【正文】 而內(nèi)部報表是為了滿足本單位管理部門或管理人員的特定管理要求設(shè)計的，其內(nèi)容具有較強的針對性?！　≠Y產(chǎn)負債表項目的排列規(guī)則設(shè)計是：資產(chǎn)項目分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，且流動性大的排在前；負債項目分為流動負債和非流動負債、到期日近的排前；所有者權(quán)益項目永久性強的排在前?！　∪?、資產(chǎn)負債表設(shè)計　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表設(shè)計的依據(jù)　　資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（月末，季末、中期期末，年末）財務(wù)狀況的報表。　?。ㄈ┓€(wěn)定性　　穩(wěn)定性是指報表的指標內(nèi)容、名稱應(yīng)保持相對穩(wěn)定性?！　。?）個別財務(wù)報表主要用以反映企業(yè)自身的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況?！　　！　。?）對外報送的會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表，所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表?！　。?）定期進行賬賬、賬實核對?！　?。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。注銷的壞賬應(yīng)當進行備查登記，做到賬銷案存。銷售部門應(yīng)當負責應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當督促銷售部門加緊催收。　　?！　。ǘ┰O(shè)立專門的信用管理部門　　。因此，如何處理好銷貨的持與量就成為衡量銷售業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計是否科學重要標準，做好應(yīng)收賬款的控制就成為內(nèi)部會計制度設(shè)計的一個重要組成部分。　　企業(yè)的銷售與收款業(yè)務(wù)并不是一個簡單的一手交錢、一手交貨的過程，一方面是分步驟的交易行為：從收到對方訂購單，到洽談交易事宜，到貨物的交接，再到貨款的支付，甚至還有退貨和折讓的發(fā)生。后者主要分析各成本項目的變動對產(chǎn)品成本計劃完成情況的影響。是指科學合理地制定一定時期（年、季、月）的企業(yè)成本計劃，為有效控制成本水平變動提供依據(jù)，屬于企業(yè)一項經(jīng)常性的管理工作。　?。?）將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細賬”的費用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫存商品明細賬”。　　?！　　Ｆ涑杀居嬎闫谂c會計報告期一致，與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期不一致。　?。ㄈ┥a(chǎn)進度控制　　生產(chǎn)進度控制是對原材料投人生產(chǎn)到產(chǎn)品入庫為止的全部生產(chǎn)過程所進行的控制?！　≈赋杀臼蔷C合反映企業(yè)工作質(zhì)量的重要指標，企業(yè)經(jīng)營管理中各方面工作的業(yè)績，都直接或間接地在成本上反映出來。重點檢查是否存在盲目籌資的現(xiàn)象，并定期向最高管理者或董事會送交財務(wù)分析報告七、籌資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計（一）股本明細表的設(shè)計借：銀行存款（或其他貨幣資金—存出投資款）　　投資收益　　貸：股本—普通股　　　　資本公積—股本溢價（二）股東名冊的設(shè)計（三）短期借款和長期借款明細表的設(shè)計（四）應(yīng)付債券明細表的設(shè)計（五）應(yīng)付債券溢（折）價攤銷表的設(shè)計溢價發(fā)行1）借：銀行存款　　　 貸：應(yīng)付債券—面值　　　　　—利息調(diào)整2）按期計算利息費用時，根據(jù)應(yīng)付債券溢（折）價攤銷表借：財務(wù)費用等　　應(yīng)付債券—利息調(diào)整　　貸：應(yīng)付利息折價發(fā)行時：1）借：銀行存款　　　 應(yīng)付債券—利息調(diào)整　　　 貸：應(yīng)付債券—面值2）按期計算利息費用時，根據(jù)應(yīng)付債券溢（折）價攤銷表借：財務(wù)費用等　　貸：應(yīng)付利息　　　　應(yīng)付債券—利息調(diào)整八、籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計（一）債券發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計債券發(fā)行業(yè)務(wù)批準、記賬、收款的處理步驟1）企業(yè)證券部門準備申請資料，包括公司章程、可行性研究報告等，經(jīng)資信評估機構(gòu)評估并出具評估報告后送交銀行主管部門審批。公司債券的受息人較多時，企業(yè)可將到期應(yīng)支付的利息總額開出一張支票，委托獨立的證券機構(gòu)代為發(fā)放，防止有人超發(fā)或貪污債券利息，從而達到有效控制利息支付的目的企業(yè)應(yīng)明確代理機構(gòu)的控制責任，并獲取其定期的報告?！　　！　。?）