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企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)及科目管理知識分析制度報(bào)表-全文預(yù)覽

2025-05-06 22:32 上一頁面

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【正文】   三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”,詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱,以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí),借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”科目。  發(fā)生的短期借款利息,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。查明原因后,再分別處理:屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失,借記“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目,貸記本科目;屬于自然災(zāi)害造成的損失,應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失,借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目,貸記本科目;屬于無法收回的超定額損耗,按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,分別情況處理:屬于購入物資不經(jīng)任何加工改制直接對外銷售的,其超定額損耗,計(jì)入“管理費(fèi)用”科目;屬于購入的其他物資,計(jì)入購入物資的實(shí)際成本?! 」潭ㄙY產(chǎn)的盤盈,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。  二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目:  ;  。攤銷時(shí),借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目?! 《?、開辦費(fèi)應(yīng)從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起,分期攤銷?! ∑髽I(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資,借記“長期投資”科目,貸記本科目。  171 無形資產(chǎn)  一、本科目核算企業(yè)專有技術(shù)及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。  五、工程完工,盤點(diǎn)工程用物資。  企業(yè)按規(guī)定預(yù)付承包單位的工程價(jià)款,借記本科目(出包工程),貸記“銀行存款”等科目?! ∑髽I(yè)為進(jìn)行工程而使用本企業(yè)的商品,應(yīng)按售價(jià)結(jié)算,借記本科目(自營工程),貸記“營業(yè)收入”科目?! ?65 在建工程  一、本科目核算企業(yè)為進(jìn)行各項(xiàng)工程所發(fā)生的實(shí)際支出。  二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí),應(yīng)按固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的差額,借記本科目,按已提折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記“固定資產(chǎn)”科目?! ∑髽I(yè)出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理,應(yīng)將固定資產(chǎn)凈值,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,按已提折舊,借記本科目,按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記“固定資產(chǎn)”科目?! 」潭ㄙY產(chǎn)提足折舊后,不管能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊。在租入固定資產(chǎn)上進(jìn)行的改良工程,應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的工程支出,列作固定資產(chǎn),并按租入固定資產(chǎn)的性質(zhì)進(jìn)行分類?! ∑髽I(yè)投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),應(yīng)按投出固定資產(chǎn)凈值,借記“長期投資”科目,按累計(jì)折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記本科目。租賃期滿,如按合同規(guī)定,將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)時(shí),應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳,將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目?! ≠徣氩恍枰惭b的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目?! ∑髽I(yè)為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出、外幣折合差額等,在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值?! ?,按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳?! 《?、企業(yè)可以根據(jù)具體情況,將固定資產(chǎn)分為經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、土地和融資租入固定資產(chǎn)七大類,或按照《國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》規(guī)定的固定資產(chǎn)分類辦法進(jìn)行分類。  不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的為低值易耗品。企業(yè)投出的資金數(shù)額與收到發(fā)還的投資有差額時(shí),其差額作為增減“投資收益”處理?! ∑髽I(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金,按投出金額,借記本科目(其他投資),貸記“銀行存款”等科目。  債券到期,收回本息,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目(債券投資、應(yīng)計(jì)利息)(本金和已計(jì)利息部分)和“投資收益”科目(未計(jì)利息部分)。  五、企業(yè)認(rèn)購債券付款時(shí),按實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目(債券投資),貸記“銀行存款”科目。  四、企業(yè)認(rèn)購股票付款時(shí),按實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目(股票投資),貸記“銀行存款”科目;實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放的股利的,應(yīng)按認(rèn)購股票的實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)借記本科目(股票投資),按應(yīng)收的股利,借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目,按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記“銀行存款”科目?! ?52 長期投資  一、本科目核算企業(yè)投出的期限在一年以上的資金,以及購入在一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的股票和債券?! ∪?、企業(yè)收到發(fā)放的股利,借記“銀行存款”科目,貸記“其他應(yīng)收款”、“投資收益”科目?! ?51 短期投資  一、本科目核算企業(yè)購入能隨時(shí)變現(xiàn),并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的各種有價(jià)證券,包括各種股票、債券等。