【正文】 簽訂程序設(shè)計(jì)　　1）日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂處理程序　?、俟?yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃部門的各種生產(chǎn)計(jì)劃編制采購計(jì)劃　?、诓少徲?jì)劃經(jīng)審核批準(zhǔn)后與供貨單位簽訂采購合同　?、圬?cái)會(huì)部門根據(jù)采購計(jì)劃、采購合同編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃　　2）日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂流程的控制點(diǎn)　?、俨少徲?jì)劃須經(jīng)審核批準(zhǔn)后才能簽訂采購合同　?、跁?huì)計(jì)部門參加采購合同的會(huì)簽　　臨時(shí)采購申請(qǐng)程序設(shè)計(jì)　　1）臨時(shí)采購申請(qǐng)?zhí)幚沓绦颉　、僬?qǐng)購單位編制請(qǐng)購單交供應(yīng)部門　?、诠?yīng)部門編制臨時(shí)采購計(jì)劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進(jìn)行采購　?、弁ㄖ?cái)會(huì)部門以備貨款結(jié)算　　2）臨時(shí)采購申請(qǐng)流程的內(nèi)部控制點(diǎn)　?、倥R時(shí)采購必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理　?、跁?huì)計(jì)部門監(jiān)督臨時(shí)采購計(jì)劃的實(shí)施　　材料采購、驗(yàn)貨、付款程序設(shè)計(jì)　　1）材料采購、驗(yàn)貨、付款處理程序　?、俟┴泦挝辉诓牧习l(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位　　②購貨單位財(cái)會(huì)部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門提貨　?、圬?cái)會(huì)驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門　　④供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收貨單一并送財(cái)會(huì)部門　?、葚?cái)會(huì)部門對(duì)照合同副本進(jìn)行審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日前戳記，與訂購單副本一并歸檔?！　。ǘ┐尕浀奶攸c(diǎn)　　企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售　　存貨是有形資產(chǎn)　　存貨是流動(dòng)資產(chǎn)　　存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性　?。ㄈ┐尕洏I(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的內(nèi)容　　存貨業(yè)務(wù)包括材料、物資的采購與付款、驗(yàn)收入庫、保管和發(fā)放等環(huán)節(jié)　　二、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求　?。ㄒ唬┐尕洏I(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)　　提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息　　保證存貨的安全　　控制存貨的流動(dòng)　　監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營責(zé)任　　加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益　　（二）存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求　　嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全　　正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行　　正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓　　第二節(jié)　存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)　　一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)　　（一）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)　　不相容崗位至少包括：　　請(qǐng)購人員與審批人員分離　　詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離　　采購合同的訂立人員與審核人員分離　　采購、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離　　付款的申請(qǐng)、審批人員與執(zhí)行付款人員分離　　（二）授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)　　建立完整的采購登記制度　　請(qǐng)購與審批控制設(shè)計(jì)　　1）建立采購申請(qǐng)制度　　2）加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理　?。ㄈ┎少徟c驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)　　建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度　　根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式　　掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力　　嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度　?。ㄋ模└犊羁刂圃O(shè)計(jì)　　遵守相關(guān)制度　　加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理　　1）建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理　　2）加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日前、折扣條件等管理應(yīng)付賬款　　3）建立嚴(yán)格的退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款　　4）定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)?！　?）盤存制度的確定：　　永續(xù)盤存制：對(duì)各種存貨每一次收入和支出后，都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)?！　〈尕浀幕A(chǔ)設(shè)計(jì)工作　　1）存貨編號(hào)的設(shè)計(jì)：　　a、按存貨的性能、技術(shù)特征和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)編號(hào)：漢字或字母“多號(hào)定位法”　　b、按存貨存放地點(diǎn)位置標(biāo)準(zhǔn)編號(hào)：四號(hào)定位法（倉庫號(hào)、料架號(hào)、層號(hào)、位號(hào)或區(qū)號(hào)、點(diǎn)號(hào)、排號(hào)、位號(hào)）　　2）存貨的計(jì)量　　存貨成本的初始計(jì)量：采購成本、加工成本、其他成本　　存貨成本的后續(xù)計(jì)量：發(fā)出存貨成本的確認(rèn)，先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。　　第一節(jié)　存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述　　一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容和特點(diǎn)　　（一）存貨業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)　　存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等?！　。