【正文】 　　三、企業(yè)應設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目?！　“l(fā)生的短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。查明原因后，再分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應付帳款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災害造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的超定額損耗，按照規(guī)定報經(jīng)批準后，分別情況處理：屬于購入物資不經(jīng)任何加工改制直接對外銷售的，其超定額損耗，計入“管理費用”科目；屬于購入的其他物資，計入購入物資的實際成本?！　」潭ㄙY產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目?！　《?、本科目應設置以下兩個明細科目：　??；　　。攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。　　二、開辦費應從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起，分期攤銷?！　∑髽I(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目?！　?71　無形資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)專有技術及專利權、商標權、土地使用權、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值?！　∥?、工程完工，盤點工程用物資。　　企業(yè)按規(guī)定預付承包單位的工程價款，借記本科目（出包工程），貸記“銀行存款”等科目?！　∑髽I(yè)為進行工程而使用本企業(yè)的商品，應按售價結算，借記本科目（自營工程），貸記“營業(yè)收入”科目。　　165　在建工程　　一、本科目核算企業(yè)為進行各項工程所發(fā)生的實際支出?！　《⒊鍪?、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應按固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。　　企業(yè)出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，應將固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記本科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　」潭ㄙY產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊。在租入固定資產(chǎn)上進行的改良工程，應按實際發(fā)生的工程支出，列作固定資產(chǎn)，并按租入固定資產(chǎn)的性質(zhì)進行分類。　　企業(yè)投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應按投出固定資產(chǎn)凈值，借記“長期投資”科目，按累計折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。租賃期滿，如按合同規(guī)定，將設備所有權轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)時，應進行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關明細科目。　　購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∑髽I(yè)為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出、外幣折合差額等，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前，應當計入固定資產(chǎn)價值?！　?，按租賃協(xié)議確定的設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記帳?！　《?、企業(yè)可以根據(jù)具體情況，將固定資產(chǎn)分為經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、土地和融資租入固定資產(chǎn)七大類，或按照《國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》規(guī)定的固定資產(chǎn)分類辦法進行分類。　　不同時具備以上兩個條件的為低值易耗品。企業(yè)投出的資金數(shù)額與收到發(fā)還的投資有差額時，其差額作為增減“投資收益”處理?！　∑髽I(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金，按投出金額，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”等科目?！　狡冢栈乇鞠?，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（債券投資、應計利息）（本金和已計利息部分）和“投資收益”科目（未計利息部分）?！　∥濉⑵髽I(yè)認購債券付款時，按實際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目?！　∷摹⑵髽I(yè)認購股票付款時，按實際支付的價款，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”科目；實際支付的價款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應按認購股票的實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利）借記本科目（股票投資），按應收的股利，借記“其他應收款——應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目?！　?52　長期投資　　一、本科目核算企業(yè)投出的期限在一年以上的資金，以及購入在一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的股票和債券?！　∪⑵髽I(yè)收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款”、“投資收益”科目?！　?51　短期投資　　一、本科目核算企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)，并準備隨時變現(xiàn)的各種有價證券，包括各種股票、債券等。攤銷時，借記“生產(chǎn)費用”、“工程施工”、“管理費用”等科目，貸記本科目?！　?41　待攤費用　　一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期分別負擔的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費等?！　?25　委托加工物資　　一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實際成本。應代交的受托代銷商品的稅金，借記“應付帳款——托銷單位”科目，貸記“應交稅金”科目；應收取的代銷商品手續(xù)費，借記“應付帳款——托銷單位”科目，貸記“營業(yè)收入”科目。收到代銷單位匯來貨款凈額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收帳款——代銷單位”科目。企業(yè)應與受托代銷單位訂立代銷合同，規(guī)定代銷單位應于代銷后及時、定期或至少按月報送已銷商品清單（載明售出商品的名稱、數(shù)量、銷售單價和銷售金額，應扣的代交稅金和代銷手續(xù)費等），并將貨款凈額及時匯交企業(yè)。委托外單位加工的商品，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。　　124　庫存商品　　一、本科目核算企業(yè)各種商品的實際成本（或進價）?！　∑?、本科目的月末余額，反映月末時所有在庫低值易耗品的實際成本和在用低值易耗品的攤余價值?！　≡谟玫椭狄缀钠凡荒芾^續(xù)使用時，應及時辦理報廢手續(xù)。報廢時，應將攤余價值扣除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額，記入有關的費用科目。　　五、一次攤銷的低值易耗品，于領用時，將其全部價值攤?cè)胗嘘P的費用科目。　　二、本科目應設置以下三個明細科目：　?。弧　?；　　?！　×?、本科目應按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設置材料明細帳（或材料卡片）。　　四、采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，對于驗收入庫的材料，應按照計劃成本，借記本科目或“低值易耗品”等科目，貸記“物資采購”等科目，并設置“127物資成本差異”科目，將有關的成本差異自“物資采購”科目轉(zhuǎn)入“物資成本差異”科目。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。