攤銷時(shí),借記“生產(chǎn)費(fèi)用”、“工程施工”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目?! ?41 待攤費(fèi)用  一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出,但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用,如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等?! ?25 委托加工物資  一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。應(yīng)代交的受托代銷商品的稅金,借記“應(yīng)付帳款——托銷單位”科目,貸記“應(yīng)交稅金”科目;應(yīng)收取的代銷商品手續(xù)費(fèi),借記“應(yīng)付帳款——托銷單位”科目,貸記“營業(yè)收入”科目。收到代銷單位匯來貨款凈額時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收帳款——代銷單位”科目。企業(yè)應(yīng)與受托代銷單位訂立代銷合同,規(guī)定代銷單位應(yīng)于代銷后及時(shí)、定期或至少按月報(bào)送已銷商品清單(載明售出商品的名稱、數(shù)量、銷售單價(jià)和銷售金額,應(yīng)扣的代交稅金和代銷手續(xù)費(fèi)等),并將貨款凈額及時(shí)匯交企業(yè)。委托外單位加工的商品,借記“委托加工物資”科目,貸記本科目?! ?24 庫存商品  一、本科目核算企業(yè)各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))?! ∑摺⒈究颇康脑履┯囝~,反映月末時(shí)所有在庫低值易耗品的實(shí)際成本和在用低值易耗品的攤余價(jià)值?! ≡谟玫椭狄缀钠凡荒芾^續(xù)使用時(shí),應(yīng)及時(shí)辦理報(bào)廢手續(xù)。報(bào)廢時(shí),應(yīng)將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額,作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額,記入有關(guān)的費(fèi)用科目?! ∥?、一次攤銷的低值易耗品,于領(lǐng)用時(shí),將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的費(fèi)用科目。  二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目: ??;  ;  ?! ×?、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)帳(或材料卡片)?! ∷?、采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè),對于驗(yàn)收入庫的材料,應(yīng)按照計(jì)劃成本,借記本科目或“低值易耗品”等科目,貸記“物資采購”等科目,并設(shè)置“127物資成本差異”科目,將有關(guān)的成本差異自“物資采購”科目轉(zhuǎn)入“物資成本差異”科目。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,不能隨意變更。有出租、出借包裝物的企業(yè),出租、出借的包裝物應(yīng)單設(shè)“137包裝物”科目,不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。  四、采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的企業(yè),可以不使用這個(gè)科目,但應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“126物資采購”科目進(jìn)行核算?! ≠徣胛镔Y不經(jīng)任何加工改制直接對外銷售的,其采購成本只包括采購物資的買價(jià)和按規(guī)定應(yīng)由買方支付的稅金和進(jìn)口物資應(yīng)支付的關(guān)稅,以及企業(yè)自籌外匯購入物資應(yīng)分?jǐn)偟恼{(diào)進(jìn)外匯價(jià)差;采購過程中發(fā)生的其他費(fèi)用計(jì)入“進(jìn)貨費(fèi)用”科目。但購入的自建工程所需要的材料、機(jī)器設(shè)備等,應(yīng)在“在建工程”科目核算,不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。財(cái)務(wù)會計(jì)部門應(yīng)根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí),借記有關(guān)科目,貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目,報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。  已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失,如果以后又收回,借記“應(yīng)收帳款”科目,貸記本科目;同時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收帳款”科目。對確實(shí)無法收回的,經(jīng)董事會批準(zhǔn),作為壞帳損失,沖銷提取的壞帳準(zhǔn)備?! ∫汛_認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失,如果以后又收回,借記本科目,貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目;同時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目?! ∑髽I(yè)向購貨或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng),有對外施工業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款和預(yù)收工程款等,也在本科目核算。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù),扣除貼現(xiàn)息后的凈額大于應(yīng)收票據(jù)票面金額的,應(yīng)借記“銀行存款”科目,貸記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目?! ?11 應(yīng)收票據(jù)  一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?! ∥濉⑵髽I(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項(xiàng),在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng),應(yīng)作為在途貨幣資金處理。  四、銀行本票存款,是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行結(jié)算戶時(shí),根據(jù)銀行的收帳通知,借記“銀行存款”科目,貸記本科目?! ?03 其他貨幣資金  一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。所有外幣帳戶的增加減少,一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票,也應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理?! 。瑧?yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證,據(jù)以登記“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記帳”(不再編制銀行存款收款憑證)。如在付款期滿前提前付款,應(yīng)于通知銀行付款之日,編制付款憑證?! ?。收款單位按照規(guī)定受理銀行本票后,應(yīng)將本票連同進(jìn)帳單送交銀行辦理轉(zhuǎn)帳,根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證;付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行,收到銀行簽發(fā)的銀行本票后,根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。