設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)的處理流程?！　、軓S內(nèi)運輸部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門驗收設(shè)備，設(shè)備部門驗收后登記設(shè)備庫存賬，并通知財會部門付款。　?、僭O(shè)備更新計劃必須經(jīng)過審批才能實施?！　∪?、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計　　固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程中主要介紹：固定資產(chǎn)更新申請批準；固定資產(chǎn)采購、驗收、入庫、付款；固定資產(chǎn)報廢清理等?！　?。設(shè)計一套完善的固定資產(chǎn)明細分類賬和登記卡，可幫助管理者分析固定資產(chǎn)的取得和處置、復(fù)核折舊費用和修理支出?！　?。　　，編制收款憑證，并登記 “銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款”明細賬?！　。ㄒ唬┏钟兄恋狡谕顿Y購入業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計　　 “股票或債券投資計劃建議書”，經(jīng)批準后據(jù)此填制證券購入通知單，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門?！　榱吮ＷC投資資產(chǎn)的安全性和完整性，證券的保管人不能同時又負責投資交易活動的會計記錄和披露工作。投資計劃是否有效，需要經(jīng)過嚴格的復(fù)核審批，對外投資計劃的編制人員與計劃的審批人員不能由同一人擔任，以保證審批人員能獨立地、客觀地分析投資的可行性、合理性。　　投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（在會計核算上設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”會計科目，下面將這一類投資按其會計科目名稱，稱為交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等?！　榱吮Ｗo企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整，保證賬實相符，應(yīng)當制定盤點制度。　　在材料的總分類核算按實際成本進行、明細分類賬按計劃成本進行的情況下，收發(fā)料匯總表既要列示計劃成本，又要列示實際成本；收發(fā)料匯總表同樣是既有計劃成本，又要有應(yīng)攤銷材料成本差異和實際成本，這樣便于總分類核算按實際成本記賬。月終，倉庫匯總實際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會計部門記賬，一聯(lián)留倉庫登記賬簿歸檔備查。采用領(lǐng)料登記表可以節(jié)省領(lǐng)料單，便于匯總?！　。?）簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管?！　??！　。ǘ┝阈琴M用報銷付現(xiàn)程序的設(shè)計（簡單應(yīng)用）　　零星費用報銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)因出差、醫(yī)療等費用報銷而支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理程序?！　??！　。?）簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管。　　。　?。ǘ┝阈琴M用報銷付現(xiàn)程序的設(shè)計（簡單應(yīng)用）　　零星費用報銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)因出差、醫(yī)療等費用報銷而支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理程序。　　?！　。ㄒ唬┴泿刨Y金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況　　重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象?！　?；負責應(yīng)付賬款的人員不能同時負責庫存現(xiàn)金支出賬的登記工作?！　。ㄋ模┬б嫘?。　　本節(jié)重點：原始憑證的概念及其設(shè)計；記賬憑證的概念及其設(shè)計?！　。髀?lián)應(yīng)加蓋“作廢”戳，全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷毀。　　四、會計憑證概念與設(shè)計意義　?。ㄒ唬嫅{證概念　　（二）會計憑證設(shè)計意義　?。ㄈ嫅{證內(nèi)部控制要點的設(shè)計　　五、會計憑證的設(shè)計范圍　　　　　　　　　　六、會計憑證保管制度的設(shè)計　　會計憑證保管制度考慮會計憑證的保管措施的方法，便于本單位檢查利用，也便于外界審計監(jiān)督?！　　！　　！　?，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準后，撥付超定額貸款。其中印鑒包括財務(wù)專用章和負責人印章，如有遺失，應(yīng)及時辦理更換手續(xù)。