【正文】 件。 　　特點(diǎn)：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務(wù)、可操作性強(qiáng)、技術(shù)性強(qiáng)、規(guī)范對(duì)象是會(huì)計(jì)工作的客體。　　特點(diǎn)：適用面廣、主要規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的共性問題。業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度均屬于會(huì)計(jì)核算制度。　　特點(diǎn)：目的性強(qiáng)、監(jiān)督性強(qiáng)、監(jiān)督客體既有會(huì)計(jì)行為客體又有會(huì)計(jì)行為主體、實(shí)施效果具有懲前毖后的作用。民間非營利組織會(huì)計(jì)制度也屬此類。　　會(huì)計(jì)制度在內(nèi)部控制中的地位：會(huì)計(jì)制度是內(nèi)部控制的重要組成部分，一方面是對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的控制，另一方面會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的各種會(huì)計(jì)方法和程序?qū)?huì)計(jì)人員與會(huì)計(jì)部門本身也起著控制作用?！　?huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義：　　有利于貫徹國家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度；　　有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平；　　有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)、準(zhǔn)確的提供會(huì)計(jì)信息?！　?nèi)部控制制度：單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度?！　?zhǔn)備階段：　　1）了解被設(shè)計(jì)單位基本情況　?、賹?shí)地調(diào)查：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、經(jīng)營管理的基本特點(diǎn)、現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的概況、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求?！　≡O(shè)計(jì)階段　　1）確定會(huì)計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu)；　　2）設(shè)計(jì)人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計(jì)；　　試行修正階段　　定稿頒布階段　　會(huì)計(jì)制度內(nèi)容：　　總則　　會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)　　會(huì)計(jì)核算報(bào)告　　各類業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序　　附則　　其他會(huì)計(jì)制度　　第四節(jié)　會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法　　實(shí)地調(diào)查方法：實(shí)地觀察、崗位訪問、開座談會(huì)、問卷測試、索要文檔。 　　設(shè)計(jì)方式：按組織方式不同分為單獨(dú)設(shè)計(jì)（小型）、共同設(shè)計(jì)（稍具規(guī)模）、集體設(shè)計(jì)（大中型）、會(huì)議設(shè)計(jì)（政府部門）。一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。一般適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。　?。ǘ?huì)計(jì)崗位設(shè)置：通常設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納、明細(xì)帳會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員2至6人。必須由具有五年以上財(cái)會(huì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任　　會(huì)計(jì)部經(jīng)理：必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任　　財(cái)務(wù)部經(jīng)理：　　出納崗位　　材料核算崗位　　存貨核算崗位　　固定資產(chǎn)核算　　職工薪酬核算　　成本費(fèi)用核算　　往來結(jié)算崗位　　1總賬報(bào)表崗位　　1資金管理崗位　　1利稅管理崗位　　1稽核　　1檔案管理　　1會(huì)計(jì)電算化崗位　　第五節(jié)　企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)　　企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。　　一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬┡c大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn)　　采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料具有可比性?！　∑髽I(yè)內(nèi)部銀行或內(nèi)部結(jié)算中心適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位。　　對(duì)生產(chǎn)性經(jīng)營單位，應(yīng)核算其資金、成本、收入、利潤　　供應(yīng)部門主要核算采購成本、內(nèi)部利潤、采購費(fèi)用　　生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本、制作費(fèi)用　　銷售部門主要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用和內(nèi)部利潤　　職能科室主要核算經(jīng)費(fèi)　　后勤單位主要核算營業(yè)外支出、福利費(fèi)　　其他設(shè)計(jì)結(jié)算范圍的事項(xiàng)　　二、內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)　　結(jié)算存款崗位　　資金投放結(jié)算崗位　　儲(chǔ)蓄崗位　　管理崗位第一節(jié)　會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)　　一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用與原則　　會(huì)計(jì)科目是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它是以會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而設(shè)計(jì)?！　。?）共同類會(huì)計(jì)科目：　　共同類科目是核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn)生的不同幣種間兌換，企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或者衍生負(fù)債，企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)套期工具或被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債的會(huì)計(jì)科目。　?。?）損益類會(huì)計(jì)科目：　　損益是指企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入、各項(xiàng)支出相抵后的結(jié)果。 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)　　一、會(huì)計(jì)憑證概念與設(shè)計(jì)意義　　（一）會(huì)計(jì)憑證是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書面文件?！　