有出租、出借包裝物的企業(yè)，出租、出借的包裝物應單設“137包裝物”科目，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)?！　∷?、采用計劃成本進行日常核算的企業(yè)，可以不使用這個科目，但應單獨設置“126物資采購”科目進行核算?！　≠徣胛镔Y不經(jīng)任何加工改制直接對外銷售的，其采購成本只包括采購物資的買價和按規(guī)定應由買方支付的稅金和進口物資應支付的關稅，以及企業(yè)自籌外匯購入物資應分攤的調(diào)進外匯價差；采購過程中發(fā)生的其他費用計入“進貨費用”科目。但購入的自建工程所需要的材料、機器設備等，應在“在建工程”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。財務會計部門應根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算?！　∫汛_認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，借記“應收帳款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收帳款”科目。對確實無法收回的，經(jīng)董事會批準，作為壞帳損失，沖銷提取的壞帳準備。　　已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞帳準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)向購貨或接受勞務單位預收的款項，有對外施工業(yè)務的企業(yè)，應向建設單位收取的工程價款和預收工程款等，也在本科目核算。如應收票據(jù)是帶息票據(jù)，扣除貼現(xiàn)息后的凈額大于應收票據(jù)票面金額的，應借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“財務費用”科目。應收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　?11　應收票據(jù)　　一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！　∥濉⑵髽I(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。　　四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行結算戶時，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　?03　其他貨幣資金　　一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應指定專人負責管理?！　?，應根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記帳”（不再編制銀行存款收款憑證）。如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日，編制付款憑證。　　。收款單位按照規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進帳單送交銀行辦理轉(zhuǎn)帳，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)和有關原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。其中：（1）采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票送交銀行辦理收款后，在收到銀行的收帳通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證?！　∷摹y行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：　　。“銀行存款日記帳”的記錄，應與銀行對帳單核對清楚；至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差錯，應及時查明更正?！　∪?、收入現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金時，借記有關科目，貸記本科目?！　嬁颇渴褂谜f明101現(xiàn)金　　一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。　　“133期銷發(fā)出商品”科目：“142待結算發(fā)行支出”科目：“605發(fā)行業(yè)務支出”科目：“606放映（演出）支出”“241待結算發(fā)行收入”科目：“505發(fā)行業(yè)務收入”：“506放映（演出）收入”等科目?！　?，可以設置“132分期收款發(fā)出商品”科目；同時設置“234已收分期銷貨款”科目。　　六、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設或減少某些會計科目。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。股份制試點企業(yè)會計制度——會計科目和會計報表財會[1992]27號頒布時間：1992523發(fā)文單位：財政部 國家體改委總　說　明　　一、為了加強股份制企業(yè)的會計工作，便于認真貫徹執(zhí)行《股份制試點企業(yè)會計制度》，特制定本制度。各部門、各企業(yè)不要隨便改變或打亂重編?！　”局贫纫?guī)定的會計科目，企業(yè)沒有相應會計事項的，可以不設。不得為了趕編報表提前結帳，不得任意估計數(shù)字，嚴禁弄虛作假，篡改數(shù)字?！　?，可以設置“131調(diào)進外匯價差”科目；調(diào)出外匯的企業(yè)，可以設置“233調(diào)出外匯價差收入”科目?！　　?36周轉(zhuǎn)材料”科目：“166臨時設施”科目?！　∑髽I(yè)設置上述會計科目，以不影響會計核算要求、會計報表指標匯總，以及對外公布的統(tǒng)一會計報表的要求為前提?！　∑髽I(yè)收付的現(xiàn)金，如有外匯兌換券的，應另行設置外匯兌換券的“現(xiàn)金日記帳”?！　《?、企業(yè)應按照銀行或其他金融機構名稱、存款種類、分別設置“銀行存款日記帳”，根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐日逐筆登記，并結出帳面余額?！　∑髽I(yè)將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目；提取或支出銀行存款時，借記有關科目，貸記本科目?！　?。　　。對于收到的支票，應在收到支票的當日填制進帳單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進帳單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證；對于付出的支票，應根據(jù)支票存根和有關原始憑證及時編制付款憑證。收款單位對于托收款項，應在收到銀行的收帳通知時，根據(jù)收帳通知編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，應于規(guī)定的付款期滿的次日，根據(jù)委托收款憑證的付款通知聯(lián)和有關的原始憑證，編制付款憑證。收款單位對于托收款項，應在收到銀行的收帳通知時，根據(jù)收帳通知和有關的原始憑證，編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據(jù)托收承付結算憑證的承付通知和有關發(fā)票帳單等原始憑證，編制付款憑證；對于既未承付亦未拒付的款項，應于規(guī)定的承付期滿的次日，編制付款憑證?！　∥?、企業(yè)應指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票?！　∑髽I(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作財務費用。收到采購員交來供應單位發(fā)票帳單等報銷憑證時，借記“在途物資”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。企業(yè)應根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關憑證，經(jīng)核對無誤后，借記“在途物資”“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時，應填制進帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　×⒈究颇繎O置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設置明細帳?！　∪?、企業(yè)收到的應收票據(jù)，借記本科目，貸記“應收帳款”、“營業(yè)收入”等科目。企業(yè)應按扣除貼現(xiàn)息后的凈額，借記“銀行存款”等科目，凈額小于應收票據(jù)面額的部分，借記“財務費用”科目，按應收票據(jù)的面額，貸記本科目?！　?12　應收帳款　　一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、材料、供應勞務以及辦理工程結算等業(yè)務，應向購貨單位收取的帳款?！　∪?、企業(yè)按規(guī)定提取壞帳準備的，提取的壞帳準備，借記“管理費用”科目，貸記“壞帳準備”科目；