會計與財務(wù)分設(shè)或合并設(shè)置，并且在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機構(gòu)和崗位?！　。员阍跁?、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計的記錄及其他業(yè)務(wù)。當業(yè)務(wù)量大時，單獨設(shè)置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進行簡單分工，財會機構(gòu)一般設(shè)置為科或室。　　三、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式　　以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計是由科學會計機構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的?！　。?）穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系。　　、預(yù)算、勞資、統(tǒng)計情況?！　⌒抻喰栽O(shè)計：現(xiàn)行制度不適用的方面?！　。ㄎ澹┰O(shè)計驗收標準。分為：（1）補充性設(shè)計?！　。ǘ┰O(shè)計方案。適合于小型企業(yè)。第二章 企業(yè)會計制度的總體設(shè)計一、企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求　　總體設(shè)計，是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。主要是確定原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表的種類與格式以及它們之間的有機結(jié)合模式。會計工作過程就是運用會計方法對經(jīng)濟活動進行反映和控制，提供會計信息的過程。因而，在設(shè)計中要充分體現(xiàn)出各個部分之間的邏輯聯(lián)系，做到協(xié)調(diào)一致?！　√攸c：（1）設(shè)計面廣。規(guī)范營利單位會計核算工作的制度。對會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。指會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準則結(jié)合本單位經(jīng)濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度?！稌嬋藛T職責條例》等?！　。?）按會計制度本身的內(nèi)容，可將分為綜合性會計制度、業(yè)務(wù)性會計制度和會計人員方面的制度三類。第1章 會計制度設(shè)計概述一、會計制度設(shè)計的意義（一）會計制度概念及其在會計管理中的作用?！　、倬C合性會計制度：規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度?！　√攸c：規(guī)范對象是會計主體，而不是會計業(yè)務(wù)；體現(xiàn)政府對付人員的管理模式和要求?！　√攸c：適應(yīng)面窄，只適合本單位使用；適用性強；個性?！　√攸c：總結(jié)性；前瞻性或預(yù)測性；建設(shè)性。如《企業(yè)會計制度》，《金融企業(yè)會計制度》，《小企業(yè)會計制度》等。：包括整個會計管理系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)。此外，由于會計制度設(shè)計涉及許多方面，因而設(shè)計過程中也應(yīng)處理好各種復(fù)雜關(guān)系，遵循協(xié)同的原則。即：在一定的規(guī)范之下，運用文字、圖表等形式對全部會計事務(wù)，包括憑證、賬簿、報表等會計核算資料、會計業(yè)務(wù)手續(xù)、會計組織機構(gòu)以及會計人員的進行系統(tǒng)規(guī)劃，也就是按照企業(yè)會計準則來設(shè)計企業(yè)具體的會計制度?！　　！　嬛贫仍O(shè)計分為總體設(shè)計和具體設(shè)計?！　。?）共同設(shè)計。（識記）　　設(shè)計方案是指根據(jù)企業(yè)會計制度設(shè)計涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。　　是對驗收定稿的企業(yè)會計制度是否成功的衡量尺度?！　?。　　?！　。?）成本與效益的關(guān)系?！　《⑵髽I(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責設(shè)計的原則（領(lǐng)會）　?。ㄒ唬┻m應(yīng)性原則。會計部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。崗位有主管、出納、明細賬、總賬會計等。　　，以保證會計工作質(zhì)量?！　。ǘ┡c大中型企業(yè)設(shè)計的不同點?！　。瑒趧?wù)協(xié)作的交易結(jié)算?！　。贫ǔ龆~貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。　　。　　核算內(nèi)容、經(jīng)濟用途、明細科目的設(shè)置、賬戶結(jié)構(gòu)的特點、會計科目的主要經(jīng)濟事項及賬務(wù)處理等。包括：　?。ㄒ唬┰紤{證保管制度的設(shè)計?！　。ǘ┯涃~憑證保管制度的設(shè)計　　，應(yīng)將各種記賬憑證編號順序裝訂成冊，以防失散?！　∑摺嬞~簿設(shè)計的原則（領(lǐng)會）　?。