其中:(1)采用商業(yè)承兌匯票方式的,收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票送交銀行辦理收款后,在收到銀行的收帳通知時(shí),據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到銀行的付款通知時(shí),據(jù)以編制付款憑證?! ∷摹y行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù):  ?!般y行存款日記帳”的記錄,應(yīng)與銀行對帳單核對清楚;至少每月核對一次,發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),應(yīng)及時(shí)查明更正?! ∪⑹杖氍F(xiàn)金時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金時(shí),借記有關(guān)科目,貸記本科目?! ?jì)科目使用說明101現(xiàn)金  一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金?!  ?33期銷發(fā)出商品”科目:“142待結(jié)算發(fā)行支出”科目:“605發(fā)行業(yè)務(wù)支出”科目:“606放映(演出)支出”“241待結(jié)算發(fā)行收入”科目:“505發(fā)行業(yè)務(wù)收入”:“506放映(演出)收入”等科目。  ,可以設(shè)置“132分期收款發(fā)出商品”科目;同時(shí)設(shè)置“234已收分期銷貨款”科目?! ×?、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋,需要變更時(shí),由財(cái)政部修訂。在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總,以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表格式的前提下,可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)或減少某些會計(jì)科目。在某些會計(jì)科目之間留有空號,供增設(shè)會計(jì)科目之用。股份制試點(diǎn)企業(yè)會計(jì)制度——會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表財(cái)會[1992]27號頒布時(shí)間:1992523發(fā)文單位:財(cái)政部 國家體改委總 說 明  一、為了加強(qiáng)股份制企業(yè)的會計(jì)工作,便于認(rèn)真貫徹執(zhí)行《股份制試點(diǎn)企業(yè)會計(jì)制度》,特制定本制度。各部門、各企業(yè)不要隨便改變或打亂重編?! ”局贫纫?guī)定的會計(jì)科目,企業(yè)沒有相應(yīng)會計(jì)事項(xiàng)的,可以不設(shè)。不得為了趕編報(bào)表提前結(jié)帳,不得任意估計(jì)數(shù)字,嚴(yán)禁弄虛作假,篡改數(shù)字?! 。梢栽O(shè)置“131調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差”科目;調(diào)出外匯的企業(yè),可以設(shè)置“233調(diào)出外匯價(jià)差收入”科目?!  ?36周轉(zhuǎn)材料”科目:“166臨時(shí)設(shè)施”科目?! ∑髽I(yè)設(shè)置上述會計(jì)科目,以不影響會計(jì)核算要求、會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總,以及對外公布的統(tǒng)一會計(jì)報(bào)表的要求為前提?! ∑髽I(yè)收付的現(xiàn)金,如有外匯兌換券的,應(yīng)另行設(shè)置外匯兌換券的“現(xiàn)金日記帳”?! 《?、企業(yè)應(yīng)按照銀行或其他金融機(jī)構(gòu)名稱、存款種類、分別設(shè)置“銀行存款日記帳”,根據(jù)收款憑證、付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序,逐日逐筆登記,并結(jié)出帳面余額?! ∑髽I(yè)將款項(xiàng)存入銀行時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目;提取或支出銀行存款時(shí),借記有關(guān)科目,貸記本科目?! ?。  。對于收到的支票,應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)帳單連同支票送交銀行,根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證,或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后,經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)帳單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證;對于付出的支票,應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時(shí)編制付款憑證。收款單位對于托收款項(xiàng),應(yīng)在收到銀行的收帳通知時(shí),根據(jù)收帳通知編制收款憑證;付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后,應(yīng)于規(guī)定的付款期滿的次日,根據(jù)委托收款憑證的付款通知聯(lián)和有關(guān)的原始憑證,編制付款憑證。收款單位對于托收款項(xiàng),應(yīng)在收到銀行的收帳通知時(shí),根據(jù)收帳通知和有關(guān)的原始憑證,編制收款憑證;付款單位對于承付的款項(xiàng),應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付通知和有關(guān)發(fā)票帳單等原始憑證,編制付款憑證;對于既未承付亦未拒付的款項(xiàng),應(yīng)于規(guī)定的承付期滿的次日,編制付款憑證?! ∥?、企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票,其他人員一律不得簽發(fā)支票?! ∑髽I(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳,并登記外國貨幣金額和折合率。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額,作為匯兌損益,列作財(cái)務(wù)費(fèi)用。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證時(shí),借記“在途物資”、“庫存材料”等科目,貸記本科目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證,經(jīng)核對無誤后,借記“在途物資”“庫存材料”、“庫存商品”等科目,貸記本科目;如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí),應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián),連同本票一并送交銀行,然后,根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián),借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。  六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目,并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。  三、企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù),借記本科目,貸記“應(yīng)收帳款”、“營業(yè)收入”等科目。企業(yè)應(yīng)按扣除貼現(xiàn)息后的凈額,借記“銀行存款”等科目,凈額小于應(yīng)收票據(jù)面額的部分,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,按應(yīng)收票據(jù)的面額,貸記本科目。  112 應(yīng)收帳款  一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、材料、供應(yīng)勞務(wù)以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù),應(yīng)向購貨單位收取的帳款。  三、企業(yè)按規(guī)定提取壞帳準(zhǔn)備的,提取的壞帳準(zhǔn)備,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目;
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