎn)項(xiàng)目分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，且流動性大的排在前；負(fù)債項(xiàng)目分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債、到期日近的排前；所有者權(quán)益項(xiàng)目永久性強(qiáng)的排在前。　　三、資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)的依據(jù)　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（月末，季末、中期期末，年末）財(cái)務(wù)狀況的報表。　?。ㄈ┓€(wěn)定性　　穩(wěn)定性是指報表的指標(biāo)內(nèi)容、名稱應(yīng)保持相對穩(wěn)定性?！　。?）個別財(cái)務(wù)報表主要用以反映企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。　　?！　。?）對外報送的會計(jì)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表?！　。?）定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對。　　。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收?！　??！　。ǘ┰O(shè)立專門的信用管理部門　　。因此，如何處理好銷貨的持與量就成為衡量銷售業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)是否科學(xué)重要標(biāo)準(zhǔn)，做好應(yīng)收賬款的控制就成為內(nèi)部會計(jì)制度設(shè)計(jì)的一個重要組成部分?！　∑髽I(yè)的銷售與收款業(yè)務(wù)并不是一個簡單的一手交錢、一手交貨的過程，一方面是分步驟的交易行為：從收到對方訂購單，到洽談交易事宜，到貨物的交接，再到貨款的支付，甚至還有退貨和折讓的發(fā)生。后者主要分析各成本項(xiàng)目的變動對產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況的影響。是指科學(xué)合理地制定一定時期（年、季、月）的企業(yè)成本計(jì)劃，為有效控制成本水平變動提供依據(jù)，屬于企業(yè)一項(xiàng)經(jīng)常性的管理工作?！　。?）將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫存商品明細(xì)賬”?！　?。　　。其成本計(jì)算期與會計(jì)報告期一致，與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期不一致?！　。ㄈ┥a(chǎn)進(jìn)度控制　　生產(chǎn)進(jìn)度控制是對原材料投人生產(chǎn)到產(chǎn)品入庫為止的全部生產(chǎn)過程所進(jìn)行的控制?！　≈赋杀臼蔷C合反映企業(yè)工作質(zhì)量的重要指標(biāo)，企業(yè)經(jīng)營管理中各方面工作的業(yè)績，都直接或間接地在成本上反映出來。重點(diǎn)檢查是否存在盲目籌資的現(xiàn)象，并定期向最高管理者或董事會送交財(cái)務(wù)分析報告七、籌資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計(jì)（一）股本明細(xì)表的設(shè)計(jì)借：銀行存款（或其他貨幣資金—存出投資款）　　投資收益　　貸：股本—普通股　　　　資本公積—股本溢價（二）股東名冊的設(shè)計(jì)（三）短期借款和長期借款明細(xì)表的設(shè)計(jì)（四）應(yīng)付債券明細(xì)表的設(shè)計(jì)（五）應(yīng)付債券溢（折）價攤銷表的設(shè)計(jì)溢價發(fā)行1）借：銀行存款　　　 貸：應(yīng)付債券—面值　　　　　—利息調(diào)整2）按期計(jì)算利息費(fèi)用時，根據(jù)應(yīng)付債券溢（折）價攤銷表借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等　　應(yīng)付債券—利息調(diào)整　　貸：應(yīng)付利息折價發(fā)行時：1）借：銀行存款　　　 應(yīng)付債券—利息調(diào)整　　　 貸：應(yīng)付債券—面值2）按期計(jì)算利息費(fèi)用時，根據(jù)應(yīng)付債券溢（折）價攤銷表借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等　　貸：應(yīng)付利息　　　　應(yīng)付債券—利息調(diào)整八、籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一）債券發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)債券發(fā)行業(yè)務(wù)批準(zhǔn)、記賬、收款的處理步驟1）企業(yè)證券部門準(zhǔn)備申請資料，包括公司章程、可行性研究報告等，經(jīng)資信評估機(jī)構(gòu)評估并出具評估報告后送交銀行主管部門審批。公司債券的受息人較多時，企業(yè)可將到期應(yīng)支付的利息總額開出一張支票，委托獨(dú)立的證券機(jī)構(gòu)代為發(fā)放，防止有人超發(fā)或貪污債券利息，從而達(dá)到有效控制利息支付的目的企業(yè)應(yīng)明確代理機(jī)構(gòu)的控制責(zé)任，并獲取其定期的報告?！　??！　。?）設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)的處理流程。　?、軓S內(nèi)運(yùn)輸部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門驗(yàn)收設(shè)備，設(shè)備部門驗(yàn)收后登記設(shè)備庫存賬，并通知財(cái)會部門付款?！　、僭O(shè)備更新計(jì)劃必須經(jīng)過審批才能實(shí)施?！　∪?