ㄒ唬┖戏ㄐ?。會計賬簿的數(shù)量、格式的選擇及設(shè)計，應(yīng)與單位的規(guī)模大小，業(yè)務(wù)的繁簡以及管理的需要等相適應(yīng)，力求簡明，實用，避免多設(shè)賬，重復(fù)設(shè)賬，以提高效率?！　?. 保管支票簿的人員不能同時負責庫存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記工作。　?。ǘ┴泿刨Y金授權(quán)批準制度執(zhí)行情況　　重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為?！　。?）由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負責人審核后交出納部門。　　　?。?）先由支出費用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證 （如車船費、住宿費收據(jù)、就餐憑證等）編制報銷憑證，經(jīng)本郡門主管審核后送交會計部門；　　（2）經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款；　?。?）將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬?！　。?）業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計部門。（4）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符?！　。?）由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負責人審核后交出納部門?！　　　。?）先由支出費用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證 （如車船費、住宿費收據(jù)、就餐憑證等）編制報銷憑證，經(jīng)本郡門主管審核后送交會計部門；　?。?）經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款；　　（3）將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬?！　。?）業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計部門。　?。?）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符。如對使用部門所需消耗性材料定有領(lǐng)用限額（金額），可在表上增設(shè)領(lǐng)料的累計金額，從而對領(lǐng)料加以控制。采用限額領(lǐng)料單不僅可以促使生產(chǎn)部門按計劃領(lǐng)料，節(jié)約用料，同時減少了平時領(lǐng)料的開單及審批手續(xù)?！　。?）存貨收發(fā)結(jié)存表。盤點制度有不定期和定期之分。按投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長期股權(quán)投資。根據(jù)重要性原則，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響不是很大的投資項目，可由企業(yè)財務(wù)經(jīng)理審批；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響很大的投資項目，必須通過董事會批準。否則同時任這兩職的人員很可能利用會計記錄上的方便，私下轉(zhuǎn)移一部分投資收益，而不在賬面上反映；或者不按實際情況記錄投資收益，達到中飽私囊的目的。　　 “證券購入通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章后交投資部門，并登記 “支票登記簿”后存入投資專戶?！　。怯?“持有至到期投資”總賬、明細賬及證券投資登記簿?！　⊥晟频氖跈?quán)批準制度包括：企業(yè)的資本性預(yù)算只有經(jīng)過董事會等高層管理機構(gòu)批準方可生效；所有固定資產(chǎn)驗收投產(chǎn)、報廢清理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、調(diào)撥出租要由董事會審核批準，并經(jīng)企業(yè)管理當局書面認可；設(shè)計時要保證固定資產(chǎn)授權(quán)批準制度盡量完善，授權(quán)審批制度能得到有效執(zhí)行?！　?。　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的自身特點和使用情況選擇恰當?shù)恼叟f計算方法，正確計提固定資產(chǎn)折舊?！　??！　、谪敃块T參加合同的會簽、審核。　?、葑詈笥蓵嫴块T核對合同副本和設(shè)備購買通知單，經(jīng)確認無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細賬。　?、儆稍O(shè)備使用部門提出設(shè)備報廢申請，經(jīng)設(shè)備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿上做好記錄?！　。?）部門編制計劃、交審批，審批后編制購買通知單一式三份；　?。?）部門根據(jù)購買通知單與單位簽訂合同。（四）股利發(fā)放的控制制度股利的發(fā)放必須由公司董事會決定股利支付有企業(yè)自行辦理或委托代理機構(gòu)辦理兩種形式如果企業(yè)自行辦理支