?huì)計(jì)憑證上必須有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，以明確其應(yīng)付責(zé)任，強(qiáng)化制約關(guān)系?！　《?、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)范圍：原始憑證的設(shè)計(jì)、記帳憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)憑證的傳遞、會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)?！　。ㄒ唬┯涃~憑證設(shè)計(jì)的要求：保證憑證要素齊全，以保證賬簿記錄的正確性；有利于會(huì)計(jì)監(jiān)督；有利于會(huì)計(jì)人員內(nèi)部牽制?！　】颇繀R總表的設(shè)計(jì)：　　（四）記帳憑證傳遞的設(shè)計(jì)：　　六、會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)：　?。ㄒ唬┰紤{證保管制度的設(shè)計(jì)　　空白原始憑證的保管制度　　已入賬的憑證保管制度　　對(duì)誤填作廢的憑證，各聯(lián)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷毀?！　÷?lián)合賬簿：將序時(shí)賬簿和分類賬簿結(jié)合在一起的賬簿，如日記總賬?！　p少了過賬工作量；缺點(diǎn)是只能由一人登記，不便于會(huì)計(jì)分工?！　?）多欄式總賬：　　4）科目對(duì)應(yīng)帳戶式總賬：主要適用于匯總記帳憑證登記總賬。　　有利于保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行?！　?）記帳憑證核算形式2）日記總帳核算形式　　匯總記賬型核算形式：記帳憑證需要經(jīng)過匯總編制匯總憑證，然后根據(jù)匯總憑證登記總賬　　1）憑證匯總核算形式：一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)?！　?）相同點(diǎn)：①記帳憑證都不需要匯總，直接據(jù)以登記總賬；②記帳憑證的設(shè)置相同；③會(huì)計(jì)核算形式步驟相同。　　多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)核算形式的步驟：　?、俑鶕?jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收、付、轉(zhuǎn)憑證　?、诟鶕?jù)收款憑證登記庫存現(xiàn)金和銀行存款的收入日記賬，根據(jù)付款憑證登記其支出日記賬　?、鄹鶕?jù)收、付、轉(zhuǎn)憑證，并參考原始憑證及其匯總表登記明細(xì)分類賬　?、芨鶕?jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款收入、支出日記賬有關(guān)專欄的合計(jì)數(shù)登記總賬　　⑤根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表或匯總轉(zhuǎn)賬憑證，據(jù)以登記總賬，同時(shí)，核對(duì)總分類賬和明細(xì)分類賬是否相符　?、薷鶕?jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表　　2）科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、規(guī)模較大的大中型企業(yè)?！　。ǘ┴泿刨Y金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：　　業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁　　業(yè)務(wù)涉及范圍廣　　二、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求　?。ㄒ唬┴泿刨Y金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)　　保證貨幣資金的安全性和完整性　　保證貨幣資金的合規(guī)性和合法性　　保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)確性和可靠性　　保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性和正確性　　（二）貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求：　　合法性、規(guī)范性、效率性、及時(shí)性　　第二節(jié)　貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)　　一、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì)　　（一）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與盤查清點(diǎn)；貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督?！　≈饕ǎ涸牧稀⒃诋a(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品（可供銷售的物品）、周轉(zhuǎn)材料?！　?shí)地盤存制：平時(shí)除了要建立錢、物、帳分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強(qiáng)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤存時(shí)，除認(rèn)真清點(diǎn)全部存貨實(shí)存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨憑證，以上期末盤存數(shù)加上本期購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期盤存數(shù)?！　?）材料采購、驗(yàn)貨、付款流程的控制點(diǎn)　　①采購材料入庫驗(yàn)收、記賬與付款分離　?、诩訌?qiáng)材料單與合同的核對(duì)，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗(yàn)收入庫后才支付貨款　?、鄱ㄆ谶M(jìn)行帳帳、帳卡和帳實(shí)核對(duì)　　退貨及折讓程序設(shè)計(jì)　　1）退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序　?、儆蓛?chǔ)存部門或用料部門填制“請(qǐng)購單”　?、谟刹少彶块T填制“訂購單”或其他契約　?、塾蓹z驗(yàn)部門驗(yàn)收并編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告　?、軆?chǔ)存部門對(duì)照驗(yàn)收?qǐng)?bào)告收料入庫，如有差異應(yīng)報(bào)告給會(huì)計(jì)部門　?、輹?huì)計(jì)部門比較購貨訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及賣方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款　?、迲{證移送出納處付款　　2）退貨及折讓流程的控制點(diǎn)　　①退貨及折讓發(fā)生時(shí)，應(yīng)由雙方協(xié)商解決　?、谟刹少彶块T編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門，作為處理依據(jù)　?、鬯徒粫?huì)計(jì)部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證　　二、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬﹥?chǔ)存業(yè)務(wù)主要原始憑證、帳表的設(shè)計(jì)　　存貨收發(fā)存有關(guān)憑證主要有：收料單、自制材料交庫單、產(chǎn)品入庫單、收料匯總表、領(lǐng)料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報(bào)告單等。如：企業(yè)從二級(jí)市場購入的固定利率國債、浮動(dòng)利率公司債券　　③可供出售金融資產(chǎn)：初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：a、貸款和應(yīng)收賬款b、持有至到期投資c、交易性金融資產(chǎn)?！　?）