、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)　　（一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)　　固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程中主要介紹：固定資產(chǎn)更新申請批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、入庫、付款；固定資產(chǎn)報廢清理等。　　。設(shè)計(jì)一套完善的固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和登記卡，可幫助管理者分析固定資產(chǎn)的取得和處置、復(fù)核折舊費(fèi)用和修理支出。　　。　　，編制收款憑證，并登記 “銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款”明細(xì)賬?！　。ㄒ唬┏钟兄恋狡谕顿Y購入業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)　　 “股票或債券投資計(jì)劃建議書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制證券購入通知單，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計(jì)部門審批后交出納部門。　　為了保證投資資產(chǎn)的安全性和完整性，證券的保管人不能同時又負(fù)責(zé)投資交易活動的會計(jì)記錄和披露工作。投資計(jì)劃是否有效，需要經(jīng)過嚴(yán)格的復(fù)核審批，對外投資計(jì)劃的編制人員與計(jì)劃的審批人員不能由同一人擔(dān)任，以保證審批人員能獨(dú)立地、客觀地分析投資的可行性、合理性。　　投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（在會計(jì)核算上設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”會計(jì)科目，下面將這一類投資按其會計(jì)科目名稱，稱為交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。　　為了保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整，保證賬實(shí)相符，應(yīng)當(dāng)制定盤點(diǎn)制度?！　≡诓牧系目偡诸惡怂惆磳?shí)際成本進(jìn)行、明細(xì)分類賬按計(jì)劃成本進(jìn)行的情況下，收發(fā)料匯總表既要列示計(jì)劃成本，又要列示實(shí)際成本；收發(fā)料匯總表同樣是既有計(jì)劃成本，又要有應(yīng)攤銷材料成本差異和實(shí)際成本，這樣便于總分類核算按實(shí)際成本記賬。月終，倉庫匯總實(shí)際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會計(jì)部門記賬，一聯(lián)留倉庫登記賬簿歸檔備查。采用領(lǐng)料登記表可以節(jié)省領(lǐng)料單，便于匯總?！　。?）簽發(fā)支票的印鑒由會計(jì)主管保管?！　??！　。ǘ┝阈琴M(fèi)用報銷付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)（簡單應(yīng)用）　　零星費(fèi)用報銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)因出差、醫(yī)療等費(fèi)用報銷而支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理程序。　　?！　。?）簽發(fā)支票的印鑒由會計(jì)主管保管?！　??！　。ǘ┝阈琴M(fèi)用報銷付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)（簡單應(yīng)用）　　零星費(fèi)用報銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)因出差、醫(yī)療等費(fèi)用報銷而支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理程序?！　??！　。ㄒ唬┴泿刨Y金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況　　重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象?！　?；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬的登記工作?！　。ㄋ模┬б嫘??！　”竟?jié)重點(diǎn)：原始憑證的概念及其設(shè)計(jì)；記賬憑證的概念及其設(shè)計(jì)?！　。髀?lián)應(yīng)加蓋“作廢”戳，全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷毀。　　四、會計(jì)憑證概念與設(shè)計(jì)意義　　（一）會計(jì)憑證概念　?。ǘ?jì)憑證設(shè)計(jì)意義　　（三）會計(jì)憑證內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)　　五、會計(jì)憑證的設(shè)計(jì)范圍　　　　　　　　　　六、會計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)　　會計(jì)憑證保管制度考慮會計(jì)憑證的保管措施的方法，便于本單位檢查利用，也便于外界審計(jì)監(jiān)督。　　。　　?！　。?jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超定額貸款。其中印鑒包括財(cái)務(wù)專用章和負(fù)責(zé)人印章，如有遺失，應(yīng)及時辦理更換手續(xù)。會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)或合并設(shè)置，并且在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位?！　。员阍跁?jì)、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計(jì)的記錄及其他業(yè)務(wù)。