【正文】 經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。　　二、企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任?！　“l(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。　　實(shí)行定額備用金制度的單位，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門報(bào)銷?！　≡谕疚镔Y包括各種材料、商品等?！　∫陨?項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種物資的采購成本，第5項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種物資的采購成本；不能分清的，應(yīng)按物資的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種物資的采購成本。購入的物資已經(jīng)到達(dá)，但尚未支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)或尚未開出、承兌的商業(yè)匯票的，應(yīng)借記“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目；購入物資與物資發(fā)票帳單同時(shí)到達(dá)，物資驗(yàn)收入庫同時(shí)，支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)或開出、承兌的商業(yè)匯票，借記“庫存材料”、“庫存商品”“進(jìn)貨費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目，均不通過本科目核算。庫存低值易耗品，應(yīng)在“低值易耗品”科目進(jìn)行核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。對不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法?！　〕鍪蹘齑娌牧?，按售價(jià)，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目；同時(shí)，按照出售材料的實(shí)際成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。材料的短缺和毀損，應(yīng)于年度決算前查明處理，未能及時(shí)處理的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說明?！　〉椭狄缀钠肥侵覆荒茏鳛楣潭ㄙY產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等?！　∷摹⑵髽I(yè)可以根據(jù)具體情況，對不同的低值易耗品采用不同的攤銷方法：　　：價(jià)值較小的，可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用，但玻璃器皿等易碎的物品不論價(jià)值大小，均可于領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用；　?。簝r(jià)值較大的，可以根據(jù)耐用期限分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用；　　：即在領(lǐng)用時(shí)攤銷50％，報(bào)廢時(shí)再攤銷50％。超過耐用期限尚可繼續(xù)使用的低值易耗品不再攤銷。月份終了，根據(jù)各部門本月領(lǐng)用的低值易耗品的實(shí)際成本50％，計(jì)算當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額，借記有關(guān)費(fèi)用科目，貸記本科目（低值易耗品攤銷）。　　為了簡化核算手續(xù)，在用低值易耗品由使用部門退回倉庫，退庫后重新領(lǐng)用，以及在使用部門之間的相互轉(zhuǎn)移，可以根據(jù)有關(guān)的原始憑證，在有關(guān)的明細(xì)帳內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)，不進(jìn)行總分類核算?！　【拧⒉捎糜?jì)劃成本進(jìn)行低值易耗品日常核算的企業(yè)，低值易耗品的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額，應(yīng)在“物資成本差異”科目核算，并應(yīng)隨著計(jì)劃成本的轉(zhuǎn)銷而轉(zhuǎn)入有關(guān)的科目?！　《?、企業(yè)購入或生產(chǎn)完成以及委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的商品，借記本科目，貸記有關(guān)科目；銷售發(fā)出的商品，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目；月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法或者分批實(shí)際法等，計(jì)算銷售商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)），借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目?！　∷摹⒂形衅渌麊挝淮N（或寄銷）商品的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“129委托代銷商品”科目。同時(shí)按代銷商品的成本（或進(jìn)價(jià)），借記“營業(yè)成本”科目，貸記“委托代銷商品”科目。售出受托代銷商品時(shí)，按售價(jià)借記“銀行存款”或“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“應(yīng)付帳款——托銷單位”科目；同時(shí)按已經(jīng)代銷的商品的規(guī)定售價(jià)，借記“受托代銷商品款”科目，貸記“受托代銷商品”科目?！　∑?、本科目應(yīng)按商品種類、名稱、規(guī)格和存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)帳。　　四、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)帳，反映加工單位名稱、加工合同號(hào)數(shù)，發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量，發(fā)生的加工費(fèi)用和外地運(yùn)雜費(fèi)，退回剩余物資的數(shù)量、實(shí)際成本，以及加工完成物資的實(shí)際成本等資料。領(lǐng)用時(shí)，借記本科目，貸記“低值易耗品”科目?！　∥?、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收取的股利，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目?！　∷?、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳?！　∪?、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：　??；　??；　??；　　。