【正文】 　　（一）會計科目的概念（識記）　?。ǘ嬁颇吭O(shè)計的作用　?。ㄈ嬁颇吭O(shè)計的原則及注意事項（識記）　　二、會計科目設(shè)計的步驟?！　??！　∪?、明細(xì)分類會計科目的設(shè)計（簡單應(yīng)用）　?。ㄒ唬┟骷?xì)分類會計科目的分類標(biāo)準(zhǔn)?！　∷?、會計憑證概念與設(shè)計意義　?。ㄒ唬嫅{證概念　?。ǘ嫅{證設(shè)計意義　?。ㄈ嫅{證內(nèi)部控制要點的設(shè)計　　五、會計憑證的設(shè)計范圍　　　　　　　　　　六、會計憑證保管制度的設(shè)計　　會計憑證保管制度考慮會計憑證的保管措施的方法，便于本單位檢查利用，也便于外界審計監(jiān)督。如銷售發(fā)票。　　，各聯(lián)應(yīng)加蓋“作廢”戳，全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷毀?！　。蓪⒃紤{證單獨裝訂成冊，但必須在憑證封面上注明原始憑證另存?！　”竟?jié)重點：原始憑證的概念及其設(shè)計；記賬憑證的概念及其設(shè)計。全面、系統(tǒng)，不能有遺漏?！　。ㄋ模┬б嫘??！　《?、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求（領(lǐng)會）　?。ㄒ唬┴泿刨Y金精力會計制度設(shè)計的目標(biāo)　?。ǘ┴泿刨Y金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求　　三、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計　　企業(yè)應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督?！　?；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬的登記工作?！　。ǘΤ黾{人員要求　　出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。　?。ㄒ唬┴泿刨Y金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況　　重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象?！　τ诒O(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時采取措施，加以糾正和完善?！　　！　??！　。ǘ┝阈琴M用報銷付現(xiàn)程序的設(shè)計（簡單應(yīng)用）　　零星費用報銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)因出差、醫(yī)療等費用報銷而支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理程序?！　。?）費用報銷前，必須由業(yè)務(wù)郡門主管和會計部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費用支付?！　??！　。?）出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿?！　。?）簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管?！　τ诒O(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時采取措施，加以糾正和完善。　　?！　??！　。ǘ┝阈琴M用報銷付現(xiàn)程序的設(shè)計（簡單應(yīng)用）　　零星費用報銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)因出差、醫(yī)療等費用報銷而支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理程序。　?。?）費用報銷前，必須由業(yè)務(wù)郡門主管和會計部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費用支付?！　??！　。?）出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿?！　。?）簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管。　　。采用領(lǐng)料登記表可以節(jié)省領(lǐng)料單，便于匯總。材料限額是根據(jù)產(chǎn)品計劃投產(chǎn)量和有關(guān)材料消耗定額確定的，只要累計實發(fā)數(shù)量尚未超過領(lǐng)用額，就可連續(xù)使用。月終，倉庫匯總實際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會計部門記賬，一聯(lián)留倉庫登記賬簿歸檔備查?！　。?）收料匯總表?！　≡诓牧系目偡诸惡怂惆磳嶋H成本進(jìn)行、明細(xì)分類賬按計劃成本進(jìn)行的情況下，收發(fā)料匯總表既要列示計劃成本，又要列示實際成本；收發(fā)料匯總表同樣是既有計劃成本，又要有應(yīng)攤銷材料成本差異和實際成本，這樣便于總分類核算按實際成本記賬?！　榱吮阌趯Σ牧线M(jìn)行保管，倉庫對于每種材料要設(shè)置材料吊卡 （也稱料牌，懸掛在料架上的卡片）記錄各種物資的收發(fā)結(jié)存數(shù)量。　　為了保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整，保證賬實相符，應(yīng)當(dāng)制定盤點制度。　?。ǘ﹥Υ鏄I(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計　　材料存貨業(yè)務(wù)處理程序包括收料程序和發(fā)料程序?！　⊥顿Y業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（在會計核算上設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”會計科目，下面將這一類投資按其會計科目名稱，稱為交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度設(shè)計的內(nèi)容主要包括以下四個方面：　?。ㄒ唬ν馔顿Y的決策人員與執(zhí)行人員相分離　　對外投資業(yè)務(wù)的決策人員與執(zhí)行人員在崗位設(shè)置上應(yīng)相互分離。投資計劃是否有效，需要經(jīng)過嚴(yán)格的復(fù)核審批，對外投資計劃的編制人員與計劃的審批人員不能由同一人擔(dān)任，以保證審批人員能獨立地、客觀地分析投資的可行性、合理性?！　　⒊鍪鄣慕?jīng)辦人員必須與會計核算人員相分離?！　榱吮ＷC投資資產(chǎn)的安全性和完整性，證券的保管人不能同時又負(fù)責(zé)投資交易活動的會計記錄和披露工作。這種人員的安排同時能實現(xiàn)不同崗位職能上相互牽制、相互制衡的機制，以防止工作人員利用職務(wù)之便謀取個人利益，虛報有價證券的損毀、遺失等情況?！　。ㄒ唬┏钟兄恋狡谕顿Y購入業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計　　 “股票或債券投資計劃建議書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制證券購入通知單，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門?！　