當(dāng)業(yè)務(wù)量大時，單獨(dú)設(shè)置會計(jì)部門，并在會計(jì)部門內(nèi)部進(jìn)行簡單分工，財(cái)會機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為科或室?！　∪?jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式　　以會計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計(jì)工作的分工模式。會計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)是由科學(xué)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會計(jì)人員分工協(xié)作、明確會計(jì)工作崗位責(zé)任、完善的會計(jì)工作制度等有機(jī)組合的?！　。?）穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系?！　　㈩A(yù)算、勞資、統(tǒng)計(jì)情況?！　⌒抻喰栽O(shè)計(jì)：現(xiàn)行制度不適用的方面。　?。ㄎ澹┰O(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。分為：（1）補(bǔ)充性設(shè)計(jì)。　?。ǘ┰O(shè)計(jì)方案。適合于小型企業(yè)。第二章 企業(yè)會計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)一、企業(yè)會計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的要求　　總體設(shè)計(jì)，是對所設(shè)計(jì)的會計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。主要是確定原始憑證、記賬憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表的種類與格式以及它們之間的有機(jī)結(jié)合模式。會計(jì)工作過程就是運(yùn)用會計(jì)方法對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行反映和控制，提供會計(jì)信息的過程。因而，在設(shè)計(jì)中要充分體現(xiàn)出各個部分之間的邏輯聯(lián)系，做到協(xié)調(diào)一致?！　√攸c(diǎn)：（1）設(shè)計(jì)面廣。規(guī)范營利單位會計(jì)核算工作的制度。對會計(jì)對象進(jìn)行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計(jì)規(guī)范。指會計(jì)主體根據(jù)會計(jì)法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會計(jì)工作規(guī)章制度?！稌?jì)人員職責(zé)條例》等?！　。?）按會計(jì)制度本身的內(nèi)容，可將分為綜合性會計(jì)制度、業(yè)務(wù)性會計(jì)制度和會計(jì)人員方面的制度三類。第1章 會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一、會計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義（一）會計(jì)制度概念及其在會計(jì)管理中的作用?！　、倬C合性會計(jì)制度：規(guī)范全國會計(jì)工作的法律、法規(guī)和制度?！　√攸c(diǎn)：規(guī)范對象是會計(jì)主體，而不是會計(jì)業(yè)務(wù)；體現(xiàn)政府對付人員的管理模式和要求。　　特點(diǎn)：適應(yīng)面窄，只適合本單位使用；適用性強(qiáng)；個性。　　特點(diǎn)：總結(jié)性；前瞻性或預(yù)測性；建設(shè)性。如《企業(yè)會計(jì)制度》，《金融企業(yè)會計(jì)制度》，《小企業(yè)會計(jì)制度》等。：包括整個會計(jì)管理系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)。此外，由于會計(jì)制度設(shè)計(jì)涉及許多方面，因而設(shè)計(jì)過程中也應(yīng)處理好各種復(fù)雜關(guān)系，遵循協(xié)同的原則。即：在一定的規(guī)范之下，運(yùn)用文字、圖表等形式對全部會計(jì)事務(wù)，包括憑證、賬簿、報表等會計(jì)核算資料、會計(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)、會計(jì)組織機(jī)構(gòu)以及會計(jì)人員的進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃，也就是按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則來設(shè)計(jì)企業(yè)具體的會計(jì)制度?！　　！　?jì)制度設(shè)計(jì)分為總體設(shè)計(jì)和具體設(shè)計(jì)?！　。?）共同設(shè)計(jì)。（識記）　　設(shè)計(jì)方案是指根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的?！　∈菍︱?yàn)收定稿的企業(yè)會計(jì)制度是否成功的衡量尺度?！　?。　　。　?。?）成本與效益的關(guān)系?！　《?、企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則（領(lǐng)會）　　（一）適應(yīng)性原則。會計(jì)部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。崗位有主管、出納、明細(xì)賬、總賬會計(jì)等。　　，以保證會計(jì)工作質(zhì)量。　?。ǘ┡c大中型企業(yè)設(shè)計(jì)的不同點(diǎn)?！　。瑒趧?wù)協(xié)作的交易結(jié)算?！　?，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率?！　?。　　