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)認(rèn)購溢價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)帳時(shí)，按應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款與票面金額的差額，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目；企業(yè)購入折價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)帳時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款與債券票面價(jià)值的差額，借記本科目（債券投資），按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目?！　∑髽I(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的材料等，應(yīng)按投出資產(chǎn)的帳面價(jià)值，借記本科目（其他投資），貸記“庫存材料”、“庫存商品”、“低值易耗品”等科目?！　∈栈仄渌顿Y，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目?！　∑髽I(yè)擁有的各種勞動(dòng)資料同時(shí)具備以下兩個(gè)條件的，為固定資產(chǎn)：　　；　　。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)?！　?，應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià)記帳，按評估確認(rèn)的價(jià)值作為固定資產(chǎn)凈值；如評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位原價(jià)的，以評估確認(rèn)的數(shù)字作為固定資產(chǎn)原價(jià)?！　?，按捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類固定資產(chǎn)的國內(nèi)或國際市場價(jià)格等資料而確定的價(jià)值記帳。如評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位原價(jià)的，應(yīng)以評估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“股本”科目?！　∪谫Y租入的固定資產(chǎn)交付使用時(shí)，借記本科目（融資租入固定資產(chǎn)），貸記“在建工程”科目?！　×⑵髽I(yè)對于出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目?！　“?、臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)折舊，從下月起計(jì)算折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計(jì)折舊，從下月起停計(jì)折舊?！　∪⑵髽I(yè)按月計(jì)算的固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)按固定資產(chǎn)的使用部門，借記“生產(chǎn)費(fèi)用”、“工程施工”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。　　163　固定資產(chǎn)清理　　一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。　　三、本科目應(yīng)按清理的單項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。　　領(lǐng)用工程物資，借記本科目（自營工程），貸記本科目（工程物資）　　計(jì)算在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（自營工程），貸記“應(yīng)付工資”科目?！　∑髽I(yè)進(jìn)行工程中所發(fā)生其他支出，借記本科目（自營工程），貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目?！　∑髽I(yè)因外幣折合率變動(dòng)而發(fā)生的外幣折合差額，在項(xiàng)目尚未完工交付使用之前，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，借記本科目（自營工程、出包工程），貸記“長期借款”等科目；項(xiàng)目完工交付使用后，計(jì)入成本、費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”等科目。　　七、本科目應(yīng)在“自營工程”、“出包工程”明細(xì)科目下按工程項(xiàng)目或承包單位進(jìn)行明細(xì)核算?！　」蓶|投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認(rèn)的價(jià)值入帳，借記本科目，貸記“股本”科目?！　?72　開辦費(fèi)　　一、本科目核算企業(yè)在籌辦期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括籌辦人員的工資、差旅費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等?！　《⑵髽I(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目?！　?81　待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！　∷?、各種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)后進(jìn)行轉(zhuǎn)銷：　　流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目?！　∥?、物資在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“在途物資”等科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算?！　《?、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　《?、企業(yè)開出承兌或以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時(shí)，借記“在途物資”、“庫存材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。如果票據(jù)期限不長，利息不大，也可以于到期支付利息時(shí)，一次記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。企業(yè)按規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)，也在本科目核算。補(bǔ)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪?、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位的戶名設(shè)置明細(xì)帳?！　《?、企業(yè)應(yīng)按照勞動(dòng)工資制度的規(guī)定，根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、工資等級等，編制“工資單”（亦稱工資結(jié)算單、工資表、工資計(jì)算表等），計(jì)算各種工資。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)（如代墊的房租、家屬藥費(fèi)等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目?！　?12　職工福利基金　　一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定提取的職工福利基金?！　?14　應(yīng)付股利　　一、本科目核算企業(yè)經(jīng)股東會(huì)決議確定分配的股利。　　