【正文】 　　五、月份終了，本科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！　《⒈究颇吭O(shè)置以下明細科目：　?。弧　??！　∑髽I(yè)應(yīng)根據(jù)工程合同確定的工程價款結(jié)算辦法，按月或按期結(jié)算已完工程成本。在產(chǎn)品成本應(yīng)按企業(yè)采用的成本計算方法的規(guī)定計算?！　∪?、企業(yè)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目分別歸集。結(jié)轉(zhuǎn)后，該明細科目的借方余額為未彌補的虧損，貸方余額，為未分配的利潤?！　《?、本科目設(shè)置以下明細科目：　　；　??；　　；　　；　??；　　；　　；　??；　　?！　《⑵髽I(yè)按規(guī)定按稅后利潤的一定比例提取公益金，借記“利潤分配”科目，貸記本科目?！　∪⑵髽I(yè)按規(guī)定提取盈余公積金，借記“利潤分配”科目，貸記本科目（盈余公積金）。　　企業(yè)應(yīng)按股東設(shè)置明細帳?！　?01　股本　　一、本科目核算企業(yè)按照公司章程和投資協(xié)議的規(guī)定，股東投入企業(yè)的股本?！　∑髽I(yè)用人民幣借款支付設(shè)備的進口關(guān)稅、國內(nèi)運雜費和安裝費時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”“長期借款”等科目。企業(yè)按期攤銷和計算應(yīng)計利息時，溢價發(fā)行的，按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價），按應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額，借記“財務(wù)費用”等科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目（應(yīng)計利息）；折價發(fā)行的，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和，借記“財務(wù)費用”等科目，按應(yīng)攤銷的折價金額，貸記本科目（債券折價）科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目（應(yīng)計利息）?！　￠L期借款的利息支出和外幣折合差額，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購建完成交付使用并且辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他利息和外幣折合差額，計入成本，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。各項預(yù)提費用，年終如有余額，除根據(jù)實際情況必須保留外，一般應(yīng)在年終時進行調(diào)整，將少提數(shù)補提足額，將多提數(shù)沖減成本，結(jié)平本科目。　　223　其他應(yīng)付款　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金等。企業(yè)在銷售商品時，將已收的和應(yīng)收的鹽稅、燒油特別稅或特別消費稅，借記“銀行存款”或“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)當(dāng)月產(chǎn)品銷售應(yīng)納稅金小于應(yīng)扣抵稅金時，按規(guī)定留待以后月份從應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金，借記本科目，貸記“待扣稅金”科目?！　?14　應(yīng)付股利　　一、本科目核算企業(yè)經(jīng)股東會決議確定分配的股利。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項（如代墊的房租、家屬藥費等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目?！　∪?、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位的戶名設(shè)置明細帳。企業(yè)按規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的款項，也在本科目核算。　　二、企業(yè)開出承兌或以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時，借記“在途物資”、“庫存材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目?！　∥?、物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“在途物資”等科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算?！　?81　待處理財產(chǎn)損溢　　一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！　?72　開辦費　　一、本科目核算企業(yè)在籌辦期間內(nèi)發(fā)生的費用，包括籌辦人員的工資、差旅費、職工培訓(xùn)費等?！　∑?、本科目應(yīng)在“自營工程”、“出包工程”明細科目下按工程項目或承包單位進行明細核算。　　企業(yè)進行工程中所發(fā)生其他支出，借記本科目（自營工程），貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目?！　∪⒈究颇繎?yīng)按清理的單項固定資產(chǎn)設(shè)置明細帳?！　∪?、企業(yè)按月計算的固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)按固定資產(chǎn)的使用部門，借記“生產(chǎn)費用”、“工程施工”、“管理費用”等科目，貸記本科目?！　“?、臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算?！　∪谫Y租入的固定資產(chǎn)交付使用時，借記本科目（融資租入固定資產(chǎn)），貸記“在建工程”科目?！　。淳栀浌潭ㄙY產(chǎn)的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類固定資產(chǎn)的國內(nèi)或國際市場價格等資料而確定的價值記帳。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)?！　∈栈仄渌顿Y，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目?！　