ǘ?duì)出納人員的要求　　出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作　　配備合格會(huì)計(jì)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，定期進(jìn)行崗位輪換；　　企業(yè)關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過5年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換?！　、薷鶕?jù)科目匯總表和轉(zhuǎn)賬日記賬匯總數(shù)登記總分類賬　　⑦將總分類賬與序時(shí)帳和明細(xì)分類賬進(jìn)行核對(duì)　?、喔鶕?jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表　　會(huì)計(jì)憑證的修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)　　1）匯總原始憑證　　2）以部分原始憑證代替記帳憑證　　3）不逐筆編制記帳憑證，而編制簡易記帳憑證或累計(jì)記帳憑證，以簡化登帳工作量　　會(huì)計(jì)賬簿的修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)　　1）從記帳憑證與日記賬的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)　　①設(shè)計(jì)一式兩份的套寫記帳憑證　?、谔讓懭沼涃~　　2）從日記賬與總分類賬的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)　　3）從總賬與明細(xì)賬的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)　　第一節(jié)　貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述　　一、貨幣資金的概念與特點(diǎn)　?。ㄒ唬┴泿刨Y金：是以貨幣形態(tài)存在的資金，包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?！　】颇繀R總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬會(huì)計(jì)核算形式的步驟：　?、俑鶕?jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收、付、轉(zhuǎn)憑證　?、诟鶕?jù)收、付款憑證登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬　?、鄹鶕?jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記轉(zhuǎn)賬日記賬，并定期匯總?！　∷?、會(huì)計(jì)核算形式的比較與選擇　?。ㄒ唬?huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的外界因素：　　企業(yè)經(jīng)營規(guī)?！　〗?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)　　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員分工　　會(huì)計(jì)核算手段　?。ǘ?huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的改進(jìn)與創(chuàng)新（應(yīng)注意的問題）：　　會(huì)計(jì)核算形式組合應(yīng)用的設(shè)計(jì)　　1）多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)：適用于收付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)都較多、規(guī)模較大的企事業(yè)單位?！　{證匯總核算形式的異同點(diǎn)：　　1）相同點(diǎn)：記帳憑證都是匯總之后再登記總分類賬?！　∮泿{證核算形式與日記總帳核算形式的異同點(diǎn)：　　1）不同點(diǎn)：總賬的設(shè)置與登記方法不同，日記總賬核算形式需設(shè)置一本既序時(shí)又分類的聯(lián)合賬簿——日記總賬?！　、倏颇繀R總表核算形式　?、趨R總記帳憑證核算形式　　2）賬簿匯總核算形式：　?、俣鄼谌沼涃~核算形式：根據(jù)多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬，適用于收付款業(yè)務(wù)較多，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少的大中型企業(yè)和單位。一般適用于經(jīng)營規(guī)模不大，業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)。　　減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)工作效率?！　。ǘ?huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義　　有利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量?！　?）以表代帳格式：以改進(jìn)的科目匯總表代替總賬?！　∥濉⒎诸愘~的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬┓诸愘~設(shè)計(jì)的要求：　　結(jié)合企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)　　滿足管理需要　　考慮總賬和明細(xì)賬的關(guān)系　?。ǘ┓诸愘~一般格式設(shè)計(jì)的內(nèi)容　　總賬格式的設(shè)計(jì)　　1）三欄式總賬：總賬的基本格式　　2）日記總賬式：日記賬和總賬結(jié)合設(shè)計(jì)的聯(lián)合賬簿，主要適用于小型企業(yè)。　　特種日記賬：把專門反映某些重要的、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，從普通日記賬中逐步分離出來的日記賬?！　谌沼涃~：又稱多欄式日記賬，在普通日記賬中，將經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的有關(guān)帳戶，設(shè)置一些專欄，根據(jù)專欄匯總數(shù)一次過入有關(guān)分類賬戶，以減少逐筆過賬的工作?！　“促~簿的外表形式分為訂本式、活頁式、卡片式賬簿。　　3）備查賬簿：對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿?！　。ǘ┯涃~憑證保管制度的設(shè)計(jì)　　第三節(jié)　會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)　　一、會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他備查賬簿。銀行采用　　匯總記帳憑證的設(shè)計(jì)：　　1）分類匯總記帳憑證的設(shè)計(jì)：匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目匯總編制的?！　。ǘ┯涃~憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容：　　基本內(nèi)容：1）記帳憑證名稱2）填制日期3）編號(hào)4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要說明5）會(huì)計(jì)科目名稱6）表明記賬方向的欄次或標(biāo)記7）金額8）所附原始憑證張數(shù)9）過賬標(biāo)記10）會(huì)計(jì)主管、復(fù)核、記賬、制證人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。　　三、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則：　　要真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況　　要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合　　體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求　　憑證格式的設(shè)計(jì)要簡明實(shí)用，滿足會(huì)計(jì)管理需要　　四、原始憑證的設(shè)計(jì)　　（一）要求：　　原始憑證的基本要素：填制原始憑證的單位名稱、原始憑證的名稱、接受憑證的單位（或個(gè)人）名稱、原始憑證的編號(hào)及填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章　　原始憑證提供的信息　?。ǘ┰紤{證設(shè)計(jì)的內(nèi)容：　　分類：　　1）按取得來源：　?、僮灾疲阂淮螒{證、累計(jì)憑證、匯總憑證　?、谕鈦怼　?）