【正文】 　　五、月份終了，本科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！　《⒈究颇吭O(shè)置以下明細(xì)科目：　??；　　?！　∑髽I(yè)應(yīng)根據(jù)工程合同確定的工程價(jià)款結(jié)算辦法，按月或按期結(jié)算已完工程成本。在產(chǎn)品成本應(yīng)按企業(yè)采用的成本計(jì)算方法的規(guī)定計(jì)算?！　∪⑵髽I(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目分別歸集。結(jié)轉(zhuǎn)后，該明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額，為未分配的利潤?！　《?、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：　??；　　；　??；　　；　??；　　；　??；　??；　　?！　《?、企業(yè)按規(guī)定按稅后利潤的一定比例提取公益金，借記“利潤分配”科目，貸記本科目?！　∪⑵髽I(yè)按規(guī)定提取盈余公積金，借記“利潤分配”科目，貸記本科目（盈余公積金）?！　∑髽I(yè)應(yīng)按股東設(shè)置明細(xì)帳。　　301　股本　　一、本科目核算企業(yè)按照公司章程和投資協(xié)議的規(guī)定，股東投入企業(yè)的股本?！　∑髽I(yè)用人民幣借款支付設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅、國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”“長期借款”等科目。企業(yè)按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)，溢價(jià)發(fā)行的，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目（債券溢價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）；折價(jià)發(fā)行的，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目（債券折價(jià)）科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）?！　￠L期借款的利息支出和外幣折合差額，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購建完成交付使用并且辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他利息和外幣折合差額，計(jì)入成本，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用，年終如有余額，除根據(jù)實(shí)際情況必須保留外，一般應(yīng)在年終時(shí)進(jìn)行調(diào)整，將少提數(shù)補(bǔ)提足額，將多提數(shù)沖減成本，結(jié)平本科目。　　223　其他應(yīng)付款　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金等。企業(yè)在銷售商品時(shí)，將已收的和應(yīng)收的鹽稅、燒油特別稅或特別消費(fèi)稅，借記“銀行存款”或“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。　　企業(yè)當(dāng)月產(chǎn)品銷售應(yīng)納稅金小于應(yīng)扣抵稅金時(shí)，按規(guī)定留待以后月份從應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金，借記本科目，貸記“待扣稅金”科目。　　214　應(yīng)付股利　　一、本科目核算企業(yè)經(jīng)股東會決議確定分配的股利。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)（如代墊的房租、家屬藥費(fèi)等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。　　三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位的戶名設(shè)置明細(xì)帳。企業(yè)按規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)，也在本科目核算。　　二、企業(yè)開出承兌或以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時(shí)，借記“在途物資”、“庫存材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目?！　∥濉⑽镔Y在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“在途物資”等科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算?！　?81　待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！　?72　開辦費(fèi)　　一、本科目核算企業(yè)在籌辦期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括籌辦人員的工資、差旅費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等。　　七、本科目應(yīng)在“自營工程”、“出包工程”明細(xì)科目下按工程項(xiàng)目或承包單位進(jìn)行明細(xì)核算。　　企業(yè)進(jìn)行工程中所發(fā)生其他支出，借記本科目（自營工程），貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目?！　∪?、本科目應(yīng)按清理的單項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳?！　∪?、企業(yè)按月計(jì)算的固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)按固定資產(chǎn)的使用部門，借記“生產(chǎn)費(fèi)用”、“工程施工”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目?！　“恕⑴R時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算?！　∪谫Y租入的固定資產(chǎn)交付使用時(shí)，借記本科目（融資租入固定資產(chǎn)），貸記“在建工程”科目?！　。淳栀?zèng)固定資產(chǎn)的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類固定資產(chǎn)的國內(nèi)或國際市場價(jià)格等資料而確定的價(jià)值記帳。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)?！　∈栈仄渌顿Y，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目?！　∑髽I(yè)認(rèn)購溢價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)帳時(shí)，按應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款與票面金額的差額，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目；企業(yè)購入折價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)帳時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款與債券票面價(jià)值的差額，借記本科目（債券投資），按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目?！　∪?、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：　??；　　；　　；　　。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收取的股利，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。領(lǐng)用時(shí)，借記本科目，貸記“低值易耗品”科目?！　∑?、本科目應(yīng)按商品種類、名稱、規(guī)格和存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)帳。同時(shí)按代銷商品的成本（或進(jìn)價(jià)），借記“營業(yè)成本”科目，貸記“委托代銷商品”科目。　　二、企業(yè)購入或生產(chǎn)完成以及委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的商品，借記本科目，貸記有關(guān)科目；銷售發(fā)出的商品，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目；月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法或者分批實(shí)際法等，計(jì)算銷售商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)），借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目?！　榱撕喕怂闶掷m(xù)，在用低值易耗品由使用部門退回倉庫，退庫后重新領(lǐng)用，以及在使用部門之間的相互轉(zhuǎn)移，可以根據(jù)有關(guān)的原始憑證，在有關(guān)的明細(xì)帳內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)，不進(jìn)行總分類核算。超過耐用期限尚可繼續(xù)使用的低值易耗品不再攤銷?！　〉椭狄缀钠肥侵覆荒茏鳛楣潭ㄙY產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。　　出售庫存材料，按售價(jià)，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目；同時(shí)，按照出售材料的實(shí)際成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。庫存低值易耗品，應(yīng)在“低值易耗品”科目進(jìn)行核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。　　以上7項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種物資的采購成本，第5項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種物資的采購成本；不能分清的，應(yīng)按物資的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種物資的采購成本?！　?shí)行定額備用金制度的單位，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)務(wù)會計(jì)部門報(bào)銷?！　