投資風(fēng)險(xiǎn)較大　　3）一般投資項(xiàng)目單一、投資金額較大、投資內(nèi)容變動(dòng)較少；在沒有出現(xiàn)特殊情況時(shí)，投資企業(yè)通常無意在短期內(nèi)收回投資　　4）有合同、章程等法律文件的嚴(yán)格約束　　5）會(huì)計(jì)核算復(fù)雜　　二、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求　?。ㄒ唬┩顿Y業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)　　防范投資風(fēng)險(xiǎn)　　保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整　　提供真實(shí)投資狀況的財(cái)務(wù)信息　?。ǘ┩顿Y業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求　　安全要求　　成本效益要求　　權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合要求　　信息反饋要求　　第二節(jié)　投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)　　一、職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬?duì)外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離　　（二）對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離　?。ㄈ┴?fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離　　投資購入、出售的經(jīng)辦人員必須與會(huì)計(jì)核算人員相分離　　證券保管人員必須與負(fù)責(zé)投資交易賬務(wù)處理的人員相分離　　參與投資交易活動(dòng)人員必須與有價(jià)證券的盤點(diǎn)工作人員相分離　　（四）對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離　　二、授權(quán)批準(zhǔn)制度的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬?duì)外投資決策的授權(quán)批準(zhǔn)程序　　一般投資項(xiàng)目，如用少量閑置現(xiàn)金進(jìn)行臨時(shí)性短期投資，投資計(jì)劃可由董事會(huì)授權(quán)的一位高級(jí)職員負(fù)責(zé)審批；重大投資項(xiàng)目的決策應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審議聯(lián)簽　?。ǘ?duì)外投資業(yè)務(wù)實(shí)施的授權(quán)批準(zhǔn)程序　　企業(yè)應(yīng)授權(quán)具體部門 或人員辦理投資業(yè)務(wù)，每一筆投資都必須在企業(yè)最高管理當(dāng)局或其授權(quán)人員的授權(quán)范圍內(nèi)操作。盤點(diǎn)工作必須由兩名以上人員共同進(jìn)行。資本公積不足沖減的，借記“盈余公積、利潤分配—未分配利潤”　?、诜峭豢刂葡缕髽I(yè)合并取得投資，進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)：　　借：長期股權(quán)投資（以公允價(jià)值為基礎(chǔ)）　　　　應(yīng)收股利（按享有被投資單位已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）　　　　貸：銀行存款（如為固定資產(chǎn)，則按支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值）　　　　　　營業(yè)外收入（購買成本的公允價(jià)值小于被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值）　　如果購買成本的公允價(jià)值大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，差額作為商譽(yù)　　2）非企業(yè)合并方式形成長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理　　可比照非同一控制下企業(yè)合并取得投資的規(guī)定進(jìn)行　　債券契約：明確債券持有者與發(fā)行企業(yè)雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律文件，是對(duì)債券發(fā)行企業(yè)的各種限制條款及保護(hù)債券持有者利益的措施　　交割單：又稱證券成交報(bào)告單，是企業(yè)在證券市場購入和售出股票、債券、基金，由證券公司出具的、表明證券成交的原始憑證　　1）交易性金融資產(chǎn)的取得和收回　?、偃〉媒灰仔越鹑谫Y產(chǎn)　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本（按公允價(jià)值）　　　　投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）　　　　應(yīng)收股利（已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）　　　　貸：銀行存款（或其他貨幣資金—存出投資款）　?、谑栈亟灰仔越鹑谫Y產(chǎn)　　當(dāng)收回金額大于交易性金融資產(chǎn)凈值時(shí)：　　借：銀行存款（或其他貨幣資金—存出投資款）　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　投資收益　　當(dāng)收回金額小于交易性金融資產(chǎn)凈值時(shí)：借記：“投資收益”。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等　　特點(diǎn)　　1）沒有實(shí)物形態(tài)　　2）屬于非非貨幣性長期資產(chǎn)　　3）是為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)　　4）獲利性具有不確定性　　5）具有可辨認(rèn)性　?。ǘo形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求　　目標(biāo)　　1）保證無形資產(chǎn)取得的合理性　　2）保證無形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性　　3）保證無形資產(chǎn)的安全和完整　　4）保證攤銷方法和處置措施的合理性　　要求：　　1）確保無形資產(chǎn)取得的合理性　　2）建立健全無形資產(chǎn)的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確性　　3）要保證無形資產(chǎn)信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露　　第二節(jié)　固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)　　一、固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬╊A(yù)算和審批程序的設(shè)計(jì)　　加強(qiáng)預(yù)算控制　　授權(quán)批準(zhǔn)制度　?。ǘ?quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì)　　（三）會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)　　賬簿記錄的控制　　維護(hù)保養(yǎng)的控制　　定期盤點(diǎn)的控制　　折舊控制　　處置的控制　?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì)　　二、無形資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬╊A(yù)算和審核控制制度的設(shè)計(jì)　?。ǘ?huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)　?。ㄈ┍Ｃ芸刂浦贫鹊脑O(shè)計(jì)　　（四）攤銷控制制度的設(shè)計(jì)　　第三節(jié)　固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)　　一、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證和帳表的設(shè)計(jì)　　（一）固定資產(chǎn)