核算內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)用途、明細(xì)科目的設(shè)置、賬戶結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)、會計(jì)科目的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及賬務(wù)處理等。包括：　　（一）原始憑證保管制度的設(shè)計(jì)?！　。ǘ┯涃~憑證保管制度的設(shè)計(jì)　　，應(yīng)將各種記賬憑證編號順序裝訂成冊，以防失散?！　∑?、會計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的原則（領(lǐng)會）　　（一）合法性。會計(jì)賬簿的數(shù)量、格式的選擇及設(shè)計(jì)，應(yīng)與單位的規(guī)模大小，業(yè)務(wù)的繁簡以及管理的需要等相適應(yīng)，力求簡明，實(shí)用，避免多設(shè)賬，重復(fù)設(shè)賬，以提高效率?！　?. 保管支票簿的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記工作?！　。ǘ┴泿刨Y金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況　　重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為?！　。?）由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門。　　　?。?）先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證 （如車船費(fèi)、住宿費(fèi)收據(jù)、就餐憑證等）編制報銷憑證，經(jīng)本郡門主管審核后送交會計(jì)部門；　?。?）經(jīng)會計(jì)主管審核同意后交出納員付款；　?。?）將報銷單送交會計(jì)部門據(jù)此登賬?！　。?）業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計(jì)部門。（4）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符?！　。?）由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門?！　　　。?）先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證 （如車船費(fèi)、住宿費(fèi)收據(jù)、就餐憑證等）編制報銷憑證，經(jīng)本郡門主管審核后送交會計(jì)部門；　?。?）經(jīng)會計(jì)主管審核同意后交出納員付款；　?。?）將報銷單送交會計(jì)部門據(jù)此登賬?！　。?）業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計(jì)部門。　?。?）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符。如對使用部門所需消耗性材料定有領(lǐng)用限額（金額），可在表上增設(shè)領(lǐng)料的累計(jì)金額，從而對領(lǐng)料加以控制。采用限額領(lǐng)料單不僅可以促使生產(chǎn)部門按計(jì)劃領(lǐng)料，節(jié)約用料，同時減少了平時領(lǐng)料的開單及審批手續(xù)?！　。?）存貨收發(fā)結(jié)存表。盤點(diǎn)制度有不定期和定期之分。按投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長期股權(quán)投資。根據(jù)重要性原則，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響不是很大的投資項(xiàng)目，可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響很大的投資項(xiàng)目，必須通過董事會批準(zhǔn)。否則同時任這兩職的人員很可能利用會計(jì)記錄上的方便，私下轉(zhuǎn)移一部分投資收益，而不在賬面上反映；或者不按實(shí)際情況記錄投資收益，達(dá)到中飽私囊的目的?！　?“證券購入通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章后交投資部門，并登記 “支票登記簿”后存入投資專戶?！　?，登記 “持有至到期投資”總賬、明細(xì)賬及證券投資登記簿?！　⊥晟频氖跈?quán)批準(zhǔn)制度包括：企業(yè)的資本性預(yù)算只有經(jīng)過董事會等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效；所有固定資產(chǎn)驗(yàn)收投產(chǎn)、報廢清理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、調(diào)撥出租要由董事會審核批準(zhǔn)，并經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局書面認(rèn)可；設(shè)計(jì)時要保證固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度盡量完善，授權(quán)審批制度能得到有效執(zhí)行?！　??！　∑髽I(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的自身特點(diǎn)和使用情況選擇恰當(dāng)?shù)恼叟f計(jì)算方法，正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。　　?！　、谪?cái)會部門參加合同的會簽、審核。　?、葑詈笥蓵?jì)部門核對合同副本和設(shè)備購買通知單，經(jīng)確認(rèn)無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬?！　、儆稍O(shè)備使用部門提出設(shè)備報廢申請，經(jīng)設(shè)備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿上做好記錄?！　。?）部門編制計(jì)劃、交審批，審批后編制購買通知單一式三份；　?。?）部門根據(jù)購買通知單與單位簽訂合同。（四）股利發(fā)放的控制制度股利的發(fā)放必須由公司董事會決定股利支付有企業(yè)自行辦理或委托代理機(jī)構(gòu)辦理兩種形式如果企業(yè)自行辦理支