∑髽I(yè)認(rèn)購溢價發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)帳時，按應(yīng)計的利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶嶋H支付價款與票面金額的差額，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目；企業(yè)購入折價發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)帳時，按應(yīng)計利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按應(yīng)分?jǐn)偟膶嶋H支付價款與債券票面價值的差額，借記本科目（債券投資），按應(yīng)計利息與分?jǐn)倲?shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目?！　∪⒈究颇吭O(shè)置以下四個明細科目：　??；　??；　　；　　。企業(yè)應(yīng)按照實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收取的股利，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。領(lǐng)用時，借記本科目，貸記“低值易耗品”科目?！　∑?、本科目應(yīng)按商品種類、名稱、規(guī)格和存放地點設(shè)置明細帳。同時按代銷商品的成本（或進價），借記“營業(yè)成本”科目，貸記“委托代銷商品”科目。　　二、企業(yè)購入或生產(chǎn)完成以及委托外單位加工完成并已驗收入庫的商品，借記本科目，貸記有關(guān)科目；銷售發(fā)出的商品，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目；月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，應(yīng)采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、后進先出法或者分批實際法等，計算銷售商品的實際成本（或進價），借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目?！　榱撕喕怂闶掷m(xù)，在用低值易耗品由使用部門退回倉庫，退庫后重新領(lǐng)用，以及在使用部門之間的相互轉(zhuǎn)移，可以根據(jù)有關(guān)的原始憑證，在有關(guān)的明細帳內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)，不進行總分類核算。超過耐用期限尚可繼續(xù)使用的低值易耗品不再攤銷。　　低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等?！　〕鍪蹘齑娌牧希词蹆r，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目；同時，按照出售材料的實際成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。庫存低值易耗品，應(yīng)在“低值易耗品”科目進行核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)?！　∫陨?項應(yīng)直接計入各種物資的采購成本，第5項，凡能分清的，可以直接計入各種物資的采購成本；不能分清的，應(yīng)按物資的重量或買價等比例，分?jǐn)傆嬋敫鞣N物資的采購成本?！　嵭卸~備用金制度的單位，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財務(wù)會計部門報銷?！　《?、企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)查明原因，追究責(zé)任?！　?12　應(yīng)收帳款　　一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、材料、供應(yīng)勞務(wù)以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位收取的帳款?！　∪?、企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”、“營業(yè)收入”等科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報銷憑證時，借記“在途物資”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。　　企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。收款單位對于托收款項，應(yīng)在收到銀行的收帳通知時，根據(jù)收帳通知和有關(guān)的原始憑證，編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應(yīng)于承付時根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付通知和有關(guān)發(fā)票帳單等原始憑證，編制付款憑證；對于既未承付亦未拒付的款項，應(yīng)于規(guī)定的承付期滿的次日，編制付款憑證。對于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進帳單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進帳單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時編制付款憑證?！　??！　《?、企業(yè)應(yīng)按照銀行或其他金融機構(gòu)名稱、存款種類、分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額?！　∑髽I(yè)設(shè)置上述會計科目，以不影響會計核算要求、會計報表指標(biāo)匯總，以及對外公布的統(tǒng)一會計報表的要求為前提?！　。梢栽O(shè)置“131調(diào)進外匯價差”科目；調(diào)出外匯的企業(yè)，可以設(shè)置“233調(diào)出外匯價差收入”科目。　　本制度規(guī)定的會計科目，企業(yè)沒有相應(yīng)會計事項的，可以不設(shè)。股份制試點企業(yè)會計制度——會計科目和會計報表財會[1992]27號頒布時間：1992523發(fā)文單位：財政部 國家體改委總　說　明　　一、為了加強股份制企業(yè)的會計工作，便于認(rèn)真貫徹執(zhí)行《股份制試點企業(yè)會計制度》，特制定本制度。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)或減少某些會計科目?！　。梢栽O(shè)置“132分期收款發(fā)出商品”科目；同時設(shè)置“234已收分期銷貨款”科目?！　嬁颇渴褂谜f明101現(xiàn)金　　一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。“銀行存款日記帳”的記錄，應(yīng)與銀行對帳單核對清楚；至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)及時查明更正。