。ǘ┏钟兄恋狡谕顿Y收益業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計　　，編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記“投資收益”等有關(guān)賬簿；出納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的股利收入收賬通知單，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款明細(xì)賬”?！　?，編制收款憑證，并登記 “銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款”明細(xì)賬?！　。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求（領(lǐng)會）　　?！　　！　。ㄈ嫼怂憧刂浦贫鹊脑O(shè)計　　。設(shè)計一套完善的固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和登記卡，可幫助管理者分析固定資產(chǎn)的取得和處置、復(fù)核折舊費用和修理支出?！　潭ㄙY產(chǎn)的定期盤點，是驗證賬面各項固定資產(chǎn)是否真實存在、了解固定資產(chǎn)放置地點和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在末入賬固定資產(chǎn)的必要手段?！　　！　∫訌姽潭ㄙY產(chǎn)管理，對末使用、不需用固定資產(chǎn)及時辦理封存和申報手續(xù)；發(fā)現(xiàn)多余、閑置或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)及時反映匯報給有關(guān)部門。　　三、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計　　固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程中主要介紹：固定資產(chǎn)更新申請批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)采購、驗收、入庫、付款；固定資產(chǎn)報廢清理等?！　、僭O(shè)備部門編制設(shè)備更新計劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設(shè)備，編制購買通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書交輔助生產(chǎn)部門安排制造?！　、僭O(shè)備更新計劃必須經(jīng)過審批才能實施。　?。?）固定資產(chǎn)購人、驗收到付款時的業(yè)務(wù)流程?！　、軓S內(nèi)運輸部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門驗收設(shè)備，設(shè)備部門驗收后登記設(shè)備庫存賬，并通知財會部門付款。　?、谠O(shè)備驗收、付款均要核對有關(guān)合同和有關(guān)憑證。　?。?）設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)的處理流程?！　、僭O(shè)備報廢必須經(jīng)過審核后才能辦理。　　?！　。?）申請、采購、驗收、付款分管。公司債券的受息人較多時，企業(yè)可將到期應(yīng)支付的利息總額開出一張支票，委托獨立的證券機構(gòu)代為發(fā)放，防止有人超發(fā)或貪污債券利息，從而達(dá)到有效控制利息支付的目的企業(yè)應(yīng)明確代理機構(gòu)的控制責(zé)任，并獲取其定期的報告。股利支付清單編制人應(yīng)同支票填制人在職務(wù)上分離；財務(wù)負(fù)責(zé)人或其他被授權(quán)簽發(fā)支票的人員，應(yīng)核對所有需簽發(fā)支票的金額合計數(shù)與確定的應(yīng)付股利總額，并檢查是否有無受款人姓名的支票。重點檢查是否存在盲目籌資的現(xiàn)象，并定期向最高管理者或董事會送交財務(wù)分析報告七、籌資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計（一）股本明細(xì)表的設(shè)計借：銀行存款（或其他貨幣資金—存出投資款）　　投資收益　　貸：股本—普通股　　　　資本公積—股本溢價（二）股東名冊的設(shè)計（三）短期借款和長期借款明細(xì)表的設(shè)計（四）應(yīng)付債券明細(xì)表的設(shè)計（五）應(yīng)付債券溢（折）價攤銷表的設(shè)計溢價發(fā)行1）借：銀行存款　　　 貸：應(yīng)付債券—面值　　　　　—利息調(diào)整2）按期計算利息費用時，根據(jù)應(yīng)付債券溢（折）價攤銷表借：財務(wù)費用等　　應(yīng)付債券—利息調(diào)整　　貸：應(yīng)付利息折價發(fā)行時：1）借：銀行存款　　　 應(yīng)付債券—利息調(diào)整　　　 貸：應(yīng)付債券—面值2）按期計算利息費用時，根據(jù)應(yīng)付債券溢（折）價攤銷表借：財務(wù)費用等　　貸：應(yīng)付利息　　　　應(yīng)付債券—利息調(diào)整八、籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計（一）債券發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計債券發(fā)行業(yè)務(wù)批準(zhǔn)、記賬、收款的處理步驟1）企業(yè)證券部門準(zhǔn)備申請資料，包括公司章程、可行性研究報告等，經(jīng)資信評估機構(gòu)評估并出具評估報告后送交銀行主管部門審批。證券部門審核后登記股東名冊，并將股東交款單送交會計部門3）出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門4）證券部門據(jù)以在股東名冊上登記收到股款日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會計部門進(jìn)行賬務(wù)處理股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點1）股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離2）股票交款單合計數(shù)額與銀行收款通知金額合計應(yīng)核對一致4）將股票發(fā)行、收款、記錄的帳證、賬單、帳表相互核對無誤第10章 成本核算業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計　一、成本的概念與特點　　（一）成本的概念（識記）　　成本，是指為取得各種特定成果而耗費的那一部分價值。　　指成本是綜合反映企業(yè)工作質(zhì)量的重要指標(biāo)，企業(yè)經(jīng)營管理中各方面工作的業(yè)績，都直接或間接地在成本上反映出來?！　?。　?。ㄈ┥a(chǎn)進(jìn)度控制　　生產(chǎn)進(jìn)度控制是對原材料投人生產(chǎn)到產(chǎn)品入庫為止的全部生產(chǎn)過程所進(jìn)行的控制?！　。ㄎ澹┊a(chǎn)品成本控制　　將原材料、人工等各項費用支出限制在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)。