《?、企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任?！　?12　應(yīng)收帳款　　一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、材料、供應(yīng)勞務(wù)以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位收取的帳款?！　∪?、企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”、“營業(yè)收入”等科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“在途物資”、“庫存材料”等科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。收款單位對于托收款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收帳通知時(shí)，根據(jù)收帳通知和有關(guān)的原始憑證，編制收款憑證；付款單位對于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付通知和有關(guān)發(fā)票帳單等原始憑證，編制付款憑證；對于既未承付亦未拒付的款項(xiàng)，應(yīng)于規(guī)定的承付期滿的次日，編制付款憑證。對于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)帳單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)帳單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時(shí)編制付款憑證。　　?！　《⑵髽I(yè)應(yīng)按照銀行或其他金融機(jī)構(gòu)名稱、存款種類、分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額?！　∑髽I(yè)設(shè)置上述會計(jì)科目，以不影響會計(jì)核算要求、會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外公布的統(tǒng)一會計(jì)報(bào)表的要求為前提?！　?，可以設(shè)置“131調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差”科目；調(diào)出外匯的企業(yè)，可以設(shè)置“233調(diào)出外匯價(jià)差收入”科目?！　”局贫纫?guī)定的會計(jì)科目，企業(yè)沒有相應(yīng)會計(jì)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。股份制試點(diǎn)企業(yè)會計(jì)制度——會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表財(cái)會[1992]27號頒布時(shí)間：1992523發(fā)文單位：財(cái)政部 國家體改委總　說　明　　一、為了加強(qiáng)股份制企業(yè)的會計(jì)工作，便于認(rèn)真貫徹執(zhí)行《股份制試點(diǎn)企業(yè)會計(jì)制度》，特制定本制度。在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)或減少某些會計(jì)科目?！　。梢栽O(shè)置“132分期收款發(fā)出商品”科目；同時(shí)設(shè)置“234已收分期銷貨款”科目?！　?jì)科目使用說明101現(xiàn)金　　一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金?！般y行存款日記帳”的記錄，應(yīng)與銀行對帳單核對清楚；至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)查明更正。其中：（1）采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票送交銀行辦理收款后，在收到銀行的收帳通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。　　。　　，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記帳”（不再編制銀行存款收款憑證）。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行結(jié)算戶時(shí)，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∥?、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)向購貨或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)，有對外施工業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款和預(yù)收工程款等，也在本科目核算。對確實(shí)無法收回的，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，作為壞帳損失，沖銷提取的壞帳準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)會計(jì)部門應(yīng)根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。　　購入物資不經(jīng)任何加工改制直接對外銷售的，其采購成本只包括采購物資的買價(jià)和按規(guī)定應(yīng)由買方支付的稅金和進(jìn)口物資應(yīng)支付的關(guān)稅，以及企業(yè)自籌外匯購入物資應(yīng)分?jǐn)偟恼{(diào)進(jìn)外匯價(jià)差；采購過程中發(fā)生的其他費(fèi)用計(jì)入“進(jìn)貨費(fèi)用”科目。有出租、出借包裝物的企業(yè)，出租、出借的包裝物應(yīng)單設(shè)“137包裝物”科目，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。　　四、采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，對于驗(yàn)收入庫的材料，應(yīng)按照計(jì)劃成本，借記本科目或“低值易耗品”等科目，貸記“物資采購”等科目，并設(shè)置“127物資成本差異”科目，將有關(guān)的成本差異自“物資采購”科目轉(zhuǎn)入“物資成本差異”科目?！　《⒈究颇繎?yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：　??；　　；　　。報(bào)廢時(shí)，應(yīng)將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額，記入有關(guān)的費(fèi)用科目?！　∑?、本科目的月末余額，反映月末時(shí)所有在庫低值易耗品的實(shí)際成本和在用低值易耗品的攤余價(jià)值。委托外單位加工的商品，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。收到代銷單位匯來貨款凈額時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款——代銷單位”科目?！　?25　委托加工物資　　一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。攤銷時(shí)，借記“生產(chǎn)費(fèi)用”、“工程施工”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目?！　∪?、企業(yè)收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“投資收益”科目?！　∷?、企業(yè)認(rèn)購股票付款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”科目；實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購股票的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利）借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目?！　狡?，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（債券投資、應(yīng)計(jì)利息）（本金和已計(jì)利息部分）和“投資收益”科目（未計(jì)利息部分）。企業(yè)投出的資金數(shù)額與收到發(fā)還的投資有差額時(shí)，其差額作為增減“投資收益”處理?！　《⑵髽I(yè)可以根據(jù)具體情況，將固定資產(chǎn)分為經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、土地和融資租入固定資產(chǎn)七大類，或按照《國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》規(guī)定的固定資產(chǎn)分類辦法進(jìn)行分類?！　∑髽I(yè)為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出、外幣折合差額等，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。租賃期滿，如按合同規(guī)定，將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。在租入固定資產(chǎn)上進(jìn)行的改良工程，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的工程支出，列作固定資產(chǎn)，并按租入固定資產(chǎn)的性質(zhì)進(jìn)行分類?！　∑髽I(yè)出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，應(yīng)將固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記本科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　?65　在建工程　　一、本科目核算企業(yè)為進(jìn)行各項(xiàng)工程所發(fā)生的實(shí)際支出?！　∑髽I(yè)按規(guī)定預(yù)付承包單位的工程價(jià)款，借記本科目（出包工程），貸記“銀行存款”等科目?！　?71　無形資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)專有技術(shù)及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值?！　《㈤_辦費(fèi)應(yīng)從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，分期攤銷?！　《⒈究颇繎?yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：　??；　　。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司