【正文】 舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)??！　　　⊥顿Y者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評估價值和相關(guān)稅費(fèi)確定。甲公司執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。計(jì)算題】甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。辦理竣工決算后發(fā)生的利息費(fèi)用，在應(yīng)付利息日，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。　　在建工程使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應(yīng)當(dāng)按照成本，借記“在建工程”，貸記“庫存商品”科目?！　　咎崾尽啃∑髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下，在建工程轉(zhuǎn)固是以竣工決算為標(biāo)準(zhǔn)的，而不是企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”的標(biāo)準(zhǔn)。《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》是以合同價為入賬價值，不考慮公允價或折現(xiàn)價值?！　　　⊥赓徆潭ㄙY產(chǎn)的成本包括：購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！　⌒∑髽I(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價的軟件，也通過固定資產(chǎn)核算?！　〗瑁恒y行存款（可收回的金額）　　　　營業(yè)外支出（倒擠差額）　　　　貸：長期股權(quán)投資（賬面金額）　　會計(jì)科目轉(zhuǎn)換對照表小企業(yè)會計(jì)制度會計(jì)科目小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)科目轉(zhuǎn)換說明順序號編號會計(jì)科目名稱順序號編號會計(jì)科目名稱　　　一、資產(chǎn)類　　一、資產(chǎn)類　201401長期股權(quán)投資　　　　長期股權(quán)投資　　　140101股票投資　140102其他股權(quán)投資211402長期債權(quán)投資　　　　長期債券投資　　　140201債券投資第三節(jié)　固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)　　一、固定資產(chǎn)　　小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”（1601）“累計(jì)折舊”（1602）“在建工程”（1604）、“工程物資”（1605）以及“固定資產(chǎn)清理”（1606）等科目進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算?！　。?）對被投資單位不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的?！　∫?，針對上述業(yè)務(wù)，作出A公司的相關(guān)賬務(wù)處理?！　。?）2014年5月10日，B公司股東會批準(zhǔn)董事會提出2013年分配方案。綜合題】A公司于2013年1月1日以銀行存款5萬元以及一項(xiàng)閑置的固定資產(chǎn)，取得B公司30%的股權(quán)。實(shí)際收到的現(xiàn)金股利直接計(jì)入投資收益?！　　咎崾尽糠秦泿判再Y產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，與《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定區(qū)分以公允價值計(jì)量和以賬面成本計(jì)量兩種方式不同，《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中直接按照評估價值和相關(guān)稅費(fèi)?！　⌒∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長期股權(quán)投資”（1511）科目來核算準(zhǔn)備長期持有的權(quán)益性投資，并應(yīng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算?！　〗瑁恒y行存款　　　　貸：長期債券投資——面值、溢折價　　應(yīng)收利息　　投資收益（也可能在借方）　?。ㄋ模╅L期債券投資損失　　小企業(yè)長期債券投資符合小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第十條（參見應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬損失）所列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的長期債券投資，作為長期債券投資損失?！　〗瑁洪L期債券投資——應(yīng)計(jì)利息　　　　貸：投資收益　?。?）債券的折價或者溢價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時采用直線法進(jìn)行攤銷?！　。ㄒ唬╅L期債券投資應(yīng)當(dāng)按照購買價款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量　　小企業(yè)購入債券作為長期投資，應(yīng)當(dāng)按照債券票面價值，借記“長期債券投資”（面值），按照實(shí)際支付的購買價款和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”科目，按照其差額，借記或貸記長期債券投資（溢折價）?！　⌒∑髽I(yè)的非流動資產(chǎn)，是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)?！　∧甓冉K了，應(yīng)對商品進(jìn)銷差價進(jìn)行復(fù)核調(diào)整?！　。?407）　　本科目核算小企業(yè)采用售價進(jìn)行日常核算的商品售價與進(jìn)價之間的差額。　　可以降價出售的不合格品，也在本科目核算，但應(yīng)與合格產(chǎn)品分開記賬。盤虧存貨發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出。　?。?）屬于輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費(fèi)用，可以先作為輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行歸集，然后按照合理的方法分配計(jì)入基本生產(chǎn)成本；也可以直接計(jì)入所生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)成本?！　τ谝咽鄞尕洠瑧?yīng)當(dāng)將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)成本。　　對于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計(jì)算方法確定發(fā)出存貨的成本。　?。?）水產(chǎn)養(yǎng)殖的動物和植物的成本包括：在出售或入庫前耗用的苗種、飼料、肥料等材料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。　?。号c勞務(wù)提供直接相關(guān)的人工費(fèi)、材料費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用?！　、侔l(fā)出委托加工的物資材料時　　借：委托加工物資（實(shí)際成本）　　　　貸：原材料　　按照計(jì)劃成本或售價核算的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異或商品進(jìn)銷差價。借款費(fèi)用，是指小企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。　　甲企業(yè)應(yīng)于收到發(fā)票等結(jié)算憑證時進(jìn)行如下賬務(wù)處理：　　借：在途物資　　　　　　　　　　　　　40 000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　46 800　　在上述材料到達(dá)入庫時，進(jìn)行如下賬務(wù)處理：　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　40 000　　　　貸：在途物資　　　　　　　　　　　　　40 000　　承【例題3】，如果購入的材料已經(jīng)運(yùn)到，并已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付?！　　纠}3因自然災(zāi)害等發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再作處理。　　【提示】只有批發(fā)和零售業(yè)，發(fā)生的購買過程中的費(fèi)用在“銷售費(fèi)用”中核算，其他行業(yè)的小企業(yè)，發(fā)生的購買過程中的費(fèi)用仍在“在途物資”中核算?！　〗瑁涸牧希ㄖ苻D(zhuǎn)材料）（計(jì)劃成本）　　　　材料成本差異（倒擠差異，也可能在貸方）　　　　貸：材料采購　　　　　　——對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證　　借：原材料（周轉(zhuǎn)材料）（計(jì)劃成本）　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款　　下月初用紅字做同樣的會計(jì)分錄予以沖回，以便下月收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證時，按照正常程序進(jìn)行賬務(wù)處理?！　〔牧弦呀?jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　?。?）材料采購（1401）　　“材料采購”科目核算小企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算、購入材料的采購成本。　　委托加工物資，是指小企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資?！　‘a(chǎn)成品，是指小企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品?！　≡牧?，是指小企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。　　小企業(yè)出口產(chǎn)品或商品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款，也通過本科目核算。前者每期都有利息產(chǎn)生，后者只有在到期時才會產(chǎn)生利息?！　。ㄎ澹?yīng)收利息（1132）　　本科目核算小企業(yè)債券投資應(yīng)收取的利息?！　”究颇科谀┙璺接囝~，反映小企業(yè)預(yù)付的各種款項(xiàng)。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)，做相反的會計(jì)分錄?！　　咎崾尽窟@里是與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則不同之處，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中，把預(yù)付工程款計(jì)入了在建工程下的明細(xì)科目中。