其中：（1）采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票送交銀行辦理收款后，在收到銀行的收帳通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證?！　?。　　，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記帳”（不再編制銀行存款收款憑證）。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行結(jié)算戶時，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∥?、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。　　企業(yè)向購貨或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項，有對外施工業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)向建設(shè)單位收取的工程價款和預(yù)收工程款等，也在本科目核算。對確實無法收回的，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，作為壞帳損失，沖銷提取的壞帳準(zhǔn)備。財務(wù)會計部門應(yīng)根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算?！　≠徣胛镔Y不經(jīng)任何加工改制直接對外銷售的，其采購成本只包括采購物資的買價和按規(guī)定應(yīng)由買方支付的稅金和進口物資應(yīng)支付的關(guān)稅，以及企業(yè)自籌外匯購入物資應(yīng)分?jǐn)偟恼{(diào)進外匯價差；采購過程中發(fā)生的其他費用計入“進貨費用”科目。有出租、出借包裝物的企業(yè)，出租、出借的包裝物應(yīng)單設(shè)“137包裝物”科目，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)?！　∷?、采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，對于驗收入庫的材料，應(yīng)按照計劃成本，借記本科目或“低值易耗品”等科目，貸記“物資采購”等科目，并設(shè)置“127物資成本差異”科目，將有關(guān)的成本差異自“物資采購”科目轉(zhuǎn)入“物資成本差異”科目?！　《?、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個明細科目：　??；　　；　　。報廢時，應(yīng)將攤余價值扣除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額，記入有關(guān)的費用科目?！　∑?、本科目的月末余額，反映月末時所有在庫低值易耗品的實際成本和在用低值易耗品的攤余價值。委托外單位加工的商品，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。收到代銷單位匯來貨款凈額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款——代銷單位”科目?！　?25　委托加工物資　　一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實際成本。攤銷時，借記“生產(chǎn)費用”、“工程施工”、“管理費用”等科目，貸記本科目。　　三、企業(yè)收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“投資收益”科目?！　∷摹⑵髽I(yè)認(rèn)購股票付款時，按實際支付的價款，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”科目；實際支付的價款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購股票的實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利）借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。　　債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（債券投資、應(yīng)計利息）（本金和已計利息部分）和“投資收益”科目（未計利息部分）。企業(yè)投出的資金數(shù)額與收到發(fā)還的投資有差額時，其差額作為增減“投資收益”處理?！　《?、企業(yè)可以根據(jù)具體情況，將固定資產(chǎn)分為經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、土地和融資租入固定資產(chǎn)七大類，或按照《國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》規(guī)定的固定資產(chǎn)分類辦法進行分類?！　∑髽I(yè)為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出、外幣折合差額等，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。租賃期滿，如按合同規(guī)定，將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)時，應(yīng)進行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。在租入固定資產(chǎn)上進行的改良工程，應(yīng)按實際發(fā)生的工程支出，列作固定資產(chǎn)，并按租入固定資產(chǎn)的性質(zhì)進行分類?！　∑髽I(yè)出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，應(yīng)將固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記本科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　?65　在建工程　　一、本科目核算企業(yè)為進行各項工程所發(fā)生的實際支出?！　∑髽I(yè)按規(guī)定預(yù)付承包單位的工程價款，借記本科目（出包工程），貸記“銀行存款”等科目?！　?71　無形資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)專有技術(shù)及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值?！　《?、開辦費應(yīng)從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，分期攤銷?！　《?、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目：　??；　　。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司