221　應(yīng)交稅金　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、鹽稅、燒油特別稅、特別消費(fèi)稅等?！　∑髽I(yè)當(dāng)月產(chǎn)品銷售應(yīng)納稅金小于應(yīng)扣抵稅金時(shí)，按規(guī)定留待以后月份從應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金，借記本科目，貸記“待扣稅金”科目。月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤分配——應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。企業(yè)在銷售商品時(shí)，將已收的和應(yīng)收的鹽稅、燒油特別稅或特別消費(fèi)稅，借記“銀行存款”或“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目?！　∷摹⒈究颇吭履┙璺接囝~為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。　　223　其他應(yīng)付款　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金等?！　《?、企業(yè)按照規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本的各項(xiàng)支出。各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用，年終如有余額，除根據(jù)實(shí)際情況必須保留外，一般應(yīng)在年終時(shí)進(jìn)行調(diào)整，將少提數(shù)補(bǔ)提足額，將多提數(shù)沖減成本，結(jié)平本科目?！　《?、企業(yè)當(dāng)月留待以后各月從應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記本科目?！　￠L期借款的利息支出和外幣折合差額，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購建完成交付使用并且辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他利息和外幣折合差額，計(jì)入成本，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。　　三、企業(yè)發(fā)行債券收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；支付受托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)，溢價(jià)發(fā)行的，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目（債券溢價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）；折價(jià)發(fā)行的，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目（債券折價(jià)）科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）?！　×?、企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記?！　∑髽I(yè)用人民幣借款支付設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅、國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”“長期借款”等科目?！　∪?、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目（應(yīng)付融資租賃費(fèi)）；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　?01　股本　　一、本科目核算企業(yè)按照公司章程和投資協(xié)議的規(guī)定，股東投入企業(yè)的股本?！　?shí)際收到的現(xiàn)金等資產(chǎn)超過面值的，應(yīng)按實(shí)際收到的資產(chǎn)價(jià)值，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按其面值，貸記本科目，按其差額，貸記“公積金”科目?！　∑髽I(yè)應(yīng)按股東設(shè)置明細(xì)帳。　　七、企業(yè)應(yīng)將因減資而銷除股份、合并股份、發(fā)還股款或注銷每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動(dòng)情況，在本科目的有關(guān)明細(xì)帳及備查簿中詳細(xì)記錄?！　∪⑵髽I(yè)按規(guī)定提取盈余公積金，借記“利潤分配”科目，貸記本科目（盈余公積金）?！　∷?、企業(yè)經(jīng)股東會(huì)議決定，用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目（盈余公積金），貸記“利潤分配——公積金轉(zhuǎn)入”科目?！　《?、企業(yè)按規(guī)定按稅后利潤的一定比例提取公益金，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會(huì)計(jì)分錄?！　《?、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：　??；　?。弧　?；　??；　?。弧　?；　　；　??；　　?！　?yīng)分配股東的股利，借記本科目（應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付普通股股利），貸記“應(yīng)付股利”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，該明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額，為未分配的利潤?！　∷?、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）?！　∪?、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目分別歸集?！　∑髽I(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品，應(yīng)于月終，按實(shí)際成本，借記“庫存商品”科目，貸記本科目；已經(jīng)生產(chǎn)完成并已發(fā)交定貨單位的工業(yè)性作業(yè)（如未通過倉庫而直接發(fā)交購買單位的代制代修品等），應(yīng)按實(shí)際成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。在產(chǎn)品成本應(yīng)按企業(yè)采用的成本計(jì)算方法的規(guī)定計(jì)算?！　《?、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：　??；　　?！　∑髽I(yè)應(yīng)根據(jù)工程合同確定的工程價(jià)款結(jié)算辦法，按月或按期結(jié)算已完工程成本?！　∷摹⒈究颇康脑履┯囝~，為未完工程的實(shí)際成本?！　《?、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：　??；　　。　　長期合同工程（包括勞務(wù)），按照合同確定的工程結(jié)算辦法，按月或按期結(jié)算已完工程價(jià)款收入時(shí)，作為收入的實(shí)現(xiàn)?！　∥?、月份終了，本科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無