包括：根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購貨款、租金、工程款等?！　〗瑁恒y行存款（可收回金額）　　　　營業(yè)外支出（倒擠差額）　　　　貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）　　【提示】小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。　?、芘c債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)??！　。?）收回應(yīng)收賬款，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目?！　”究颇科谀┙璺接囝~，反映小企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額?！　〗瑁翰牧喜少彛ㄔ牧?、庫存商品等）　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票的票面金額）　　銀行存款等（倒擠差額，也可能是在借方）　?。?）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。M公司交來一張出票日為5月1日、面值117 000元、期限為3個月的商業(yè)承兌無息票據(jù)。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)當(dāng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生額入賬。　　214年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的2013年現(xiàn)金股利?！　?13年6月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的212年現(xiàn)金股利7 200元。因此不再設(shè)置“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目?！　　咎崾尽啃∑髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下，涉及利息收入或支出的，一律在票據(jù)或合同約定的利息日計(jì)息，屬于“準(zhǔn)收付實(shí)現(xiàn)制”。　　小企業(yè)購入股票，如果實(shí)際支付的購買價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價款和相關(guān)稅費(fèi)扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額，借記本科目，按照應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按照實(shí)際支付的購買價款和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”科目。　　小企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，做相反的會計(jì)分錄。小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符?！　⌒∑髽I(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款，做相反的會計(jì)分錄。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符?！　∫?、貨幣資金　　小企業(yè)的貨幣資金主要分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，其核算基本要求如下：　?。ㄒ唬齑娆F(xiàn)金（1001）　　本科目核算小企業(yè)的庫存現(xiàn)金。小企業(yè)的資產(chǎn)按照流動性，可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。（三）執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》；因經(jīng)營規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致不符合本準(zhǔn)則第二條規(guī)定而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)從次年1月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。前款所稱企業(yè)集團(tuán)、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定相同。二、本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且資產(chǎn)總額8 000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬元以下的為微型企業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收人10 000萬元以下的為中小微型企業(yè)。　?。ㄊ┎惋嫎I(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收人5 000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員5人及以上，且營業(yè)收入1 000萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1 000萬元以下的為微型企業(yè)。從業(yè)人員1 000人以下或營業(yè)收入40 000萬元以下的為中小微型企業(yè)?！　「餍袠I(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)為（部分摘要）：　　（一）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。　　中小企業(yè)最新劃分標(biāo)準(zhǔn)——《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號 　　各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)及有關(guān)單位：　　為貫徹落實(shí)《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2009]36號），工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部研究制定了《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》。財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的通知財(cái)會[2011]17號 　　國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：　　為了規(guī)范小企業(yè)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的重要作用， 根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，我部制定了《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，現(xiàn)予印發(fā)，自2013年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵小企業(yè)提前執(zhí)行?！　　缎∑髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》發(fā)布，2013年1月1日正式實(shí)施，鼓勵提前執(zhí)行。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○一一年十月十八日二、小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)的最新統(tǒng)計(jì)口徑　　原國家經(jīng)貿(mào)委、原國家計(jì)委、財(cái)政部和國家統(tǒng)計(jì)局2003年頒布的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，2011年廢止?！　”疽?guī)定適用的行業(yè)包括：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)（包括采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)），建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)（不含鐵路運(yùn)輸業(yè)），倉儲業(yè)，郵政業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，信息傳輸業(yè)（包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)），軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營，物業(yè)管理，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，其他未列明行業(yè)（包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，社會工作，文化、體育和娛樂業(yè)等）?！　。ǘ┕I(yè)。從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入40 000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)?！　。ㄊ┸浖托畔⒓夹g(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120 000萬元以下的為中小微型企業(yè)?！　〉谝徽?總 則一、為了規(guī)范小企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的重要作用，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本準(zhǔn)則。（三）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。（二）執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的小企業(yè)，不得在執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的同時，選擇執(zhí)行本準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。第二章 資 產(chǎn)資產(chǎn)，是指小企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給小企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。小企業(yè)的流動資產(chǎn)包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等?！　⌒∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記?！　。ǘ?