其成本計算期與會計報告期一致，與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期不一致。根據(jù)審核無誤的原始憑證和費用的受益對象編制費用分配表。　　。期末計算完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本，將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品總賬和明細(xì)賬。　　?！　。?）各種要素費用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的、用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對應(yīng)成本項目的費用記入 “基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，否則記入“制造費用明細(xì)賬”；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用記入 “輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”?！　。?）將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫存商品明細(xì)賬”?！　。ǘ┏杀绢A(yù)測設(shè)計應(yīng)遵循的原則　　開展成本預(yù)測，應(yīng)本著費用最少，效益最大的原則，確定成本定額標(biāo)準(zhǔn)。是指科學(xué)合理地制定一定時期（年、季、月）的企業(yè)成本計劃，為有效控制成本水平變動提供依據(jù)，屬于企業(yè)一項經(jīng)常性的管理工作?！　。ㄒ唬┏杀痉治龇椒?（領(lǐng)會）　　企業(yè)可以運用比較分析法、比率分析性、因素分析法、趨勢分析法等方法開展成本分析，檢查成本費用預(yù)算完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，尋求降低成本的途徑和方法。后者主要分析各成本項目的變動對產(chǎn)品成本計劃完成情況的影響。在這個環(huán)節(jié)中，企業(yè)的主要目的是銷售產(chǎn)品，取得銷售收入。　　企業(yè)的銷售與收款業(yè)務(wù)并不是一個簡單的一手交錢、一手交貨的過程，一方面是分步驟的交易行為：從收到對方訂購單，到洽談交易事宜，到貨物的交接，再到貨款的支付，甚至還有退貨和折讓的發(fā)生。如何杜絕經(jīng)營管理人員的舞弊行為，使多環(huán)節(jié)、多部門運行的銷貨業(yè)務(wù)相互協(xié)調(diào)，提高效率，保證最大限度地獲取有質(zhì)量的銷貨收入，就成了企業(yè)經(jīng)營管理中的大問題。因此，如何處理好銷貨的持與量就成為衡量銷售業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計是否科學(xué)重要標(biāo)準(zhǔn)，做好應(yīng)收賬款的控制就成為內(nèi)部會計制度設(shè)計的一個重要組成部分。如果收入確認(rèn)出現(xiàn)錯誤，會導(dǎo)致會計信息失真，影響企業(yè)財務(wù)善和經(jīng)營成果的真實性和準(zhǔn)確性　　二、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度設(shè)計（領(lǐng)會）　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?！　。ǘ┰O(shè)立專門的信用管理部門　　?！　　！　?。企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶的應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當(dāng)由專人保管，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理?！　∷?、銷售與收款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計（綜合應(yīng)用）　?。ㄒ唬┖贤l(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計　　　?。?）銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦理發(fā)貨。　　。　　。　?。?）定期進(jìn)行賬賬、賬實核對。對于小型企業(yè)規(guī)模較小，所編制的財務(wù)報表可以不包括現(xiàn)金流量表?！　。?）對外報送的會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表?！　??！　?。與年度財務(wù)報表相比，中期財務(wù)報表中的附注披露可適當(dāng)簡略。　?。?）個別財務(wù)報表主要用以反映企業(yè)自身的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。各種會計報表中的指標(biāo)應(yīng)當(dāng)相互聯(lián)系、相互補充、相互銜接；共同構(gòu)成一個完整的會計指標(biāo)體系，以便反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全貌?！　。ㄈ┓€(wěn)定性　　穩(wěn)定性是指報表的指標(biāo)內(nèi)容、名稱應(yīng)保持相對穩(wěn)定性。因此，報表指標(biāo)及指標(biāo)體系一經(jīng)確定，就不應(yīng)隨意改動，以保持不同時期報表指標(biāo)的可比性，使信息使用者通過不同時期的同類和同種會計指標(biāo)的對比，分析、考查企業(yè)的成長性，評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。　　三、資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計　　（一）資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計的依據(jù)　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（月末，季末、中期期末，年末）財務(wù)狀況的報表?！　。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料　　我國的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式。　　資產(chǎn)負(fù)債表項目的排列規(guī)則設(shè)計是：資產(chǎn)項目分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，且流動性大的排在前；負(fù)債項目分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債、到期日近的排前；所有者權(quán)益項目永久性強的排在前。現(xiàn)金流量表是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的補充說明，反映和揭示企業(yè)的理財過程。而內(nèi)部報表是為了滿足本單位管理部門或管理人員的特定管理要求設(shè)計的，其內(nèi)容具有較強的針對性。具有一定的靈活性，既可按年、季、月定期編報，也可根據(jù)企