原始憑證格式按反映內(nèi)容分為：①專用憑證②通用憑證　　3）按用途：通知憑證、執(zhí)行憑證、計(jì)算憑證　　4）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別：反映貨幣資金收付業(yè)務(wù)的憑證、反映購銷貨業(yè)務(wù)的憑證等　?。ㄈ┰紤{證設(shè)計(jì)方法　　設(shè)計(jì)原始憑證格式應(yīng)考慮的因素：　　1）內(nèi)容位置的安排　　2）憑證外形、紙張和尺寸盡可能標(biāo)準(zhǔn)化　　3）盡可能設(shè)計(jì)和使用套寫憑證，憑證顏色（或質(zhì)地）加以區(qū)別　　4）設(shè)計(jì)一式多聯(lián)憑證時(shí)，應(yīng)注明各聯(lián)用途　　5）憑證版式　　確定原始憑證的流轉(zhuǎn)程序　　1）設(shè)計(jì)傳遞路線　　2）憑證傳遞程序應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)處理的流程繪制成流程圖，使有關(guān)人員能夠按照流程圖準(zhǔn)確地傳遞憑證，也便于分析、跟蹤和監(jiān)督業(yè)務(wù)處理的過程　　3）設(shè)計(jì)原始憑證在各環(huán)節(jié)停留的時(shí)限　　4）設(shè)計(jì)各環(huán)節(jié)之間原始憑證交接的手續(xù)　?。ㄋ模┲饕紤{證的設(shè)計(jì)　　貨幣資金業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)　　材料采購及入庫原始憑證的設(shè)計(jì)：　　1）材料采購：訂貨單、發(fā)貨單　　2）入庫：收貨單（三聯(lián)：收貨人、收貨倉庫、財(cái)務(wù)核算）、商品入庫單、商品驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單（四聯(lián)：倉庫、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)或結(jié)算、供貨單位）　　產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計(jì)算及產(chǎn)品入庫憑證的設(shè)計(jì)：領(lǐng)料單、職工薪酬及有關(guān)費(fèi)用分配表、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表等　　庫存商品或商品銷售原始憑證的設(shè)計(jì)：銷售專用發(fā)票或增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨單　　固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計(jì)　　往來結(jié)算業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)　　轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)　　五、記賬憑證的設(shè)計(jì)　　記帳憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證確認(rèn)會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。　　會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途分為原始憑證和記帳憑證兩大類?！　〗?yán)格的印刷、購買、保管、使用、注銷和存檔等管理制度?！　〗?fù)查和核對(duì)制度，包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證的復(fù)查和其他有關(guān)憑證的核對(duì)?！　≈匾臅?huì)計(jì)憑證在使用時(shí)按順序統(tǒng)一編號(hào)?！　。ǘ?huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義：　　全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息　　提供登記賬簿的合法依據(jù)　　加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證　　開展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證據(jù)　　原始憑證的會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)主要包括兩方面的內(nèi)容：　　合法性和合規(guī)性審核　　完整性和技術(shù)性審核　?。ㄈ?huì)計(jì)憑證內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)　　任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須填制或取得合法的、真實(shí)的、正確的原始憑證，作為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明和控制依據(jù)。 　　總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容：　?。?）資產(chǎn)類總分類會(huì)計(jì)科目：貨幣資產(chǎn)類、存貨資產(chǎn)類、應(yīng)收與預(yù)付款項(xiàng)類、投資類、固定資產(chǎn)類、無形資產(chǎn)類、其他資產(chǎn)類　?。?）負(fù)債類總分類會(huì)計(jì)科目：借款類（應(yīng)付債券）、應(yīng)付及預(yù)收類、預(yù)計(jì)負(fù)債類（預(yù)計(jì)負(fù)債）、其他負(fù)債類（未確認(rèn)融資費(fèi)用、遞延收益）　　（3）所有者權(quán)益類總分類會(huì)計(jì)科目：實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配　　（4）成本類總分類會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出等　?。?）損益類總分類會(huì)計(jì)科目：　?、俜从碃I業(yè)收入和營業(yè)支出的：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)支出、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、投資收益、資產(chǎn)減值損失等　　②反映營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的：營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等　　四、明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)　　明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的分類標(biāo)準(zhǔn)：一般分設(shè)二、三級(jí)，如有特殊需要可以設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目?！　。?）成本類會(huì)計(jì)科目：　　成本是制造業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。如：清算資金往來、貨幣兌換、衍生工具、套期工具等科目。　?。?）負(fù)債類會(huì)計(jì)科目：　　負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?！　?huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用：　　1）有利于提供會(huì)計(jì)信息　　2）為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)　　3）為設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿提供依據(jù)　　4）編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)　　會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則及注意事項(xiàng)　　1）統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合　　2）內(nèi)外兼顧　　3）簡明實(shí)用　　4）相對(duì)穩(wěn)定　　5）符合會(huì)計(jì)電算化的需要　　二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟　　（1）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的會(huì)計(jì)科目　?。?）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)